会计制度设计第七周.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第七章会计账务处理程序设计第一节会计账务处理程序设计概述其次节其次节 逐笔记账账务处理程序的设计第三节汇总记账账务处理程序的设计一、复习摸索题1. 你所熟识的会计账务处理程序有哪些？会计账务处理程序有多种形式，各单位应采纳何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。现代社会生活中，我国各经济单位通常采纳的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账

2、务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。2. 如何进行会计账务处理程序的设计？（ 1 ） 账务处理原就要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营治理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计掌握和监督目标。(2) 账务处理程序要能正确、准时、完整的供应会计信息使用者需要的会计核算资料。(3) 账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节省人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。3. 简化会计核算工作量的具体方法有哪些？为什么？简化会计工作主要表现在三个方面（ 1）会计科目的简化删减的会计科目调整的会计科目调整

3、的二级明细科目可酌情增减的科目（ 2）会计事项核算处理的简化在资产减值预备的提取上，对流淌资产中的存贷、短期投资和应收账款提取减值预备。但对长期资产不提取减值预备，即不提固定资产、长期投资、无形资产、在建工程的减值预备。长期股权投资的核算采纳简化的权益法。关于融资租入固定资产的入账价值采纳了简洁处理原就（ 3）财务报告的简化表现在会计报表种类的削减从报表结构和内容简化。会计科目的简化和业务核算的简化处理，主要表达在资产负债表上。报表上主要削减了长期投资减值预备、固定资产减值预备、无形资产减值预备、递延税款的借项和贷项、应对债券等项目。报表的附注内容得以简化可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名

4、师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -4. 比较逐笔过账和汇总过账的账务处理程序有何不同？原收汇总记账凭证核算程序的记账过程始款凭凭现金、银行存款日记账证记账付凭款原证凭始证凭转证账汇总凭证表证汇总收款凭证总汇总付款凭证分类会计汇总转账凭证账报表明细分类账答：逐笔过账账务处理程序：直接依据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再依据账簿记录编制会计报表将记账凭证逐笔

5、过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最终编制会计报表账务处理程序的共同点包含以下几方面：都要依据原始凭证编制记账凭证。一般都是依据原始凭证（或原始凭证汇总表）和记账平整登记日记账和明细账。是依据账簿记录编制会计报表。根本区分在于：登记总账的依据和程序不同。5. 日记总账的功能有哪些？如何登记？功能：所谓的日记总账是序时账簿与总分类账簿相结合、兼有序时账簿和总分类账簿作用的一种联合账 簿。它将全部总账科目集中在一张账页中，逐日依据记账凭证对全部经济业务，进行序时的和总分类的 登记，最终按各科目进行汇总，分别运算出借、贷方发生额和期末余额。它既是日记账，又是

6、总分类账。是日记总账核算形式下所采纳的一种主要账簿。日记总账账务处理程序的优点是核算手续简洁，易于操 作，且由于日记总账将全部总账科目都集中在一张账页上，并对经济业务的发生序时登记，可以直观的 反映各账户之间的对应关系，便于查账。登记方法：登记日记总账时，应在同一行将每笔经济业务的借、贷方发生额按应借、应贷账户分别填列到相应账户的借方栏或贷方栏内，同时将这一发生额记入同一行的“发生额 ”栏内。发生转账业务时，应依据转账凭证逐日、逐笔的登记日记总账。对于收、付款业务，可以依据收、付款凭证逐日汇总登记日记总账，也可以在月末依据多栏式现金日记账、银行存款日记账汇总登记。到了每月的月末，应运算出可编辑

7、资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -各科目的本期发生额和月末余额。其中，“发生额 ”一栏的当月合计数应当与全部科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数分别核对相符。月终，依据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。6. 企业应如何挑选会计账务处理程序？答：挑选账务处理程序应考虑的外界因素挑选和设计账务处理程序，除了应对各种账务处理程序本身进行深化比

8、较外， 仍应进一步考虑企业经营规模、业务特点、 机构设置、 人员支配和会计核算手段等因素。（ 1）企业的经营规模。一般情形下，中小型企业规模小，业务量较少，因此企业治理和决策对会计信息的依靠性较小，而且核算目标主要是对外报表和纳税申报。在这种情形下，设计账务处理程序第一考虑的是简洁有用，可挑选记账凭证账务处理程序。大中型企业业务量大，企业治理和决策对会计信息依靠性多，而且会计核算目标除了满意对外报告的需要外，更重要的是为企业治理服务，需要对内部提供较为具体的财务分析报告。因此， 在挑选账务处理程序时，一方面， 要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。为此，可以采纳汇总记

9、账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序。如特大型企业，编制汇总记账凭证工作量大，一般采纳科目汇总表账务处理程序。（ 2）企业的业务特点。在不同企业中，业务种类千差万别，有的企业业务综合，有的企业业务单一，有的企业业务纷杂，因此，设计的账务处理程序也有不同。例如，银行业务比较单一，要求时效性，常 以原始凭证代替记账凭证，直接依据科目日结单登记总账。在一般企业中，业务单一的企业仍可以通过 日记总账或汇总记账凭证来进行账务处理。在业务较纷杂的企业中，为了简化核算手续，可以采纳科目 汇总表形式来进行账务处理。（ 3）企业的会计核算手段。在账务处理程序的演化中，重要的一点就是削减手工记账的工作量。

10、如从日记账账务处理程序过渡到记账凭证账务处理程序，再进展到汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。因此，在手工处理的情形下，削减工作量成为账务处理程序设计的一个重要因素。在现代企业中，由于会计电算化的进展和普及，会计核算工作量的问题居次要位置，更重要的问题是如何设置会计科目，如何利用现代手段来为治理供应更多、更有用的会计信息，为企业治理和决策供应优质服务。7. 设计账务处理程序“应符合单位的具体情形”，其中的“具体”指哪些？（ 1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，仍要有利于会计工作的分工协作和内部

11、掌握。（ 2）要能够正确， 准时和完整的供应本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满意本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。（ 3）适当的会计账务处理程序仍应当力求简化，削减不必要的环节，节省人力， 物力和财力， 不断的提高会计工作的效率。二、实务练习 （一）资料： 某企业 3 月份发生的经济业务如下：1. 1日将股东投资存入银行，计1 000 000元。2. 3日向银行取得6 个月短期借款200 000 元，利率10% 。3. 3日接收王某投资100 000 元，已存入银行。4. 4日从银行提取5 000 元备用。5. 5日支付房屋装修费30 000 元，开出转帐支

12、票。6. 5日购置柜台、货架一批，价款8 000 元，开出转帐支票付清。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -7. 5日购置彩电两台，单价5 000 元，以银行存款付清。8. 7日购入茶叶等物料一批，价款400 元，以现金支付。9. 9日购入打印机等低值易耗品，价值800 元，以现金支付。10.10 日购入服装、五金、百货等价值200 000

13、元，增值税按当期规定税率执行，货款未付。11.10 日以现金支付市内选购费用250 元。12.12 日将零售商品收入81 900 元，其中应交增值税11 900 元，存入银行。13.14 日登记茶座收入现金1 480 元。14.15 日现金支付办公费、差旅费共计720 元。15.15 日支付本月职工工资5 300 元，当天提现并发放。16.16 日现金支付本月房租1 000 元。17.18 日赊销商品一批，价值3 000 元，增值税按当期规定税率执行。18.20 日开出支票支付10 日购入的商品价款234 000 元。19.25 日收到 17 日已销商品货款及增值税3 510 元支票。20.2

14、6 日购入商品一批，专用发票注明价款50 000 元，增值税8 500 元，以银行存款付清。21.31 日安排 5 300 元，其中治理人员1 800 元，业务人员3 500 元。22.31 日摊销本月负担的开办费500 元。23.31 日提取本月折旧费1 000 元。24.31 日结转已销商品成本62 000 元，其他业务成本400 元。25.31 日出售废纸盒、木箱收入现金80 元。26.31 日结转收入至“本年利润”账户。27.31 日结转费用至“本年利润”账户。（二）要求：1. 依据该企业所发生业务的情形，为其挑选会计核算账务处理程序并说明理由。答：该企业适合账务处理程序的种类为：记账

15、凭证账务处理程序理由：记账凭证账务处理程序是最基本的核算程序，对发生的经济业务事项，都要依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后依据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。该单位规模较小，业务较少.采纳记账凭证财务处理程序可以将总账中较为具体的反映了经济业务的发生情形，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉清楚明白，便于查账和用账。2. 依据挑选的账务处理程序设计该企业所使用的记账凭证、账簿组织， 并设计出具体凭证、账簿的格式。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结付 款 凭 证总第号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结

16、学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷方科目年月日付字第号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结摘要借方科目明细科目记金额附账千百十万千百十元角分件张可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结合计会计主管记账复核出纳制单可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结收 款 凭 证总第号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借方科目年月日付字第号可编辑资料 - -

17、 - 欢迎下载精品名师归纳总结摘要借方科目明细科目记金额附账千百十万千百十元角分件张可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结合计会计主管记账复核出纳制单可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结转 帐 凭 证总第号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年月日付字第号可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借方科摘要目明细科目记金额附账千百十万千百十元角分件张可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结合计会计主管记账复核出纳制单日记账现金日记账单位：账号：日期：年凭证号数摘要票据号借方贷方余额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选

18、 - - - - - - - - - -第 5 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -月日码方向合计银行存款日记账账号：户名：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年凭证月日种类号数明细账现金转账摘要对方科目支票支票号码号码借借方贷方或余额贷可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年凭证对方科实收资本明细账摘要借方贷方借或余额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结月日号数目贷治理费

19、用明细账年凭借可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结证月日号数对方科目摘要治理借方贷方费用项目或余额贷可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年凭对摘财务费用明细账借利息可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结证方月日号科要借方贷方或余额手续费贷损益合可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料wo

20、rd 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -数目下面的明细账可以为“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外支出”、“营业外收入”的明细账 明细账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结二级科目 :年凭证月日号数对方科目摘要借方贷方借或余额贷可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应交税费（增值费）明细账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年凭月 日证号对方科目数摘要借方贷方应收账款明细账借或余额贷可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结单位期初余额本

21、期发生额借方贷方期末余额备注可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结合计本年利润明细账年凭证借月日号数摘要借方贷方或余额贷可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -固定资产明细帐资产编号：资产名称：资产类别：使用部门：使用状态：核算方式：使用年限：月折旧率：净残值率：减值预备：开头使用日期：净 残 值 ：折旧方法：数量：保 管 人 ：可编辑

22、资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年凭证号月日摘原值累计折旧减值预备要借 方贷 方余 额借 方贷 方余 额借 方贷 方余 额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结库存商品明细账账户类别：编号：总页次页次品名规格：计量单位：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年记账凭证摘要进货销售结存可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额总账总分类账会计期间：第页会计科目及代码：单位名称：币别：年凭证字号摘要借方贷方方向余额核对月日期初余额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - -

23、 - - - -第 8 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -本期合计累计3. 用途和文字相结合的方式设计该企业“会计核算账务处理程序图”，并作文字说明。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结原始凭证付款凭证现金日记账银行存款日记账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结原 始 凭 证转账凭证科目汇总表总分类账会计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结汇总表收款凭证报明细分类账表可

24、编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1）依据原始凭证编制汇总原始凭证。（ 2）依据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证。（ 3）依据与现金和银行存款有关的通用记账凭证（或收款凭证、付款凭证）逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（ 4）依据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账。（ 5）依据记账凭证逐笔登记总分类账。（ 6）期末，现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额分别同有关总分类账的余额核对相符。（ 7）期末，依据总分类账和明细分类账的记录资料，编制会计报表。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 10 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载