会计科目说明 .docx

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1、精品名师归纳总结会计科目说明1. 库存现金， 是一个会计概念，它只包括企业持有的货币现金，不包括企业在银行的活期存款、银行本票、支票及其他票据。 库存现金是企业的资产， 在资产负债表中的货币资金科目反映。库存现金是流淌性最强的资产， 可以随时用于购买商品和劳务、 支付费用、 归仍债务及存入银行。“库存现金”账户是资产类账户， 借方反映库存现金的收入， 贷方反映库现金的支出， 余额在借方，表示库存现金的余额。2. 银行存款 ，是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的削减，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。 3应收票据， 是指企业持有的、尚未

2、到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有肯定付款日期、付款的点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 商业汇票按其承兑人不同分为： 商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。4. 应收账款 该账户核算企业因销售商品、材料、供应劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算5. 预付账款 预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。借方登记企业向供货商预付的货款， 贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货

3、款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款。本科目期末借方余额，反映企业预付的款项。 期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。6. 其他应收款 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收、暂付款主要包括：1. 应收的各种赔款、罚款。21. 应收出租包装物租金。3. 应向职工收取的各种垫付款项。4. 备用金向企业各职能科室、车间等拨出的备用金 。5. 存出保证金，如租入包装物支付的押金。7. 材料选购 . 本科目核算企业采纳方案成本进行材料日常核算而购入材料的选购成本。企业支付材料价款和运杂费等时，按应计

4、入材料选购成本的金额，借方按选购的实际成本入账， 贷方按方案成本入账，差额计入材料成本差异。8. “材料成本差异 ”指材料的实际成本与方案成本间的差额，反映企业已入库各种材料的实际成本与方案成本的差异。 材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与方案成本的差异，借方登记实际成本大于方案成本的差异额超支额，贷方登记实际成本小于方案成本的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结差异额节省额以及已安排的差异额节省用红字，超支用蓝字。“材料选购 ”借方登记超支差异及发出材料应负担的节省差异，贷方登记节省差异及发出材料应负担的超支差异。9. 在途物资 .核算企业采纳实际成本进价进行材料、商

5、品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资 即在途物资 的选购成本， 本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。10. 原材料是 核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、帮助材料、外购半成品 外购件 、修理用备件 备品备件 、包装材料、燃料等的方案成本或实际成本。11. 库存商品 是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以依据合同规定的条件送交订货单位， 或可以作为商品对外销售的产品以及外购或托付加工完成验收入库用于销售的各种商品。12. 固定资产 是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、 器具、工具等

6、。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上， 并且使用年限超过 2 年的， 也应当作为固定资产。 企业外购固定资产的成本， 包括购买价款、相关税费 、使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产 .13. 累计折旧 账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加， 借方登记削减， 余额在贷方。 累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。14. 在建工程 ，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备

7、更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。15. 工程物资 是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。尚未交付安装的需要安装设备的实际成本16. 无形资产 是指企业拥有或者掌握的没有实物形状的可识别非货币性资产。资产满意以下条件之一的， 符合无形资产定义中的可识别性标准： 是看不见， 摸不着， 没有实体且不具有流淌性，为特定主体全部， 并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如：专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。17. 累计摊销 是针对使用寿命有限的无形资产而言的，这与固定资产的累计折旧同理，只是为了区分而使用的称谓不同而已。 累计摊销是用于摊销无形资产的， 其余额一般在贷方

8、， 贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。18. 生产成本 是生产单位为生产产品或供应劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结和制造费用。直接支出包括直接材料原材料、帮助材料、备品备件、燃料及动力等、直接工资生产人员的工资、补贴、其他直接支出如福利费。19. 制造费用 是指企业内的分厂、车间为组织和治理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间治理人职工资、折旧费、修理费、修理费及其他制造费用办公费、差旅费、劳保费等。 主要包括 1. 车间治理人职工资：是指生产车间治理人员、2. 职工福利费：按第一项所定义的生产治理人职工资的14%

9、提取。3. 交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。 4. 劳动爱护费：指依据规定标准和范畴支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品含外购矿泉水的费用和劳动爱护宣扬费用。5. 折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。6. 修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。 7. 租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。 8. 物料消耗：指车间治理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动爱护用材料。 9. 低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。10. 生产用工具费： 是指车间

10、生产耗用的生产用工具费用。 11. 试验检验费： 是指车间发生的对材料、半成品停工缺失：是指因生产的季节性需要而必需停工， 生产车间停工期间所发生的各项费用。13. 取暖费：是指车间治理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。14. 水电费：是指车间治理部门由于消耗水、 电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。 15. 办公费： 是指车间生产治理部门的通讯费用以及文具、 印刷、办公用品等办公费用。 政府部门的宣扬经费， 包括学习资料、 照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。 16. 差旅费： 是指依据规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、 住宿费、助勤费。市内交通费和

11、误餐补贴。 按规定支付职工及其家属的调转、搬家费。按规定支付患职业病的职工去外的就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。 17. 运输费： 是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所供应的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、治理费、耗用燃料及其他材料等费用。18. 保险费： 是指应由车间负担的财产保险费用。 19. 技术组织措施费： 是指生产工艺布局调整等缘由发生的费用。21. 短期借款 是指企业用来爱护正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而向银行或其他金融机构等外单位借入的、 仍款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款该科目的可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷方登记取得

12、的借款本金， 借方登记借款本金的归仍， 期末贷方余额表示期末尚未归仍的借款本金，列示在资产负债表负债方的流淌负债项下。22. 应对票据 是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采纳商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票， 托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应对票据按是否带息分为带息应对票据和不带息应对票据两种。应对票据”帐户进行核算。开出、承兑时，按票面金额记入贷方，到期承付时， 按票面金额记入借方，余额在贷方，表示尚未到期的应对票据数额。23. 应对账款 是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购

13、销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一样而产生的负债。该科目的贷方登记企业购买材料、物资及接受劳务供应的应对但尚未付的款项。借方登记归仍的应对账款、 以商业汇票抵付的应对账款。 期末贷方余额表示尚未支付的应对款项。 该科目应依据供应单位设置明细账，以进行明细分类核算。24. 预收账款， 指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、 预收购货定金。 施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等 。科目核算企业依据合同规定或交易双方之商定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或供应劳务时预收的款项。 该科目贷方登记发生的预收账款

14、的数额和购货单位补付账款的数额， 借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额， 余额一般在贷方， 反映企业向购货单位预收款项但尚未向购货方发货的数额，如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。25. 应对职工薪酬 是企业依据有关规定应对给职工的各种薪酬，依据“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工训练经费”、“解除职工劳动关系补偿”、 非货币性福利 、 其它与获得职工供应的服务相关的支出 等应对职工薪酬项目进行明细核算。医疗保险费，养老保险费 : ，失业费: ，工伤保险：，生育保险： ，住房公积金 : ，工会经费 :

15、2%，职工训练经费 :2.5%。26. 应交税费 是指企业依据在肯定时期内取得的营业收入、实现的利润等，依据现行税法规定，采纳肯定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 应交税费包括企业依法交纳的增值税、 消费税、营业税、所得税、资源税、土的增值税、城市爱护建设税、房产税、土的使用税、车船税、训练费附加、 矿产资源补偿费等税费， 以及在上缴国家之前， 由企业代收代缴的个人所得税等。该科目的贷方登记应交纳的各种税费， 借方登记已交纳的各种税费， 期末贷方余额反映可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结尚未交纳的税费。期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。27. 应对利息是 指企业依据合同

16、商定应支付的利息，包括吸取存款，分期付息到期仍本的长期借款，企业债券等应支付的利息。28. 应对股利 是指按协议规定应当支付给投资者的利润。由于企业的资金通常有投资者投入， 因此， 企业在生产经营过程中实现的利润， 在依法纳税后， 仍必需向投资人安排利润。 而这些利润在应对未付之前临时留在企业内，构成了企业的一项负债。29. 其他应对款 是指企业在商品交易业务以外发生的应对和暂收款项。指企业除应对票据、应对帐款、应对工资、应对利润等以外的应对、暂收其他单位或个人的款项。通常情形下，该科目核算企业应对、 暂收其他单位或个人的款项， 如应对租入固定资产和包装物的租金， 存入保证金、应对、暂收所属单

17、位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金。应对职工统筹退休金， 以及应收暂付上级单位、 所属单位的款项。 属于负债类账户， 贷方登记发生的各种应对、暂收款项，借方登记归仍或转销的各种应对暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应对、暂收的结存现金。本账户应按应对、暂收款项的类别设置明细账户。30. 实收资本 实收资本是指投资者依据企业章程或合同、协议的商定，实际投入企业的资本， 它是企业注册登记的法定资本总额的来源， 它说明全部者对企业的基本产权关系。 实收资本是企业永久性的资金来源， 它是保证企业连续经营和归仍债务的最基本的物质基础，是企业抵挡各种风险的缓冲器。31. 资本公积 是指

18、企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等缘由所形成的公积金。 资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、全部权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。 32盈余公积 是指公司依据规定从净利润中提取的各种积存资金。一般盈余公积分为两种： 一是法定盈余公积。 上市公司的法定盈余公积依据税后利润的10%提取， 法定盈余公积存计额已达注册资本的 50%时可以不再提取。 二是任意盈余公积。 任意盈余公积主要是上市公司依据股东大会的决议提取。 法定盈余公积和任意盈余公积的区分就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据

19、提取。后者就由公司自行打算提取。33. 本年利润，是权益类科目，借方表示本年亏损，贷方表示本年利润。34. 利润安排， 是将企业实现的净利润， 依据国家财务制度规定的安排形式和安排次序，在国家、企业和投资者之间进行的安排。35. 主营业务收入 是指企业常常性的、主要业务所产生的基本收入，主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。36. 主营业务成本 是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必需投入的直接成本，可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结37. 营业税金及附加 ”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活

20、动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市爱护建设税、资源税、土的增值税和训练费附加及的方训练费附加等。 这些税金及附加， 一般依据当月销售额或税额， 依据规定的税率运算， 于下月初缴纳。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。消费税=应税消费品的销售额 * 消费税税率城建税额 =当期的营业税 +消费税 +增值税的应交额 * 城市爱护建设税税率训练费附加 =当期的营业税 +消费税+增值税的应交额 * 训练费附加税率的方训练费附加 =增值税 +消费税 +营业税 2%38. 其他业务收入 是指企业主营业务收入以外的全部通过销售商品、供应劳务收入及让渡资产使用权等日常活动

21、中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、 固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入， 具有不常常发生， 每笔业务金额一般较小， 占收入的比重较低等特点。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。39其他业务成本 为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。期末， 应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。40. 公允价值变动损益 是指企业以各种交易性金融资产等公允价

22、值变动形成的应计入当期损益的利得或缺失。 即公允价值与账面价值之间的差额。 ”期末， 应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。41. 投资收益 ：是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资缺失后的净收益。严格的讲所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等它既包括项目的销售收入又包括资产回收即项目寿命期末回收的固定资产和流淌资金的价值。投资收益是指投资者从投资中所获得的投资酬劳。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额, 42资产减值缺失 是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判定资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值缺失预备所确认的相应缺

23、失。本科目核算企业依据资产减值等准就计提各项资产减值预备所形成的缺失。 如存货跌价预备”、“长期股权投资减值预备”、 “持有至到期投资减值预备”、 “固定资产减值预备、 计提坏账预备。 期末应将“资产减值缺失” 科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。43. 销售费用 企业在销售产品、自制半成品和供应劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、托付代销手续费、展览费、租赁费 不含融资租赁费 和销售服务费、销售部门人职工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。

24、销售费用是企业销售成本的组成部分。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。44. 治理费用 是指 企业行政治理部门 为组织和治理生产经营活动 而发生的各项费用。 管理费用属于期间费用， 在发生的当期就计入当期的损益。 治理人职工资、 职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费。工会经费、职工训练经费、业务款待费、税金、技术转让费、询问费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级治理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他治理费用。期末 治理费用 科目的余额结转 本年利润 科目后无余额。45. 财务费用指企业在生产经

25、营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出减利息收入 、汇兑净缺失有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用 、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。 但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费。 企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生， 但与营业收入的实现没有明显的因果关系， 不宜将它计入生产经营成本， 只能作为期间费用， 财务费用发生时， 记入该科目的借方， 期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。46. 营业外收入 是企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入， 包括处理非流淌资产利得、非货币性资产交换利得、 债务重组利得、 罚没利得、 政府补助利得、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应对款项等。 期末 营业外收入 科目的余额结转 本年利润 科目后无余额。47. 营业外支出 是企业发生的与本企业生产经营无直接关系的各项支出，包括处置非流淌资产缺失、非货币性资产交换缺失、债务重组缺失、特别缺失、罚款支出、捐赠支出等。期末营业外支出 科目的余额结转 本年利润 科目后无余额。48. 所得税费用 本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。期末 所得税费用 科目的余额结转 本年利润 科目后无余额。可编辑资料 - - - 欢迎下载