企业财务管理预算管理 .docx

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1、精品名师归纳总结作者： ZHANGJIAN仅供个人学习，勿做商业用途1 / 10可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【摘 要】 财务预算治理是解决公司财务正常运作的重要工具，有助于财务决策权的安排， 并能为衡量企业经营业绩供应标准。本文通过对财务预算治理的重要性及其误区的分析， 指出企业应树立财务预算治理理念，从而发挥财务预算治理在企业的整体财务运作及掌握 方面的核心作用。【 关 键 词 】财 务 预 算 管 理 。误 区 。观 念一、财务预算管理的内涵及重要性财务预算治理是企业预算治理的一个分支，也是预算治理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务方案，包括经营预算、资本预算和财

2、务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的估计。资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的方案和评判。财务预算就是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的支配，以及肯定时期内的损益 表 和 一 定 时 期 末 的 资 产 负 债 表 的 预 计 。 其 重 要 性 如 下 ：（ 一 ） 实 行 财 务 预 算 管 理 是 现 代 企 业 管 理 的 迫 切 需 要企业为了求得生存、盈利和进展，必需打破传统职能治理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略方案的指导下，留意企业内部综合和谐治理，强化企业治理的计划、组织、掌握和和谐职能。只有这样，才能让全部职能部门和所属单位的子目标与企

3、业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的治理行为相一样。这种治理格局无疑需要企业治理有一条主线，将企业各职能部门的治理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的治理效率和经济效益。体会证明，这条主线就是预算治理。（ 二 ） 实 行 财 务 预 算 管 理 是 产 权 制 度 变 革 的 必 然 选 择随着我国经济体制改革的不断深化，企业的产权结构发生了变化，逐步趋于多元化，显现了分散的、多元化的投资者群体。企业也显现了全部权与经营权的两权分别。分散投可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业将来的进展前景。不仅关注企业当

4、前实现的利润，而且关注企业将来的盈利才能和进展才能。不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。在这种情形下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的掌握和规划也就从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），进而延长到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。（三）实行财务预算治理是现代企业财务治理适应财务活动性质变化的有效机制 企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简洁的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常治理等多项内容在内的特别复杂的活动。现代企业的财务治理，不仅要对不同的投资方案进行比较和挑选，仍要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行治理

5、。企业能否有效的预算所需资金的金额，能否有效的筹集资金，并将其配置在适当的的方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业 的 生 存 与 发 展 ， 而 且 将 影 响 到 整 个 社 会 经 济 的 发 展 。（ 四 ） 实 行 财 务 预 算 管 理 是 企 业 资 本 经 营 机 制 运 行 的 必 然 需 要资本经营机制就是对资金有效治理、掌握和运行的机制。预算治理是在科学经营猜测与决策的基础上，环绕企业战略目标，对肯定时期内企业资金的筹集、使用、安排等财务活动所进行的方案与规划，使生产经营活动根据预定的方案与规划进行流转和运动，以实现 企 业 理 财 目 标 的 有 效 管 理

6、 机 制 ， 与 资 本 经 营 机 制 的 内 在 要 求 是 一 致 的 。（ 五 ） 实 行 财 务 预 算 管 理 是 促 进 企 业 提 高 经 济 效 益 的 有 效 途 径第一，以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算治理是连接市场与企业的纽带和桥梁。通过预算治理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度的满意市场需求，长期在市场上获得最大收益。其次，在市场销售肯定、销售价格肯定的情形下，降低成本费用是提高经济效益的关可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结键。再次，预算治理实行程序化治理，通过自上而下、自下而上的“讨价仍价 ”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任

7、单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。最终，企业预算治理的重心从经营结果（目标利润）延长到经营过程（业务预算和资金预算），进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算），为提高经济效益供应了广阔的空间和时间。二、企业财务预算存在的问题（ 一 ） 只 重 视 短 期 活 动 ， 忽 视 战 略 目 标由于部分企业在财务预算治理过程中，只重视短期活动，忽视长期进展目标，使各期编制的财务预算连接性差，预算指标与企业长期进展战略不相适应。以企业战略目标为基础进行财务预算治理，可使企业把眼前利益与长远进展有机结合起来，促进企业的可连续发展。（ 二 ） 只 强 调 财 会 部

8、 门 的 预 算 管 理 工 作 ， 忽 视 预 算 管 理 组 织 机 构 的 完 善由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参加程度较低，加之多数企业对有无必要开展财务预算治理这一问题的熟悉并不特别清晰和统一，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使财务预算 管 理 缺 乏 权 威 性 和 前 瞻 性 ， 难 以 发 挥 财 务 预 算 的 控 制 作 用 。（ 三 ） 只 重 视 静 态 管 理 ， 忽 视 动 态 管 理在预算编制方法的挑选上，多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采纳传统的固定预算、定期预算等方法编制，

9、全部的预算指标在执行过程中都保持不变，运行可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结终止时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，静态预算指标就表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性，难以成为考核和评判员工的有效基准。所以，企业应积极寻求科学、合理的方法，加强动态治理。例如：采纳零基预算，不受现有工程的限制。利用概率预算， 在不确定性环境中提高预算编制的牢靠性和预算值的精确性，降低预算指标的风险。实行滚动预算，不仅能准时调整近期预算，使预算更加切合实际，而且能实现与日常治理的衔接 ，使治理 人员始终 从动 态的角度

10、把握企业 近期 的规划目 标和远期的战 略布局。（ 四 ） 只 重 视 资 金 运 用 管 理 ， 忽 视 资 金 成 本 管 理企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，特别重视成本费用预算和投资工程的资金支出支配，而忽视资金占用成本。这不仅使得资金使用效率降低、资源铺张，而且造成资金结构不尽合理，资金成本增高，财务风险加大。所以，企业必需树立资金占用的成本观，加强筹资预算工作，真正做到不因预算支配提前而形成资金闲置铺张， 不因预算支配滞后而延误生产经营。企业通过筹资预算管懂得决两个问题：一是资金筹集方 式 和 成 本 。 二 是 资 金 需 要 与 偿 仍 及 时 间 安 排 。

11、（ 五 ） 只 重 制 造 成 本 法 的 运 用 ， 忽 视 成 本 管 理 方 法 的 改 进目前，企业仍旧采纳传统的制造成本法运算和掌握成本。虽然将成本治理与核算工作结合起来，能使成本指标与会计准就保持一样，同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到肯定的作用，但在确定产品价格、掌握将来成本方面，仍不能发挥积极作用。先进的成本治理方法如变动成本法，虽然在理论上的讨论已趋于成熟，但在实践中由于治理者的熟悉、员工的素养等缘由始终未能得到广泛运用。变动成本法在预算治理中的运用详细规定如下：第一，期间费用预算应当区分变动费用与固定费用。其次，弹性预算是在按成本 （ 费 用 ） 性 态 分 类 的

12、 基 础 上 ， 根 据 量 、 本 、 利 之 间 的 依 存 关 系 编 制 的 预 算 。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 六 ） 只 重 视 内 部 因 素 分 析 ， 忽 视 外 部 环 境 研 究部分企业在进行财务预算治理过程中，主要以历史指标和过去的活动为基础，结合资金、技术和治理水平确定将来的财务预算指标，往往忽视对外部环境的详尽调研与猜测，使许多财务预算指标难以与外部环境相适应，更难以在企业中实施。所以，企业加强财务预算治理工作，不仅要考虑内部因素，更要考虑外部环境因素，如市场占有率、竞争对手情形和客户的盈利水公平，以此来确定销售量变动范畴和价格变动幅度，最

13、终形成弹性预算，以增强应变才能和相应的指导与掌握作用。三、实施财务预算管理的理念要解决财务预算治理中存在的问题，使预算治理工作取得预期的成效，必需树立以下新观念：（一）确立 “以企业战略为基础实施财务预算治理”的新理念，使日常的财务预算治理成为企业实现长期发展战略的基石财务预算治理是对方案的数字化反映，是落实企业进展战略的有效手段。因此，企业在实施财务预算治理之前，应当仔细的进行市场调研和企业资源的分析，明确自己的长期进展目标，以此为基础编制各期的预算，使企业各期的预算前后连接起来，防止预算工作的盲目性。（ 二 ） 确 立 “面 向 市 场 搞 预 算 ”的 新 理 念 ， 使 预 算 指 标

14、 经 得 起 市 场 的 检 验企业总预算的基础是销售预算，只有估计的销售额确定了，肯定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算、预算资产负债表、预算损益表和预算现金流量表等才能最终确定下来。销售预算又是由估计的销售额和销售单价打算的，可见整个企业预算体系的基础是对市场情形的猜测与分析。（三）确立 “面对将来和基于活动分解搞预算”的新理念，使预算指标客观公平，易于被企业的员工接受企业的活动是收入的源泉和成本费用的动因，企业将来的活动就是企业预算数值大小的直接打算因素。只有以企业将来活动的猜测为基础，并将这些活动在各部门之间进行合理的分解，才能使企业的

15、预算指标接近实际状况，使财务预算治理工作的掌握与勉励作用得以发挥，从总体上削减无效活动的发生，同时又保证企业各项增值活动的顺当实施。精品文档收集整理汇总（四）确立 “基于企业价值链分析搞预算”的新理念，使财务预算治理进一步成为和谐企业内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段精品文档收集整理汇总价值链是能够制造和交付给顾客有价值的产品或劳务的一整套不行缺少的作业和资源。犹如自行车的链条缺少一环就变得毫无用处一样，企业通过商品和劳务向顾客传递价值的过程中需要各部门的亲密协作。制定预算的过程就是企业各部门之间的利益调整和共享过程。假如基于价值链分析作预算，那么企业的预算活动就能使部门间的利益较好的

16、得可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结以和谐，有助于企业自身的价值制造，也有利于企业为顾客传递价值活动的顺当完成。精品文档收集整理汇总（五）确立 “恰当的假定是预算的基点”的新理念，使预算指标建立在一些未知而又合理的假定因素基础上，以利于企业财务预算的编制和预算治理工作的开展精品文档收集整理汇总财务预算治理中最令人头痛的问题是预算治理者不得不面对一些不确定的因素，也不得不估计确定一些预算指标之间的关系。比如，我们在确定选购预算的现金支出时，必需先预定各种原材料价格的将来走向。在确定销售费用时，一般是通过其占销售收入的比重来解决的。在确定利息费用时，又得假定将来的借款余额和利率水平。

17、可见，没有一些合理的假定，预算没法制定，预算工作就无法开展。精品文档收集整理汇总（六）确立 “考核与奖惩是预算工作生命线”的新理念，确保预算治理落实到位西方有句谚语： “在治理活动中，假如没有监督与考核，再漂亮的天使都会变成可怕的魔鬼。 ”用此来形容考核、监督工作的重要性是特别恰当的。没有考核，预算工作无法执行，财务预算治理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结 果进行比较，确定成果，找出问题，分析缘由，改进以后的工作，也是为了对员工实施公 正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性，勉励员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。在企业治理实践中，考核与奖惩的确是财务预算

18、治理工作的生命线。精品文档收集整理汇总（七）确立 “以人为本，关注预算道德”的新理念，全面提高预算工作的效率和成效人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者，也是预算制度的被考核者。人是预算工作的主体，是预算工作成效好坏的打算性因素。因此，预算工作应当以人为 本，离开了对人的关注，企业的预算工作就无法搞好。由于预算影响到许多人的经济利 益，预算治理不行防止的涉及到道德问题。比如，不少部门为了小团体的利益，在制定预算时常常表现出本位主义的思想，作出较为宽松的预算，即有意低估收入、高估成本。然而，这违反了预算指标应当尽量客观、公平、牢靠的要求，缺乏道德意识的财务预算治理必定影响预算工作的质量

19、。“以人为本，关注预算道德”的理念仍要求企业在执行预算工作过程中应当敬重人性，留意发挥员工的主观能动性，勉励各级员工参加预算工作，在员工中塑造 “这是我们的预算 ”的氛围，不给员工造成“这是你强加给我的预算”的感觉。精品文档收集整理汇总【参考文献】1 财政部财企 2001325 号文件 .企业国有资本与财务治理暂行方法. 2001 年 10 月8 日. 精品文档收集整理汇总2 财政部财企 2001325 号文件 .关于企业实行财务预算治理的指导看法. 2001 年 10 月8 日. 精品文档收集整理汇总3 李心合 .关于财务理论如干问题的讨论.财经讨论， 2001 年第 1 期.4 谢获宝 .

20、企业财务预算治理讨论 .会计理论讨论，中国财政经济出版社，2002 年.5 杨雄胜 .高级财务治理 .东北财经高校出版社，2004 年.6 邹显信 .企业以财务为中心的熟悉.会计理论讨论 .中国财政经济出版社 .7 湖北省会计学会财会改革与现代企业制度讨论课题组.会计理论讨论，中国财政经济出版社， 2002 年.精品文档收集整理汇总可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版权为张俭个人全部This article includes some parts, including

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