会计重要资产的知识点总结 .docx

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1、精品名师归纳总结项目 交易性金融资产存货固定资产融资租赁无形资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资投资性房的产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结为交易目的所持 有的债券、股票、定义基金、权证投资等。包括原材料 含外购半成品 、在产品、半成品、 产成品、商品、 周转材料、托付 代销商品等为生产商品、有,使用一年以上的届满时归租方全部 , 会挑选供应劳务、出低价购买 , 租利技术、商标额固定或可确定,有为可供出售, 但不属于掌握、共同掌握、重大影租或治理持期寿命 75%,权、著作权、明确意图和才能持其他类别。 例如非掌握响、非掌握且不公允的权最低付款额 公允 90%,基本只承

2、租方能用专列权、非专土的使用权、特许权等到期日固定、 回收金有至到期,非衍生, 非股票, 一般是债券初始确认时即被指定但公允 （有报价） 的股权投资益性投资已出租的建筑物、已出租的土的使用权、持有并预备增值后转让的土的使用权可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结交易性金融资产 科目 成本、公允价值变动原材料、包装物、周转材料、低值 易耗品、在途物 资、材料成本差 异、存贷跌价准 备固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值预备融资租入固定资产、累计折旧、长期应对款、未确认融资费用无形资产、研发支出费 用化支出、

3、资本化支出、累计摊销、无形资产减值 预备持有至到期投资 成本、利息调整、应计利息、 持有至到期投资减值预备可供出售金融资产 - 成本,- 利息调整 ,- 应计利息 ,- 公允价值变动 , 可供出售金融资产减 值预备 或用可 - 公允价值变动 长期股权投资成本、 损益调整、其他权益变动、长期股权投资减值预备投资性房的产成 本、公允价值变动、投资性房的产减值预备可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结取得 公允价值成本购进：价款、合理损耗、整理等达到前的,非正价款、运费、装卸费、安装费、专业服务费等使用前借: 固定资产 公允价值和最低租赁付款

4、额现值的小者价款、税费等达到预定用债券投资：借 : 持 成本 面值 、应收利息 已到付息期 、借股票投资：借 : 可成本 公允价值 +交易费同一掌握下合并： 借: 长期股权投资 净资产账面价值份额 、贷: 资产 账面 、 外购：价款、税费和可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结常/ 仓储当期损益的,留意 09 年增值税可抵扣+初始直接费用 、借 : 未确认融资费用途前的或贷 : 持利息调整 差额,含交易费 用 ,贷 : 银行存款用 、应收股利 已宣告 ,贷 : 银行存款贷或借 : 资产公积股本溢价 差额 , 不足调整留存收益 直接归属的其他支出可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师

5、归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（差额） 、贷:生产：生产成本、自建：达到使用前的必要支交易费用投资制造费用、加工出,想法借款收益费、直接出售的消费用的处理。费税留意 +弃置费用的现值长期应对款（最低租赁付款额）、借： 银行存款（初始直接费用）讨论阶段全部费用化治理费用非同一掌握下合并： 借: 长期股权投资 资产公允价值, 不含证券手续费佣金 、贷 : 资产 账面 、贷或借 : 营业外收入或支出等 差额 自建：达到预定可使用状态前所发生的必要支出可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结已宣告发放现金股利应收股利已到

6、付息期利息应收利息非货币性交易： 补价 / 最大公允价值 25%。换出公允 +税费补价- 进项非货币性交易：不具有商业实质或 不公允的。换出账面+税费补价 - 进项物资亏损、试运行收支计 入在建工程, 完工的、全 部、非正常报废计入营业 外支出非货币性交易同存货,只是用固定资产清理及营业外收入科目。盘盈的以重置成本最低付款额 = 支付或可能的款项 +承租人或有关第三方供应的担保余值折现率： 依次取出租人内含利 率、合同规定利率、同期银行借款利率开发阶段符 合资本化后 到预定用途 前成本,无法区分的也 费用化非货币性交易同存货,只是对应用营业外收入或营业外支出科目运算实际利率的插 入法： 面值

7、+溢价 折价= 本金折现 +利息折现。 先排序, 再按公式求 r ： 大现值 - 中现值 / 大现值 - 小现值 = 小利率-r/小利率 - 大利率债券投资：借 : 可成本 面值 、应收利息 已到付息期 、借或贷: 可利息调整 差额,含交易费用 ,贷: 银行存款成本法 掌握或非掌握且不公允 下：借 : 长期股权投资、贷 : 银行存款权益法 共同掌握或重大影响 下：借: 长成本 价款和可辨认净资产公允价 值份额两者较大者 、贷 : 银行存款, 借: 营业外收入 贷差 其他：按相关会计准就确定存货或自用转为时, 借: 投成本 当日公允价值 、贷 : 开发产品等,借 : 公允价值变动损益 借差 、贷

8、 : 资本公积其他资本公积 贷差 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结宣告股利,借 :应收股利,贷 : 投持有 资收益。运算利息,借: 应收利息, 贷: 投资收益。先进先出法、加 权平均法、个别 计价法、毛利率 法 销售成本 =净额 1- 率 、零年限平均法（直线）年折旧=（原价 - 估量净残值） / 年限。双倍余折旧方法：入账价值 - 承租人或有关第三方供应的担保余值。折旧期使用寿命有 限（估量寿命或构成寿命 的产量等数 量）：按利益借: 持应计利息 分期付息计入应收利息 =面值票面利率 、贷 : 投资收益（摊余成本 实际利率）、

9、面利率 、贷: 投资收益积分利 - 投资后至上年累本=售价成本折旧 =期初净全部的按寿直线摊销。只贷或借 : 持利息调 摊余成本 上期- 调积净利 比例 - 已冲减长率 、方案成本法值*2/ 年限,命,不能的按有在第三方整（差额）整 实际利率 、贷或投,投资收益 =当年分利 差异率 =差异额最终两年直租赁期和寿命承诺或有活借: 可利息调整 差比例 - 冲减长投/ 方案成本 线法。年数总两者较短的跃市场时才额和法 =（原价 -扣除残值。可估量净残值）能计入治理* 尚可用年限/ 年限数字和费用外的科目承租人的或有使用寿命不（闲置、行政、厂部设 备）、其他业务成本（经营出租）,贷 : 累计折旧账面价

10、值大1. 借: 财务费账面价值大于可收回金用, 贷: 未确认于可收回金账面价值大于估量额的差额融资费用 =期额的差额将来现金流量现值借: 资产减值初 长期应对借: 资产减值的差额借 : 资产减缺失,贷 : 固款- 未确认融缺失,贷 : 无值缺失,贷 : 持有至定资产减值资费用 * 实利形资产减值到期投资减值预备,预备,反之不率;2. 借: 长期预备,反之不反之不做, 可冲回做, 不行冲回应对款 租做, 不行冲回租金（金额不固定、以时间以外的销售 量、使用量运算的）、履约成本（期内付的询问服务培训修理保险 费）计入当期损益确定 是指 1. 合同或法定 期限 ,2. 有证明成本不大 的续约期计 入

11、,3. 综合判断,3 种都不能确定寿命的: 通过计提减值运算年末价值 也就是摊余成本, 留意初始含交易费用 ：一年一年的算,公式 为：当年价值 =上年价值 1+ 实际利率- 面值票面利率公允价值大于账面余 额的差额借 : 可公允价值变动,贷: 资本公积其他资本公积, 反之亦然权益法下, 借 : 长损益调整、贷 : 投资收益 享有净利份额 ,反之亦然,借: 应收股利 宣告 ,贷 : 长损益调整, 借 : 长 其他权益变动、 贷: 资本公积- 其他资本公积 享有权益份额 ,反之亦然,公允模式：不折旧或不摊销,公允价值大于账面余额的差额 借: 投公允价值变动,贷: 公允价值变动损益,反之亦然可编辑资

12、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结期末 以公允价值计量, 减值 不计提减值成本大于可变现净值 先合同价后售价 的差额借 : 资产减值缺失,贷 : 存贷跌价预备,反之不 做, 可冲回按金融准就确定,借: 资产减值缺失,贷 : 资本公积其他资本公 积 前已计入 、贷 : 可供出售金融资产减值 预备 差额 ,反之不做, 可冲回按资产减值准就或金融准 就确定,借 : 资产减值缺失,贷: 长期股权投资减值预备,反之不做, 不行冲回成本模式：账面价值 大于可收回金额的差 额借 : 资产减值缺失,贷: 投资性房的产减值预备, 反之不做, 不行冲回可编辑资

13、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结金, 贷: 银存可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借: 银行存款、贷: 交成本、借或 贷: 交公允价值变动,贷或借 : 投资收益（差额）借 : 银行存款、贷: 其他业务收入、贷 : 应交税费,借 : 其他业务成本,贷 : 原材料公允模式下借 : 银行存款、贷: 其他业务收入,借 : 其他业务成本,贷 : 投成本、贷或借 : 投公允价值变动可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结处置同时,转出原计入的公允价值变动 损益,借或贷 : 公允价值变动损益, 贷或借 : 投资收益同时,按已计提的

14、存贷跌价准 备,借 : 存贷跌价预备,贷 : 其他业务成本借 : 固定资产清理、借 :累计折旧、承租人的初始借: 银行存款、借 : 累计借: 固定资产直接费用 =谈摊销、贷 : 无借: 银行存款、借或借: 银行存款、借或贷: 长减值预备、判和签订租赁形资产、贷 :贷: 持利息调整、借: 银行存款、 贷: 可供损益调整、其他权益贷: 固定资产合同中的手续应交税费贷: 持成本、贷 :出售金融资产、贷或变动、贷 : 长成本、贷或借或贷 : 固费、律师费、应交营业税,持应计利息, 贷或借: 投资收益（差额）借: 投资收益（差额）,注定资产清理、差旅费、印花贷或借 : 营业借: 投资收益 （差额）意部分

15、出售时按比例贷或借 : 出售税等外支出（差收入、残料、额）税金等同时,借或贷: 固定资产清理,贷或借: 营业外支出、治理费用（筹建期）。 留意除盘亏（待处理财产损溢）和改扩建（在建工程）外都要走定资产清理 科目租赁内含利率是使以下公式成立的折现 率：最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值 =租赁资产公允价值+出租人的初始直接费用同时,按已计提的减值准 备,借 : 无形资产减值准 备,贷 : 营业外支出同时, 按已计提的减值预备,借 : 持有至到期投资减值预备, 贷: 投资收益同时,按已计提的减值预备,借 : 可供出售金融资产减值预备, 借或贷: 资本公积其他资本公积 按原累计计入的 、贷或借

16、: 投资收益 差额 权益法下同时,按已计提 的减值预备, 借: 长期股权投资减值预备, 借: 资本公积其他资本公积 按比例原计入的 、贷或借 : 投资收益公允模式下同时,转 出原计入的公允价值 变动损益,借或贷 : 公允价值变动损益, 借: 资本公积其他资本公积 转换日计入的 、贷或借 : 其他业务收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结四类金融资产一 转换 经确认,不得随便变更留意在建工程领用原材料时,增值税做进项税额更新改造且 符合确认条 件时,按 账面非正常延期支付的：以购买价款的现值为非正常延期 支付的同融 资租赁。开发持有至

17、到期投资 可供出售金融资产, 借: 可供出售金融资可供出售金融资产持有至到期投资, 按公允价值转, 减值转成本法转为权益法应区分前后持股比例分别按权益法调整,但原持股应成本模式转公允模式政策变更,反之不行,公允模式转可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结转出。在剩余物价值 转入在基础,差额资支出确认无产 公允 ,借 : 持有回：借 : 可供出售金融调整：贷 : 利润安排 享有为自用时, 借: 固定资资转为原材料建工程,停止本化或计入损形资产的条至到期投资减值准资产减值预备 或可净利份额 、盈余公积产 公允 、贷: 投成时,假如有可以计提折旧,完益,也就是视件：技术上可备、贷 : 持有至到期公允价值变动 ,贷 :10% 、资本公积 差额 本、贷或借 : 投公允抵扣的进项税成后重新折同融资租赁的行、完成意投资 账面 ,借或资本公积其他资本权益法转为成本法按账价值变动、贷或借 :额,要留意复原旧。大修理照处理方法图、产生利益贷: 资本公积其他公积 股票投资时 、面价值转公允价值变动损益提。持有待售方式、技术等资本公积 差额 贷: 资产减值缺失 债 差额 的按账面价资源支持、支券投资时 值与公允 - 处置费孰低计出牢靠计量量并补提减值,后不折旧不减值。可编辑资料 - - - 欢迎下载