会计制度设计案例分析.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -会计制度设计案例分析第一章会计制度设计案例分析1xx 公司是一家制造业的上市公司，采纳运算机进行事务治理和记账。依据上级主管部门的要求，打算开展一次内部会计掌握检查。检查工作底稿中的部分记录如下：1、xx 公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，其次联交存销售部留存，第三、 四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单， 并依据已授权批准的商品价目表填写

2、销售发票的价格，依据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。3、xx 公司的材料选购需要经授权批准后方可进行。选购部依据批准的请购单发出订购单。货物运达后， 验收部依据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、 单价等要素。 验收单一联交选购部登记选购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。一联交会计部登记材料明细账。一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部依据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。4、会计部审核付款凭单后，支付选购款项。xx 公司授权会计部的经理签署支票，经理将其 授权给

3、会计人员王朋负责，但保留了支票印章。王朋依据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一样后签署支票，并在凭单上加盖“已支付 ”的印章。 应付款掌握程序的穿行测试说明，检查人员未发觉与公司规定有不一样之处。5、xx 公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调剂表。6、员工依据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。7、xx 公司股东大会批准董事会的投资权限为1 亿元以下。董事会打算由总经理负责实施。总经理打算由证券部负责总额在1 亿元以下的股

4、票买卖。xx 公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核， 总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准， 证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、 资金存取的会计记录由会 计部处理。 检查人员明白和测试投资的内部掌握制度后发觉：证券部在营业部开户的有关协 议及补充协议未经会计部或其他部门审核。依据总经理的批准，会计部已将8000 万元汇入该户。 证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。案例分析2某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15 张现金支票编造各种理由提取现金62.54 万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体

5、手段如下：1.隐匿 8 笔出口结汇收入计62.54：将 其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其23 笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调剂表中反映。2.伪造11 张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“ 11”改成托收代码 “77”或外汇买卖的代码“17”。要求：分析该公司暴露出的治理漏洞及形成的主要缘由，制度建议。其次章会计制度总就设计案例分析3可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料w

6、ord 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -A 公司是一家大型制造企业，其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。该企业的财务治理分工如下图所示：1答:1） 依据公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当依据董事会 总经理 总经济师 或总会计师 财会部经理 职能科室的程序来履行职责（2） 依据内部掌握的要求，审计科不能设在财会部之内，否就，审计人员就投有独立性可言（3） 财会部内部各职能科室的治理权限也应当做以下调整：(A) 财务科：融资、筹资。(B) 会计科：出纳、账务处理，成本治理、资产治理、内部结算(C) 综合科：预算编制及分析、税务。（D ）技术科：

7、结算软件开发、运算机系统保护、档案治理要求：请指出该企业会计机构的设置存在哪些问题？你认为仍应当增设什么岗位？第三章会计科目设计案例分析4甲会计师事务所主要从事验资、评估、审计、会计询问及服务业务，即分为四个部门，另设办公室，营业用房系租赁所得（每次预付半年房租），事务所投入大量资金进行装修，配置了汽车、传真机等办公设备，聘请工作人员如干名，每月月底发放工资，按规定交纳流转税和所得税，各部门业绩与奖金挂钩，但不须核算成本和损益。要求：设计该会计师事务所的会计科目案例分析4现有三家投资公司打算合股投资300 万元经营一家商店，其经营范畴主要为服装、家用电器和百货商品，并开设一个快餐店。已租入三层

8、楼房一栋，一楼经营家用电器，二楼经营服装 和百货，三楼为快餐店，营业执照等已办妥，预备开业。 现托付某会计师事务所设计一套会 计制度。经事前调查讨论，获得以下资料。（1）除三家合股投资人外，仍预备向银行贷款和吸取他人投资，但他人投资不作为股份， 只作为长期应对款，按高于同期银行存款利率的20%付息。（2）商场和快餐店均需要重新装修才能营业。（3）需购入货架、柜台、音响设备、桌椅、收银机等设备，仍需购入运输汽车一辆。（4）商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。（5）快餐店的收入作为附营业务处理。（6）雇用店员如干人，每月按计时工资发酬劳，奖金视营销情形而定。（7）房屋按月交纳租金。（

9、8）按规定交纳增值税和所得税（其他税种丛略），税率按国家规定执行。（9）公司要求治理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。（10）利润要按商场和快餐店分别运算，税后利润按规定提取公积金。（11）本公司名称为东方有限责任公司。（12）公司已在银行开立账户。（13）购进商品的包装物出售给废品公司。要求：为东方有限责任公司设计会计科目，并对会计科目使用作出说明。第四章会计凭证设计可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资

10、料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2案例分析5请分析下面的差旅费报销单是否全面，并指出应补充哪 些出纳编号：年月日制单记账：复核：出纳：领缴款人：【案例分析7】甲公司从广州A 厂购进 B 材料 100 吨，每吨不含税价为100 元，起运站广州火车站，火车 号 187，该批货物增值税发票号123458，进货单号123，提货单号223，方案成本为95 元/吨。该批货物于20XX 年 9 月 8 日从北京南站提回，存放E 库。体会收，实际重量为100.5 吨，实际件数为100 件，产品合格，增加0.5 吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求：设计收货单。3

11、（1）验收单：应反映编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名称和规格、处理的送货单核提货单号、计量单位、 应收和实收数量、 材料的实际成本。 方案成本及其差异 （单价、金额）付款方式、仓库号数、发票号数等，同时仍应反映该表的编制及审核程序（2） 收货单收货单号：填写日期收货日期：订货单号：发货通知单号：页次：第五章会计账簿设计案例分析8 一、公司简介南方化工有限公司有50 余位员工，其下属厂有600 余位员工。南方化工有限公司前身是南 方化工厂， 靠 20000 自筹资金起家， 目前公司拥有流淌资金8 亿元， 铺开于市内500 多处特约经销点。经过十多年的进展，在没有任何外界资金投入的情

12、形下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，进展为“国家无投资，银行无贷款，原材料无安排（渠道）”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业 ”。现在的南方化工有限公司是一家拥有近10 亿元自有资金的大型现代化涂料生产公司。二、会计部门岗位（1）总会计师1 人：监督整个财务科工作。（2）公司财务科共9 人。财务科长1 人：治理日常会计工作，负责复核记账凭证，记银 行日记账， 编制对外报表。销售收款2 人：市内应收账款1 人，记应收账款明细账兼记分可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 9 页 - - -

13、- - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -类账。市外应收账款1 人，记应收账款明细账兼记分类账。材料选购1 人:记原材料明细账。应对账款1 人：记应对账款明细账。现金出纳1 人：负责现金报销， 记现金日记账。治理睬计1 人：负责内部治理报表的编制。电算化2 人：操作员1 人，输入文档资料、打印、复印。程序员1 人，系统保护。（3）下属厂财务科共8 人。财务科账1 人：负责成本核算及报告。外的销售收款1 人：收款及汇总至公司。包装材料1 人：记包装材料明细分类账。原材料1 人：记原材料收、付

14、、存明细账。成本核4算 1 人：每月产成品成本核算。生产统计1 人：记录生产中有关数据，以便成本核算。电算化 2 人：操作员1 人，输入文档资料、打印、复印。程序员1 人，系统保护。要求 :1 请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿种类、用途、格式等）。（ 2）该公司应当采纳哪种账务处理程序？并画出流程图。第六章财务会计报告设计案例分析9 资产负 债 表 20XX 年 6 月 30 日单位：元要求：分析说明上面的资产负债表是否正确，哪些做法违反了会计报表设计的哪些原就？并指出应当怎样调整和补充？ 1、原就：报表指标体系完整2、补充 :编号、报表单位名称、附注（补充资料）3、调整：未交税金改

15、为：应交税费。应对福利费改为：应对职工薪酬。固定资产应增加:固定资产和累计折旧。合计栏改为：资产总计、负债及全部者权益总计案例 10华强公司的会计账簿结账规章结账的内容1 结算各种收入、费用账户，并据以结算确定本期利润。2 结算个资产、负债和全部者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2.结账程序1 将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2 依据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3 将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入”本年利润 “账户，结平全部损益类账户。4 结出资产、负债和全部者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。53.结账方

16、法1 对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应对明细账和各项财产物资明细账等）， 每次入账以后， 都要随时结出余额，各月最终一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要 在最终一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。2 现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最终一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明”本月合计 “字样，在下面划通栏单红线。3 需要结计年末累计发生额的某些某些账簿，每月结账时，应在”本月合计 “行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明”、本年累计

17、“字可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -样，然后在其下面再划通栏单红线、12 月末的 ”本年累计 “就是全年累计发生额，全面累计发生额下面划通栏双红线。4 总分类账簿平常只需结出月末余额。年终结账时，为了总括的反映各项资金运动情形的全貌和核对账目，要对全部总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明”本年合计 “字样，并在合计数下划通栏双

18、红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏注明”上年转入 ”。 点评：优点：结账内容方面完整具体。不足之处：结账程序中可将期末账项调整项目具体化。第七章会计核算程序设计案例分析 11ABC会计师事务所为某询问服务公司设计一套会计制度。该询问服务公司目前的经营规模较小， 业务较简洁， 因此所使用的会计科目不多。依据该询问服务公司的经营特点和治理要 求， ABC会计师事务所负责该项目

19、的工作人员打算参照“日记账总账会计核算程序”为该公司设计之外处理程序。其中，ABC 会计师事务所设计的会计核算程序图如下：要求：请对上述设计进行分析点评。1.该询问服务公司经营规模较小，业务简洁，所使用的会计科目不多，因此采纳“日记总账核算组织程序 ”模式，有其合理性和现实性。2.日记总账是一种将序时账与总分类账结合在一起的联合账簿，它本身就是总分类账。因此，在设计日记总账核算程序图中，依据日记总账登记总分类账是重复设账和重复登账，应将其删除。第八章案例 12资料：成本核算制度设计6红叶服装厂依据客户要求，生产一批工作服， 生产过程分为裁剪、 缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本治理， 治理部门

20、要求成本核算部门准时供应产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用所占的比重较大。要求：为该服装厂生产企业设计一套完整的成本核算制度。该服装厂的成核算制度：该企业是依据客户的订单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行初步运算时，采纳分批法运算产品成本。成本核算制度如下：（1）编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料消耗情形的原始记录材料费用分配表、 材料盘点溢缺报告单等。反映人工耗费情形的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、依据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等。（2）设计有关成本核算成本费用归集与安排方法及使用的凭证。基本生产车间间接费用按

21、肯定的方法在各成本运算对象之间的安排表。如制造费用安排表、折旧运算表、 产成品交库可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。（3）制定凭证的治理与掌握规定。原始记录上要正确填写业务内容：数量、单位和金额。经办人员的签名或盖章等。原始记录应准时传递，不得积压。 成本会计部门要会同其他相关部门制定原始凭证记录的传递

22、程序，以加强企业的内部掌握。（4）制定完成产品与在产品成本运算的规定。该企业应按产品的批别设置产品成本运算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占比重较大，因此成本运算单的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，挑选相应的生产费用的安排方法。该企业可以挑选与约当产量法进行安排，先运算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，运算在产品的约当产量，然后再按约当产量法运算月末完工产品和在产品的实际成本。第九章会计电算化制度设计第十章会计事务处理设计【案例 1】某单位岗位设置是办公室兼会计室，会计王某从事会计工作多年，但染上了赌瘾

23、，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少就几千，多就上万。当王某输钱后，就将罪责之手伸向公款。当时办公室有两人，一名主任，王某负责现金出纳并兼做会计， 财务印章在主任处保管，每次王某去银行取钱前都必需到主任处盖章。这种制度刚开头尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对王某的信任，王某在主任的同意下，每次去取钱时， 直接到柜中取印章来盖， 以至于他趁治理上漏洞偷偷盖了很多现金支票， 每当输钱就用盖了章的现金支票去银行取钱连续赌。经检察机关查明，王某自 1999 年以来借治理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。某月到单位发工资日，单位银行账上余款

24、因王某大量挪用而不足支付职工工资，案情暴露， 王某因挪用公款罪被判6 年有期徒刑。要求：依据上述资料指出该单位在货币资金内部掌握上存在的问题，并提出改进建议。【案例 2】冲浪网络开发公司，员工记录工作时间采纳工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到运算机中心。由运算机中心的杨柳负责将计时卡上的数据输入电脑，输入电脑后的数据用于核算应对工资、填制工资支票，并作为编制工资运算表和工资费用安排表的依据。财务主管张力核对工资运算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票仍给。杨柳将工资支票交给银行分发给公司员工。要求：（1）请指出该公司工资运算发放过程中 内控有哪些问题？（2）对于如

25、何改进该公司的内控你有什么建议？【案例 3】甲企业拟接受乙公司固定资产捐赠，捐赠方无法供应当项固定资产的价值，请你对该项业务的内部掌握方法和核算方法做出设计。分析：（ 1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法供应当固定资产的有关凭证，应按以下次序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估量的金额，7加上应支付的相关税费，作为入账价值。 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的估量将来现金流量现值，作为入账价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入营业外收入的金额，借记 “固定资产 ”，贷

26、记 “营业外收入 ”账户。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -【案例 4】乙公司材料选购业务内部掌握制度如下：1 第一由仓库依据库存和生产需要提出材料选购业务申请，填写一份“请购单 ”，并交由供销科批复。2 供销科依据以前制定的选购方案，对”请购单 “进行审批。如符合方案，便组织选购。否就请示公司总经理批准。3 打算选购的材料，由供销科填写一式

27、两联的“订购单 ”：一联供销科留存。另一联由选购交给供销单位。选购员凭“订购单 ”与供货单签订供货合同。4 供货合同的正本留供销科并与“订购单 ”核对。供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备核查。5 选购来的材料运抵的材料与选购合同副本，供货单位发来的“发运单 ”相互核对、然后，填写一式三份的“验收单 ”：一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据一联转送供销科。一联转送财务科。6 供销科收到 “验收单 ”后，将验收单与选购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，以相符或不符，确定此选购业务的完成情形。7 财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将彦验收单与选购合同副本，供货单

28、位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。8 应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳办理付款手续。9 出纳员付款后，在进货发票盖“付讫 ”章，再转交会计记账。10 财务科的处理明细账，定期与仓库的材料明细账核对。要求：针对该公司材料选购业务的内控进行评审，指出掌握的缺点，并提出改进看法。1掌握弱点：（1）仓库只填一张“请购单 ”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发觉供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。（2）虽然要求材料选购按方案执行，但对无相应的检查措施，加上对选购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的掌握。（3）供销科未设立材料

29、明细帐，不便于随时把握材料的收发动态，不便与确定相适当的选购时间。2提出改进看法：（1）仓库填制的“请购单 ”该为 “一式三联 ”。（2）选购业务的审批，应由生产方案科负责，供销科只负责材料的选购业务。（3） “请购单 ”的处理程序：A 仓库填写 “请购单 ”后，交生产方案科审批。B生产方案科审批后，一联留存， 一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和选购手续。 C仓库将批准的“请购单 ”内容与原定的选购方案不一样的，由公司领导审查批准。（4）相应增加一份选购合同副本转给生产方案科，以便与批准的“请购单 ”相核对。（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时把握材料的增减变动。【案例

30、 5】甲企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的全部存货项目的验收、发、存进行永续记录。 当收到验收部门送交的存货和验收单后，依据验收单登记存货领料单。平常，各车间或其他部门假如需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员依据领料单发出原材 料。公司帮助材料的用量很少，因此领取8可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -帮助材料时， 没有要求

31、使用领料单。各车间常常有帮助材料剩余（依据每天特定工作购买而 未消耗掉， 但其实仍可再有为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。假如仓库保管员有时间，有时也会对存货进行实的盘点。要求：（ 1）你认为上述描述的单位：元分析：1.方案合计数没有填，仍应增加一个差异栏。2.挑选恰当的治理费用预算掌握制度。3.对相应的治理费用实行限额报销法。4.依据费用开支的职责归属和治理责任，建立必要的治理费用开支审批制度。5.定期编制治理费用分析表，通过比较方案与实际数，分析差异产生的缘由，将其作为奖惩依据，便于改进工作。【案例 7】已知甲公司销售与收款内部掌握有关业务如下：1.销售部门收到顾客

32、的订单后，由销售经理A 对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等具体审核后签章，交仓库办理发货手续。92.仓库在发运商品出库时，均必需由治理员B 依据经经理批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后：第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客。其次联送会计部。第三联送应收账款治理员C。第四联由B 按编号次序连同订单一并归档储存，作为盘存的依据。3.会计部收到销货单后，依据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款治理员C，作为记账和收款的凭证。4.应收账款治理员C 收到发票后， 将发票与销货单核对， 如无错误据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾

33、客次序归档储存。要求：指出甲公司在销售与收款内部掌握中存在的缺陷。分析 :1.1货币资金业务上网不相容岗位未分别，违反货币资金的收付和掌握货币资金的专用印章，不得由一人兼管，出纳人员应与货币资金的稽核人员相分别的要求。 （ 2）销售与收款业务不相容岗位未分别或内控失效， 违反开具发票与发票审核岗位应当分别， 编制销售发票通知单与开具销售发票分别的要求。2.（ 1）没有依据批准的订单编制销售通知单。（2）销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证（3）货物的发货与装运职责不应由同一部门承担（4）会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证，销售单和商品价目表（5）负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人

34、办理（6）没有对销售与收款业务进行独立稽核。【案例 8】请分析股票投资登记簿和债券投资登记簿的设计要点。分析 :1 股票投资登记簿的设计要点：第一列示“发行公司名称”、“股票种类 ”、“股票代码 ”、 “面值 ”，然后逐笔登记买入股票的“日期 ”、“股数 ”、“价格 ”、“费用 ”、“成本 ”以及卖出股票 的“日期 ”、“股数 ”、“价格 ”、“费用 ”、“收入 ”，结出 “买卖损益 ”，最终运算出结存股票的“股数”、“成本 ”。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页，共 9 页 - - - - - - - - -

35、-可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（2）债券投资登记簿的设计要点：第一列示“发行公司名称”、“债券种类 ”、“面值 ”、“发行日”、“发行价 ”、“到期日 ”，然后逐步登记买卖债券的“日期 ”、“数量 ”以及买入债券的“市价 ”、 “金额 ”和卖出债券的“市价 ”、“金额 ”，结出 “损益 ”，最终仍要登记 “应收利息 ”、“利息收讫日 ”、 “利息收入额 ”、“溢折价摊销额”、“实际利息收入 ”。第十一章内部稽核设计【案例分析】甲上市公司20XX 年制定了内部掌握制度，其要点如下：（1）为提高工作效率，

36、公司重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批。（2）为加快货款回收，答应公司销售部门及其销售人员直接收取货款。要求：从内部掌握的角度对该公司制定的内部掌握制度进行分析，并简要说明理由。分析： 1 依据内部会计掌握基本规范的要求，单位应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范畴、权限、程序、 责任等内容， 单位内部的各级治理层必需在授权批准的范畴 内行驶职权和承担责任，经办人也必需在授权范畴内办理业务。单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序， 重大投资决策实行集体审议联签制度。 该公司规定重大资产处置、 对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批， 违反了授权批准掌握的原就， 剩余

37、授权不当， 同时也不符合重大投资集体决策的掌握要求。（2）依据内控规定 ，办理系数、发货、收款三项业务的部门应当分设，不得由同一部门或个人办理系数与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司规定答应公司销售部门级销售人员直接收取货款，违反了不相容岗位相互分别的掌握要求。（3）依据规定，单位应当加强对担保业务的会计掌握，严格掌握担保行为，建立担保决策程序和责任制度。 该公司规定答应分公司自行打算是否对外供应担保，违反了有关担保掌握的要求，同时也不符合授权批准掌握和风险掌握的要求。【案例设计】10A 企业为制造企业，因业务进展需要预备从银行借一笔三年期限的借款，由于企业未发生此类长期借款业务，为了防范风险， 并保证会计核算资料的真实和完整，请为该企业的长期借款业务设计出可行的会计制度。分析 :设计时：（ 1）考虑交易业务方面的设计，包括长期借款授权或批准，借款合同的签订和履行。长期借款的取得，计价，担保和抵押，偿仍等。（ 2）考虑相关凭证和账簿方面的设计，包括 借款明细账、总账，财务费用明细账与总账，银行存款明细账与总账。银行对账单等。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 9 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载