人大版《金融企业会计》课后习题答案.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第 2 章存款业务的核算1（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下： 借：库存现金16 000贷：吸取存款单位活期存款红叶日化厂16 000借：吸取存款单位活期存款红叶日化厂8 000贷：库存现金8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结201 年月日借或摘要借 方贷 方贷日余 额积 数数725366000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总

2、结61承前页贷600007420000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结68现收16000贷760004304000612转贷5000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借12000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000（3）工商银行中关村支行运算红叶日化厂20 1 年其次季度利息如下： （由于计息期间利率调整，应分段计息。）1） 20 1 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率为0.4 ，其中， 20 1 年 3 月21 日至 5 月

3、 31 日的累计积数为5 366 000 元。 201 年 6 月 1 日至 6 月 15 日的累计积数为 1 113 000元（ 420 000 304 000 243 000 146 000 ），就 201 年 3 月 21 日至6 月 15 日的利息为：利息（ 5 366 000 1 113 000 ） 0.4 360 71.989 （元）2） 20 1 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为0.5 ，累计积数为258 000元（ 122000 136000），就 20 1 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息为：利息 258 000 0.5 360 3.58

4、3 （元）3）红叶日化厂201 年其次季度利息为：其次季度利息71.989 3.583 75.57 （元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。补提利息 75.57 5 366 000 0.4 360 75.57 59.62 15.95 （元）借：利息支出单位活期存款利息支出15.95贷：应对利息单位活期存款应对利息15.952）办理利息入账。借：应对利息单位活期存款应对利息75.57贷：吸取存款单位活期存款远足公司75.57可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共

5、46 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸取存款单位活期存款雨田公司80 000贷：吸取存款单位定期存款雨田公司80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20XX年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 000 273.5 360 210（元）借：利息支出单位定期存款利息支出210贷：应对利息单位定期存款应对利息雨田公司2102） 20XX年 1 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 000 13.5 12 233.33 （元）借

6、：利息支出单位定期存款利息支出233.33贷：应对利息单位定期存款应对利息雨田公司233.33以后商定存期内每月月末计提利息的处理与20XX年 1 月 31 日相同。（3） 20XX年 12 月 5 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应对利息80 000 13.5 2 800 （元）已提利息 210 233.33 11 2 776.63 （元）补提利息 2 800 2 776.63 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出23.37贷：应对利息单位定期存款应对利息雨田公司23.372）支付本息。借：吸取存款单位定期存款雨田公司80 000应对利息单位定期存款应对利息雨

7、田公司2 800贷: 吸取存款单位活期存款雨田公司82 800（4） 20XX年 4 月 12 日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应对利息80 000 40.5 12 80 000 7 0.5 360 141.11 （元） 已提利息 210 233.33 3909.99 （元） 冲销利息 909.99 141.11 768.88 （元）借：应对利息单位定期存款应对利息雨田公司768.88贷：利息支出单位定期存款利息支出768.882）支付全部提前支取本息。借：吸取存款单位定期存款雨田公司80 000应对利息单位定期存款应对利息雨田公司141.11贷: 吸取存款单位活

8、期存款雨田公司80 141.11（5） 20XX年 6 月 26 日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应对利息50 000 60.5 12 50 000 21 0.5 360 139.58 （元）提前支取部分已提利息（210 233.33 5）（ 50 000 80 000） 860.41 （元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结冲销利息 860.41 139.58 720.83 （元）借：应对利息单位定期存款应对利息雨田公司720.83贷：利息支出单位定期存款利息支出720.832）办理部分提前支取。借：吸取存款单位定期存款雨田公司80 000应对利息

9、单位定期存款应对利息雨田公司139.58贷：吸取存款单位活期存款雨田公司50 139.58吸取存款单位定期存款雨田公司（6） 20XX年 12 月 5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。30 0001）补提利息。到期应对利息80 000 13.5 2 800 （元）已提利息 210 233.33 11 2 776.63 （元）补提利息 2 800 2 776.63 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出23.37贷：应对利息单位定期存款应对利息雨田公司23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸取存款单位定期存款雨田公司

10、80 000应对利息单位定期存款应对利息雨田公司2 800贷: 吸取存款单位定期存款雨田公司82 8003.（1） 20XX年 12 月 3 日，存入现金。借：库存现金1 500贷：吸取存款个人活期存款活期储蓄存款林轩1 500（2） 20XX年 12 月 15 日，支取现金。借：吸取存款个人活期存款活期储蓄存款林轩3 000贷：库存现金3 000（3） 20XX年 12 月 19 日，支取现金。借：吸取存款个人活期存款活期储蓄存款林轩1 000贷：库存现金1 000（4） 20XX 年 12 月 20 日 ， 结 息 。 1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 000

11、5 852.37 2 7 352.37 12 4 352.37 4 3 352.37 2） 0.5 360 326 000 11 704.74 88 228.44 17 409.48 6 704.74 0.5 360 450 047.40 0.5 360 6.25 （元）2）补提利息。补提利息 6.25 326 000 0.5 360 6.25 4.53 1.72 （元）借：利息支出个人活期存款利息支出1.72贷：应对利息个人活期存款应对利息林轩1.723）办理利息入账。借：应对利息个人活期存款应对利息林轩6.25可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：吸取存款个人活期存款活期储蓄

12、存款林轩6.25（5） 20XX年 12 月 27 日，结清销户。1）补提利息。运算上一结息日次日（20XX 年 12 月 21 日）至结清日的应对利息如下：应对利息（ 3 352.37 6.25 ） 60.5 360 0.28 （元）由于上一结息日次日（20XX 年 12 月 21 日）至结清日的已提利息为0，因此，结清时应补提的利息为0.28 元。借：利息支出个人活期存款利息支出0.28贷：应对利息个人活期存款应对利息林轩0.282）结清支付本息，销户。借：吸取存款个人活期存款活期储蓄存款林轩3 358.62应对利息个人活期存款应对利息林轩0.28贷：库存现金3 358.904.农业银行亚

13、运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金10 000贷：吸取存款定期储蓄存款整存整取谢菲10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20 2 年 9 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 000 283.15 360 24.50 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出24.50贷：应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲24.502） 20 2 年 10 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000 13.15 12 26.25 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出26.25贷：应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲26.25以后商定存

14、期内每月月末计提利息的处理与20 2 年 10 月 31 日相同。（3） 20 3 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应对利息10 000 63.15 12 157.50 （元）已提利息 24.50 26.25 5 155.75 （元） 补提利息 157.50 155.75 1.75 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出1.75贷：应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲1.752）支付本息。利息税 157.50 5 7.88 （元）税后利息 157.50 7.88 149.62 （元）借：吸取存款定期储蓄存款整存整取谢菲10 000应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲贷

15、: 库存现金10 149.62157.50应交税费应交代扣利息税7.88可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（4） 20 3 年 5 月 15 日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。20 3 年 3 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000 10.81 12 6.75 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出6.75贷：应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲6.752） 20 3 年 4 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 000 10.81 12 6.75 （元）借：利息支出定期

16、储蓄存款利息支出6.75贷：应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲6.753） 20 3 年 5 月 15 日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息 10 000 2 0.81 1210 000 12 0.81 36013.5 2.7 16.20 （元）应对利息到期利息逾期利息157.50 16.20 173.70 （元）已提利息 24.50 26.25 5 6.75 2 169.25 （元） 补提利息 173.70 169.25 4.45 （元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出4.45贷：应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲4.45支付逾期支取本息。利息税 173.70 5 8.69 （元）税后利息 17

17、3.70 8.69 165.01 （元）借：吸取存款定期储蓄存款整存整取谢菲10 000应对利息定期储蓄存款应对利息谢菲173.70贷: 库存现金10 165.01应交税费应交代扣利息税8.695.吸取存款初始确认金额=100 000 （元）设吸取存款的实际月利率为IRR，就有：1218可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结100 000100 000124.68%1IRR 301IRR 231IRR 30可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结IRR0.37351%即：实际月利率IRR=0.37351 ，合同月利率为0.39 （ 4.68 12）实际利率法运算利息费用和吸取

18、存款摊余成本表时 间期初摊余成本利息费用（实际现金流出期末摊余成本利息调整月利率 0.37351 ）201.11.30100 000223.940100 223.94借 23.06201.12.31100 223.94374.350100 598.29借 15.6520 2.1.31100 598.29375.740100 974.03借 14.2620 2.2.28100 974.03377.150101 351.18借 12.8520 2.3.31101 351.18378.560101 729.74借 11.4420 2.4.30101 729.74379.970102 109.71借

19、10.03可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 46 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -20 2.5.31102 109.71381.390102 491.10借8.6120 2.6.30102 491.10382.810102 873.91借7.1920 2.7.31102 873.91384.240103 258.16借5.7620 2.8.31103 258.16385.680

20、103 643.84借4.3220 2.9.30103 643.84387.120104 030.96借2.88202.10.31104 030.96388.570104 419.52借1.43202.11.30104 419.52390.020104 809.54贷0.02202.12.31104 809.54391.470105 201.01贷1.4720 3.1.31105 201.01392.940105 593.95贷2.9420 3.2.28105 593.95394.400105 988.35贷4.4020 3.3.31105 988.35395.880106 384.23贷5.

21、8820 3.4.30106 384.23397.360106 781.59贷7.3620 3.5.31106 781.59398.840107 180.43贷8.8420 3.6.30107 180.43400.330107 580.76贷10.3320 3.7.31107 580.76401.820107 982.58贷11.8220 3.8.31107 982.58403.330108 385.91贷13.3320 3.9.30108 385.91404.830108 790.74贷14.83203.10.31108 790.74406.34109 197.08贷16.34203.11.

22、12109 197.08162.92109 3600贷 19.92合 计9 360109 360余额 0 考 虑 了 小 数 点 尾 差 。 即162.92为 倒 挤 求 出 （ 162.92 109360 109197.08 ）， 与可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结109197.081210.37351% 30109197.08162.96存在 0.04 的小数点尾差。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结依据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金100 000贷：吸取存款定期储蓄存款整存整取肖

23、亮（本金）100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20 1 年 11 月 30 日，计提利息。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应提利息费用100 0001180.37351% 30100 000223.94可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应对利息 100 000 19 4.68 360 247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出223.94吸取存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）23.06贷：应对利息定期储蓄存款应对利息肖亮2472） 20 1 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用100 223.94 0.37351 374.3

24、5 （元）应对利息 100 000 1 4.68 12390（元）借:利息支出定期储蓄存款利息支出374.35吸取存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）15.65贷:应对利息定期储蓄存款应对利息肖亮3903） 20 2 年 1 月 31 日， 20 2 年 2 月 28 日（闰年29 日）， 203 年 10 月31 日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 46 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归

25、纳总结1）203 年 11 月 12 日，计提利息。利息费用 162.92 （元）应对利息 100 000 11 4.68 360 143（元）借:利息支出定期储蓄利息支出162.92贷:应对利息定期储蓄存款应对利息肖亮143吸取存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）19.922）203 年 11 月 12 日，支付到期本息。到期利息 100 000 2 4.68 9 360 （元）利息税 9 360 5 468（元）税后利息 9 360 468 8 892 （元）借：吸取存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金）100 000应对利息定期储蓄存款应对利息肖亮9 360贷: 库存现金108 892

26、应交税费应交代扣利息税4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金360 000贷：吸取存款定期储蓄存款存本取息崔佳360 000（2）编制每月月末计提利息和每月15 日支取利息的会计分录。1） 20 1 年 1 月 31 日，计提利息。利息 360 000 17 3.1 360 527（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出527贷：应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳5272） 20 1 年 2 月 15 日，支取利息。利息总额 360 000 1 3.1 11 160 （元）每次取息额 11 160 12 930（元）利息税 9

27、30 5 46.50 （元）借：应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳930贷：库存现金883.50应交税费应交代扣利息税46.503） 20 1 年 2 月 28 日（闰年29 日），计提利息。利息 360 000 13.1 12 930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出930贷：应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳930以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20 2 年 1 月 15 日，补提利息。到期利息 11 160 （元）已提利息（ 527 930 11） 10 757 （元）补提利息 11 160 10 757 403（元）借：利息支出定期

28、储蓄存款利息支出403可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳4032） 20 2 年 1 月 15 日，支付本金和剩余利息。借：吸取存款定期储蓄存款存本取息人360 000应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳930贷：库存现金360 883.50应交税费应交代扣利息税46.50（4）编制该储户全部提前支取的会计分录。1） 20 1 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。已支付的利息930 8 7 440 （元）借：库存现金7 068应交税费应交代扣利息税372贷：应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳7 4402） 20 1 年 9 月 19 日，冲销全部

29、提前支取应对利息与已提利息的差额。全部提前支取应对利息360 000 80.5 12 360 000 4 0.5 360 1 200 20 1 220 （元）利息税利息税1 220 5 61（元）已提利息（ 527 930 7） 7 037 （元）冲销利息 7 037 1220 5 817 （元）借：应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳5 817贷：利息支出定期储蓄存款利息支出5 8173） 20 1 年 9 月 19 日，支付全部提前支取本息。借：吸取存款定期储蓄存款存本取息崔佳360 000应对利息定期储蓄存款应对利息崔佳1 220贷：库存现金361 159应交税费应交代扣利息税61柜员应支付

30、给存款人的现金为361159 7 068 354 091 （元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。 借：库存现金10 000贷：吸取存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20 1 年 3 月 31 日，计提利息。利息 10 000 221.8 360 11（元）借：利息支出个人活期存款利息支出11贷：应对利息个人活期存款应对利息董娜112） 20 1 年 4 月 30 日，计提利息。利息 10 000 1 1.8 1215（元）借：利息支出个人活期存款利息支出15贷：应对利息个人活期存

31、款应对利息董娜15以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1） 20 2 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。支取时应对利息（10 000 1 3.5 10 000 2 3.5 12 10 000 12 3.5 360） 60（ 350 58.33 11.67 ） 60 252（元） 利息税 252 5 12.60 （元）已提利息（ 11 15 13） 206（元） 补提利息 252 206 46（元）借：利息支出个人活期存款利息支出46贷：应对利息个人活期存款应对利息董娜462） 20 2 年 5 月 22 日，支付

32、本息。借：吸取存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜10 000应对利息个人活期存款应对利息董娜252贷：库存现金10 239.40应交税费应交代扣利息税12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸取存款个人活期存款个人结算存款沈峰100 000贷：吸取存款个人通知存款沈峰100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20 1 年 3 月 31 日，计提利息。利息 100 000 31 1.62 360 139.50 （元）借：利息支出个人通知存款利息支出139.50贷：应对利息个人通知存款应对利息沈峰139.502） 20 1

33、年 4 月 30 日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 000 （ 31 30） 1.49 360 252.47 （元）前期已提利息139.50 （元）本期应提利息252.47 139.50 112.97 （元）借：利息支出个人通知存款利息支出112.97贷：应对利息个人通知存款应对利息沈峰112.97（3）编制该储户办理支取的会计分录。1） 20 1 年 5 月 10 日，补提利息。支取部分应对利息50 000 （ 31 30 9） 1.49 360 144.86 （元）支取部分已提利息252.47 2 126.24 （元）支取部分补提利息144.86 126.24 18.62 （元）

34、借：利息支出个人通知存款利息支出18.62贷：应对利息个人通知存款应对利息沈峰18.622） 20 1 年 5 月 10 日，办理部分支取。借：吸取存款个人通知存款沈峰100 000应对利息个人通知存款应对利息沈峰144.86贷：库存现金50 144.86吸取存款个人通知存款沈峰50 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结9.（1）三家银行支付利息不同的缘由：定期存款利息的运算采纳逐笔计息法，即在支取时， 按预先确定的计息公式逐笔运算利息，利随本清。中国人民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率。2）计息期有整年或整月，又有零

35、头天数时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率本金零头天数日利率。3）将计息期全部化为实际天数运算利息时，计息公式为：利息本金实际天数日利率。各商业银行可以自行挑选计息公式，并按预先挑选和确定的计息公式逐笔运算利息。由于这三家银行所预先挑选和确定的计息公式不同，因此运算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息运算如下：1）南京银行支付给程女士的利息运算：40 000 365 天 2.25%360 40 000 40 000 365 天 2.25% 360（ 1-20%） 40 天 0.72% 360=912.5+40 000+912.5（ 1-20%） 40 天 0.72

36、% 360=912.5+40 000+730 40 天 0.72% 360=912.5+32.58=945.08税后利息 =945.08 （ 1-20%）=756.062）上海浦发银行支付给程女士的利息运算：40 000 1 年 2.25% 40 000 40 000 1 年 2.25%（ 1-20%） 1 个月 0.72% 1240 000 40 000 1 年 2.25%（ 1-20%） 12 天 0.72% 360=900 40 000 900（ 1-20%） 1 个月 0.72% 12 40 000 900（1-20%） 12 天 0.72% 360=900 40 000 720 1

37、个月 0.72% 12 40 000 720 12 天 0.72% 360=900 24.43 9.77=934.2税后利息 =934.2 （ 1-20%）=747.363）招商银行支付给程女士的利息运算：40 000 1 年 2.25% 40 000 40 000 1 年 2.25%（ 1-20%） 40 天 0.72% 360=900+40 000+900 （ 1-20%） 40 天 0.72% 360=900+40 000+720 40 天 0.72% 360=900+32.58=932.58税后利息 =932.58 （ 1-20%）=746.06第 3 章贷款与贴现业务的核算可编辑资料

38、 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1.贷款初始确认金额设贷款的实际利率为1 000 000 10 000 1 010 000IRR，依据公式（元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结tVCF1CF2CFnnCF，得：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1IRR11IRR21IRRntt 1 1IRR可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1 010 0001 000 000112%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1IRR12IRR0.8652%由运算结果可知，实际月利率IRR 0.8652 ，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1 万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因 此，其实际利率与合同利率不相等。采