会计账簿的登记基本要求与实训 .docx

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1、精品名师归纳总结会计账簿的登记会计人员要依据审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是确保会计信息质量的重要措施。一、登记会计账簿的基本要求（一）精确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字精确、摘要清晰、登记准时、字迹工整。每一项会计事项，一方面要记入有关的总账， 另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期， 应当填写记账凭证上的日期。以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要准时，但对各种账簿的登记间隔应当多长，规范未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采纳的详

2、细会计核算形式而定。（二）注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“”，表示已经记账。在记账凭证上设有特的的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。（三）书写留空账簿中书写的文字和数字应紧靠行格的底线书写，约占全行格的 2/3 或 1/2 ，数字排列要匀称，大小数要对正。这样，在一旦发生登记错误时，能比较简单的进行更正，同时也方便查账工作。（四）正常记账使用蓝黑墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外） 或者铅笔书写。（五）特别记账使用红墨水以下情形，可以用红色墨水记账：1. 依据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2. 在不

3、设借贷等栏的多栏式账页中，登记削减数。在多栏式账页中，只设借方（或贷方）栏目登记增加数，如需要登记削减数时，就用红字在表示增加栏目中登记。3. 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。4. 划更正线、结账线和注销线。5. 冲销银行存款日记账时 , 用红字登记支票号码 , 进行冲销 .6. 当销售货物发生退回时 , 就用红字冲减已入账的该笔货物销售收入和销售成本。7. 依据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（六）次序连续登记总账应依据记账凭证总表登记。日期、凭证号都应依据记账凭证汇总表填写，摘要除写“上年结算”及“承前页”外，应填写凭证汇总起止号。明

4、细账应依据记账凭证登记，日期填写月日，假如同一月份有多笔业务，除第一、二笔外， 以下各笔可用点点代替，但换页的第一、二笔必需填写。凭证号栏与摘要栏可按记账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结凭证号与摘要填写。现金日记账应依据记账凭证逐笔登记。银行存款日记账应依据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，“种类”项按银行结算种类填写，“号数”只填写支票的后四位数字。各种账簿按页次次序连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，不得随便涂改，应在空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白” 或“此页空白”字样，并由记账人员签名或者压线盖章。订本式账簿，不得任意撕

5、毁。（七）结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借”或“贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用 表示。现金日记账和银行存款日记账必需逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的 应当放在“元”位。（八）过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页字样。也就是说，“过次页” 和“承前页”的方法有两种：一是在本页最终一行内结动身生额合

6、计数及余额，然后“过次页”并在次页第一行“承前页”。二是只在次页第一行“承前页”写动身生额合计数及余额，不在上页最终一行结动身生额合计数及余额后过次页。对需要结计本月发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于依据“过次页”的合计数，随时明白本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于依据“过次页”的合计数，随时明白本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生

7、额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。（九）对于固定资产账簿和低值易耗品账簿，可以跨年度连续使用。二、会计账簿的登记（一）日记账的登记日记账，应依据办理完毕的收、付款凭证，随时间次序逐笔登记，最少每天登记一次。1. 现金日记账的登记方法日期栏：与记账凭证日期一样，记账凭证的日期要与现金实际收付日期一样。 凭证栏：据以入账的凭证种类及编号。摘要栏：简要说明入账经济业务的内容。对方科目栏：是指与现金对应的会计科目。收入、支出、结余栏：是指现金收、支及当期结余额。现金日记账的登记要做到日清月结。每日业务终了分别运算现金收入和支出的合计数， 并结出

8、余额，同时将余额与出纳库存现金核对清晰，如账款不符应查明缘由，并记录备案， 即“日清”。月末要运算本月现金的收、付和结余合计数，即“月结” 。下面以某公司 9 月份所发生的经济业务为例， 来说明日记账、 总分类账及明细账簿的登记。公司资料如下：（一）公司 2005 年 9 月有关总分类账户及明细账户期初余额详见表 4 1、4 2、 43可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结表 4 1：账户名称总分类账期初余额借方余额贷方余额现金700银行存款120000原材料300000生产成本180000库存商品200000待摊费用5000固定资产400000累计折旧85000短期借款300000

9、应对票据90000应对账款150000预收账款30000应对工资应交税金2001500应对利润140000其他应交款1400预提费用2600其他应对款19000长期借款200000本年利润186400合计12059001205900表 4 2：生产成本明细账户余额产品名称数量直接材料直接人工制造费用合计甲产品50 件9 0004 00013 92426 924乙产品20 台14 7005 0008 20027 900丙产品120 件80 00030 00015 176125 176合计103 70039 00037 300180 000表 4 3：原材料明细账户余额材料名称规格型号材料编号计量

10、单位实际单价结存数量金额A25250006千克2015 000300 0002005 年 9 月份所发生的经济业务如下：1.9 月 2 日，生产甲产品耗用A 材料 1260 千克，生产乙产品耗用A 材料 1420 千克，车间一般耗用 A 材料 100 千克，企业行政治理部门耗用A 材料 120 千克。2.9 月 15 日，应发本月工资39600 元。其中：生产工人工资35000 元，车间治理人员可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结工资 2600 元，企业治理人员工资2000 元。开显现金支票，从银行提取现金，当即发放。3.9 月 28 日，计提本月折旧。 其中： 生产车间固定资产原

11、值200000 元，月折旧率 5.5%;企业治理部门固定资产原值200000 元, 月折旧率 4%.。4.9 月 30 日，调整待摊费用。本月份生产车间应分摊报刊费200 元，企业治理部门应分摊报刊费 320 元。5.9 月 30 日，本月应提短期借款利息400 元。6.9 月 30 日，以银行存款支付生产车间电费1140 元，企业治理部门电费860 元（假设电费没有增值税） 。7.9 月 30 日，安排本月工资总额（对生产工人工资按有用工时安排，甲产品有用工时20000 小时，乙产品有用工时30000 小时）。8.9 月 30 日，结转制造费用（按有用工时安排）。9.9 月 30 日，结转治

12、理费用、财务费用。10.9 月 30 日，运算结转本月产品成本。其中：甲产品完工数量为120 件，单位成本为448 元，。乙产品完工数量为50 件，单位成本为 1749.28 元。依据以上资料，登记现金日记账如下：表 4 4：现金日记账05年记账凭证对方科目摘要现金支票借方贷方余额月 日字 号号码千百十万千 百十元角分千百十万千百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元角分9 1期初余额7 000 015 记2现金提取现金396000015 记2应对工资发放工资3 9 6 00 0 0本月合计39600003 9 6 00 0 07 00 0 02. 银行存款日记账的登记方法银行存款日记

13、账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。需要说明的是，银行存款日记账中的结算凭证栏登记的是使银行存款增加或削减的结算方式。例如，托付收款凭证及号码、 转账支票及号码、 信汇及号码等。 银行存款日记账要定期与银行转来的对账单相核对，以保证银行存款账簿记录的正确性。格式见表（资料同上）：表 4 5：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结年记账凭证 对方科目摘要结算方式借方贷方余额月 日字 号号码千百十万千 百十元角分千百十万千百 十 元角 分千百 十 万 千 百 十 元 角分91期初余额1200000015记2提取现金3960000804000030记6支付电费20000078400

14、00本月合计41600007840000银行存款日记账（二）总账的登记总分类账是依据国家规定的一级会计科目，分类、连续的记录和和反映各种资产、负债和全部者权益，以及各种收入、费用和成果的总括情形的账簿。总分类账一般采纳订本账，假如采纳活页账，年终必需装订成册，编号保管，以防止偷换账页和丢失。总分类的账页格式，一般有三栏式、多栏式、棋盘式和日记总账四种，下面以三栏式总账来说明总账的登记方法。三栏式总账是按每一个会计科目设立一个账户，单独使用账页。1. 在账页左上方的“科目名称”处填写账户的名称。2. “摘要”栏记载有关经济业务的简要说明，假如采纳记账凭证汇总表登记总账的话， 平常可以空着不填，也

15、可以依据登记日期，在“摘要”栏中简要写明“某日至某发生额”的字样。3. 要按时间先后次序连续登记，在经济业务发生比较少的情形下，可以依据记账凭证逐笔登记总账。在经济业务比较多的企业里，经常采纳记账凭证汇总表登记总账。登记时间，一般是定期登记，有的五天或一周登记一次，有的十天或半月登记一次。登账时，依据记账凭证汇总表的数字登记。 该表是将同科目的记账凭证汇总，运算出这一时期某科目的借方和 贷方发生额，分别登记到总分类账的“借方”和“贷方”栏。表 4 6：总分类账科目：现金编号（）2005年度页码：记账凭单可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额可编辑资料

16、 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结91期初余额借70015记21/2提现备发工资39600借4030015记22/2发放工资39600借70030本月发生额及余额3960039600700表 4 7：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结科目：银行存款编号（总）分2005类账年 度页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额91期初余额借1200002记21/2提现备发放工资39600借8040030记6支付电费2000借7840030本月发生额及余额41600借78400表 4 8：总分类账科目：生产成本编号（）2005年度页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额9

17、1期初余额借1800002记1生产领料53600借23360030记7结转并安排生产工35000借268600人工资30记8结转制造费用16940借28554030记10结转完工产品成本141224借14431630本月发生额及余额105540141224144316表 4 9：科目：制造费用编号（）总2005分年类度账页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额92记1车间领料2000借200028记3计提折旧11000借1300030记4分摊报刊费200借1320030生产车间电费1140借1434030车间治理人员工资2600借1694030结转制造费用16940平030本月发生额及

18、余额1694016940平0可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结表 4 10：总分类账科目：应对工资编号（） 2005年度页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额91期初余额借20015记22/2发放工资39600借3980030安排并结转工资39600借20030本月发生额及余额3960039600借200表 4 11：科目：治理费用编号（总）分2005类账年度页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额92记1领用原材料2400借240028记3计提折旧8000借1040030记4分摊报刊费320借1072030记6支付治理部门电费860借11580记7安排并结转工

19、资2000借1358030记9结转治理费用13580平0本月发生额及余额1358013580平0表 4 12：总分类账科目：累计折旧编号（）2005年度页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额91期初余额贷8500028记 3计提折旧19000贷10400030本月发生额及余额19000贷104000表 4 13：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结科目：待摊费用编号（总）分2005类年度账页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额91期初余额借500030记4分摊报刊费520借448030本月发生额及余额520借4480表 4 14：分类账2005年度借方总可编辑资

20、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结科目：预提费用编号（）记账凭单页码：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结摘要月日次序号贷方借或贷余 额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结91期初余额贷260030记5预提短期借款利息400贷300030本月发生额及余额400贷3000表 4 15：分类账2005年度页码：总科目：原材料编号（） 记账凭单可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结91期初余额借3000002记1各部门领用原材料58000借24200030本月发生额及余额5800

21、0借242000表 4 16：科目：财务费用编号（总）分2005类年度账页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额930记5预提短期借款利息400借40030记9结转财务费用400平030本月发生额及余额400400平0可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结表 4 17：总分类账科目：本年利润编号（）2005年度页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额91期初余额贷18640030记9结转期间费用13980贷17242030本月发生额及余额13980贷172420表 4 18：总分类账科目：库存商品编号（） 2005年度页码：记账凭单月日次序号摘要借方贷方借或贷余 额9

22、1期初余额借20000030记 9产品完工入库141224借34122430本月发生额及余额141224借341224（三）明细账的登记1. 三栏式明细账的登记三栏式明细账的登记方法是由会计人员依据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务的先后次序逐日进行登记的。格式同总分类账。2. 数量金额式明细账的登记数量金额式明细账是由会计人员依据审核无误的记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证等， 按经济业务发生的时间次序逐日逐笔进行登记的。格式如下（资料同例1）：表 4 19：原材料明细分类账材料名称A实际单价： 20 元规格 25 25 计量单位 千克本户第 页2005可编辑资料 - - - 欢迎下载精

23、品名师归纳总结年凭证摘要收入（借方）发出（贷方）结存（余额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结字号数月日量单金单数量价额价单金额数量金额价可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结91期初余额1500020300000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2记 1生产甲产品领用2记 1生产乙产品领用126020252001374020274800142020284001232020246400可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2记 1生产车间耗用10020200012220202444002记 1治理部门领120202400121002024200用

24、本月合计2900580001210020242003. 多栏式明细账的登记多栏式明细账是将各类明细科目核算集中在同一张账页上，因明细分类登记经济业务不同，多栏式明细分类账中账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏三种格式。借方多栏式明细账的登记方法。借方多栏式明细账是由会计人员依据审核无误的记账凭 证或原始凭证逐笔登记的，平常在借方登记费用成本的发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。 假如不设贷方， 月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方。格式如下表所示：表 4 20：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2005 年凭证号摘要治理费用明细账费用项目可编辑资料 - -

25、- 欢迎下载精品名师归纳总结月日工资及福利费机物料折旧费其他合计92记 1领用 A 材料2400240028记3本月折旧80001040030记4分摊书报费3201072030记6 2/2交照明电费86011580记7分摊工资20001358030本月合计200080003580135803020008000358013580表 4 21：生产成本明细账产品名称：甲产品2005年 9 月批量： 1902005 年凭证摘要直接材料成本直接工项目制造费合计月日类别号数资用9期初余额9000400013924269242记1领用 A 材料2520052124307分摊工资1400066124308分

26、摊制造费用67767290030本月合计34200180002070072900可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3010结转完工产品成本22800144001656053760期末余额114003600414019140表 4 22：生产成本明细账产品名称：乙产品2005年 9 月批量： 402005 年凭证成本 项目可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结日类别号数直接材料合计9期初余额14700资5000用8200279002记1领用 A 材料2840056300307分摊工资2100077300308分摊制造费用1016487464本月合计431002600018

27、364874643010结转完工产品成本43100260001836487464月摘要直接工制造费可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结三、会计账簿的登记实训（一） 实训目的通过试验使同学把握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。通过试验使同学把握数量金额式明细账、三栏式明细账和多栏式明细账的登记方法。（二） 实训资料1. 新华公司 2005 年 5 月 1 日现金日记账、银行存款日记账的期初余额如表4-23 、表 4-24 所示。表 4-23 ：现金日记账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2005 年凭证种号摘要借方贷方余额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名

28、师归纳总结月日类数514 200期初余额表 4 24：银行存款日记账可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2005 年凭证种号摘要借方贷方余额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结月日类数可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结品种计量单位规格数量单价余额圆钢吨40#55130071500线材吨8mm4500020000合计91500512. 新华公司期初余额4 619 950.002005 年 5 月 1 日，“应收账款金福公司”明细账的余额为450 000 元，“应收账款宏大公司”的余额为发钢铁厂”的余额为70 000 元。56 000 元，“应对账款大3新华公

29、司对原材料的日常核算按实际成本计价，原材料按品种设置明细账。 2005 年 5 月初 40#圆钢、 8MM线材、两种原材料明细分类账的余额情形如下表所示：表 425：原材料明细分类账期初余额表2005 年 5 月 1 日4 5 月份所发生的有关经济业务及原始凭证、记账凭证见记账凭证填制实训。（三） 实训要求1. 依据记账凭证填制实训编制的有关收付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并进行结账。2. 依据记账凭证填制实训编制的有关凭证登记“应收账款”和“治理费用”总账及所属的明细账。3. 依据有关记账凭证及收发料原始凭证登记“原材料”总分类账及所属明细分类账。（四） 实训时间1. 登记账簿前，指导老师应向同学强调账簿登记的基本要求，使同学能够按记账规章登记账簿。2. 登记账簿前要求同学对编制的收付款凭证交换审核，以确保账簿登记的精确性。3. 本试验需三栏式账页2 张，分别开设现金日记账和银行存款日记账，并将期初数抄到日记账上。4. 本试验需要付款凭证2 张，转账凭证 5 张，三栏式账页 4 张，多栏式账页 1 张，数量金额式账页 3 张。5. 本试验大约需要 6 学时。可编辑资料 - - - 欢迎下载