秋会计本科高级财务会计形成性考核册答案 .docx

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1、精品名师归纳总结一、 单项挑选题作业 1合并方取得的资产和负债应当依据合并日被合并方的公允价值计量以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关费用计入治理费用合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、其次期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表2、甲公司拥有乙公司 60%的股份，拥有丙公司 40%的股份，乙公司拥有丙公司 15%的股份，在这种情形下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范畴。C、乙公司和丙公司3、甲公司拥有 A 公司 7

2、0股权，拥有 B 公司 30股权，拥有 C公司 60股权， A 公司拥有 C公司 20股权， B 公司拥有 C公司 10股权，就甲公司合计拥有 C公司的股权为（ C 80 ）。4、 2021 年 4 月 1 日 A公司向 B 公司的股东定向增发1000 万股一般股（每股面值1 元），对B 公司进行合并，并于当日取得对B 公司 70%的股权，该一般每股市场价格为4 元合并日可辨认净资产的公允价值为4500 万元，假定此合并为非同一掌握下的企业合并，就A 公司应认定的合并商誉为（ B）万元。B、8505、A公司于 2021 年 9 月 1 日以账面价值 7000 万元、公允价值9000 万元的资产

3、交换甲公司对B公司 100的股权，使 B 成为 A 的全资子公司，另发生直接相关税费60 万元，合并日 B 公司全部者权益账面价值为 8000 万元。假如合并各方同属一集团公司，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ D、70008000）万元。6、A 公司于 2021 年 9 月 1 日以账面价值 7000 万元、公允价值 9000 万元的资产交换甲公司对B 公司 100的股权，使 B 成为 A的全资子公司，另发生直接相关税费60 万元，为控股合并，购买日B 公司可辨认净资产公允价值为8000 万元。假如合并各方没有关联关系，A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（B 90

4、609060）。7、以下（ C财务会计处理的是一般会计事项）不是高级财务会计概念所包括的含义8、通货膨胀的产生使得（ D）D、货币计量假设产生松动9、企业合并后仍维护其独立法人资格连续经营的，为（C ）。 C 、控股合并10、以下分类中，（横向合并、纵向合并、混合合并）是按合并的性质来划分的。二、多项挑选题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了 3 种编制合并会计报表的合并理论，它们是（）。A、全部权理论 B 、母公司理论 D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（）。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、

5、统一母公司与子公司采纳的会计政策 C、统一母公司与子公司的编报货币D、对子公司的权益性投资采纳权益法进行核算3、以下子公司应包括在合并会计报表合并范畴之内的有（B）。A、母公司拥有其 60%的权益性资本 B、母公司拥有其 80%的权益性资本并预备近期出售C、依据章程，母公司有权掌握其财务和经营政策4、同一掌握下吸取合并在合并日的会计处理正确选项（B）5、以下有关非同一掌握下企业合并成本的论断中，正确选项（ABCD）。A. 通过一次交换交易实现的企业合并，企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值能及企业合并中发生的各项直接

6、相关费用B. 在合并合同或协议中对可能影响合并成本的将来事项（例如作为对价的股票、债券的市价）做出商定的，购买日假如估量将来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够牢靠计量的，购买方应当将其计入合并成本C. 非同一掌握下企业合并中发生的与企业合并直接相关的费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、询问费用等，这些费用应当计入企业合并成本D. 对于通过多次交换交易分步实现的企业合并，其企业合并成本为每一单项交换交易的成本之和6、. 确定非同一掌握下企业合并的购买日，以下必需同时满意的条件是（ABCD）E 。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门

7、审批C、已办理了必要的财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款的大部分并且有才能支付剩余款项E、购买方实际上已经掌握了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险7、以下情形中， W 公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表的合并范畴之内的是（ABCD）。 A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权B、依据公司章程或协议，有权掌握企业的财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权益机构的多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权益机构会议上有半数以上表决权8、（ ABCE）是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子

8、公司个别资产负债表、利润表、全部者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作底稿E、在合并工作底稿中运算合并会计报表各工程的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（AC）。 A、购买法 C 、权益结合法10、F 公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和掌握方式不尽相同，在编制合并会计报表时，以下（BCD）公司应纳入F 的合并会计报表范畴。 B、乙公司（ F 公司直接拥有 B公司的 70%的股份） C、丙公司（ F 公司直接拥有C 公司的 35%的股份， B 公司拥有 C 公司 20%的股份） D、丁公司（ F 公司直接拥有

9、 20%的股权，但 D 公司的董事长与F 公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务工程主要包括哪些？ 答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消工程主要包括： “应对账款”与“应收账款”。“应对票据”与“应收票据”。“应对债券”与“长期债权投资”。“应对股利”与“应收股利”。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结“预收账款”与“预付账款”等工程。2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（ 1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2 ）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各工程的数据加总，运算得出个别会计报表各工程加总数

10、额，并将其填入 合计数 栏中（ 3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）运算合并会计报表各工程的数额四、业务题1、 2021 年 1 月 1 日，公司支付 180000 元现金购买公司的全部净资产并承担全部负债。购买日公司的资产负债表各工程账面价值与公允价值如下表：工程账面价值公允价值负债合计实收资本（股本）150015801580资本公积900盈金公积300未安排利润660全部者权益合计33606670要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录。（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（ 1）编制 A

11、 公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500 000贷：股本15 000 000资本公积37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录运算确定合并商誉，假定B 公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结流淌资产建筑物（净值）30000600003000090000运算合并中应确认的合并商誉：土的1800030000资产总额108000150000 5 250 6 570 70%5 250 4 599 651（万元）合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额可编辑资料 - -

12、- 欢迎下载精品名师归纳总结负债股本留存收益12000540004200012000应编制的抵销分录：借：存货1 100 000长期股权投资10 000 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结负债与全部者权益总额108000依据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。解： A 公司的购买成本为 180000 元，而取得 B 公司净资产的公允价值为138000 元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000 元作为外购商誉处理。 A 公司应进行如下账务处理：借：流淌资产30000 固定资产120000 商誉42000510 000固定资产15 000 000无形资产6

13、 000 000实收资本15 000 000资本公积盈余公积3 000 000未安排利润9 000 0006 600 000商誉6贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结贷：银行存款180000 负债120002、2021 年 6 月 30 日， A 公司向 B 公司的股东定向增发1500 万股一般股（每股面值为1 元） 对 B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5 元，取得了 B 公司 70%的股权。假定该项合并为非同一掌握下的企业合并，参加合并企业在2021 年 6 月 30 日企业合并前，有关资产、负债情形如下表

14、所示。资产负债表（简表）2021 年 6 月 30 日单位：万元B公司账面价值公允价值资产货币资金300300应收账款11001100存货160270固定资产18003300无形资产300900（5）借: 固定资产清理长期股权投资12802280商誉00资产总计计49408150负债和全部者权益短期借款120012003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2021 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采纳控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（ 2）2021 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产

15、作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000 万元，已提折旧 200 万元， 公允价值为 2100 万元。无形资产原值为1000 万元，已摊销100 万元，公允价值为 800 万元。（3）发生的直接相关费用为80 万元。（ 4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500 万元。要求：（ 1）确定购买方。（ 2）确定购买日。（ 3）运算确定合并成本。（ 4）运算固定资产、无形资产的处置损益。（ 5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）运算购买日合并财务报表中应 确认的商誉金额。解：（ 1）甲公司为购买方（2）购买日为 2021 年 6 月 30 日（3）合并成本 =2100+800+80=29

16、80 万元（ 4）处置固定资产收益 =2100-2000-200=300万元处置无形资产缺失 =1000-100-800=100 万元1800 累计折旧200 贷：固定资产2000借：长期股权投资2980 无形资产累计摊销100 营业外支出 - 处置无形资产缺失 100贷：无形资产1000 固定资产清理1800 银行存款80应对账款200200其他负债180180（6）购买日商誉 =2980-3500 80%=180万元营业外收入 - 处置固定资产收益300可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4、甲公司于 2021 年 1 月 1 日采纳控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估

17、确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000 元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000 元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示甲公司和乙公司资产负债表2021 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款13000007000070000交易性金融资产1000005000050000应收款180000200000200000货720000180000180000长期股权资600000340000340000固定产3000000460000520000无形产2000001

18、00000140000其他产100000100000资产合计610000015000001600000短期款320000200000200000应对454000100000100012800003000003000款00长期款00（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资工程与乙公司的全部者权益工程相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000 元，乙公司可辨认净资产公允价值 1000000 元，两者差额 100000 元调整盈余公积和未安排利润, 其中盈余公积调增10000 元,未安排利润调增 90000 元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产60 00

19、0无形资产40 000股本800 000资本公积50 000盈余公积20 000未安排利润 30 000贷：长期股权投资900 000盈余公积10 000甲公司合并资产负债表2021 年 1 月 1 日单位 元资产工程金额负债和全部者权益工程金额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应对账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未安排利润590000全部者权益合计414

20、6000资产合计6800000负债和全部者权益合计68000005、A 公司和 B 公司同属于 S 公司掌握。 2021 年 6 月 30 日 A 公司发行一般股 100000 股（每可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结负债计2054000600000600000股面值 1 元）自 S 公司处取得 B 公司 90的股权。假设 A 公司和 B 公司采纳相同的会计政策。合并前， A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结股本2200000800000资本公积100000050000盈余公积34600020000未安排利润500000

21、30000全部者权益合计40460009000001000000负债与全部者权益合计610000015000001600000要求：（ 1）编制购买日的有关会计分。（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。（ 3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（ 1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资900 000贷：银行存款900000A 公司与 B 公司资产负债表2021 年 6 月 30 日单位 元工程A 公司B 公司账面金额B 公司公允价值现金310000250000250000交易性金融资产1300

22、00120000130000其他流淌资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000应收账款240000180000170000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资本公积13000040000盈余公积90000110000股本600000400000未安排利润1000005000

23、0全部者权益合计920000600000670000要求：依据上述资料编制A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对 B 公司的投资成本 =600000 90%=540000（元）应增加的股本 =100000 股 1 元=100000（元） 应增加的资本公积 =540000 100000 440000（元）A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积 =B 公司盈余公积11000090%=99000 （元）未安排利润 =B 公司未安排利润 5000090%=45000 （元） A 公司对 B 公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000贷：股本100 000资

24、本公积 440 000结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积144 000贷：盈余公积99 000未安排利润45 000记录合并业务后， A 公司的资产负债表如下表所示。A 公司资产负债表2021 年 6 月 30 日单位：元资产工程金额负债和全部者权益工程金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000其他流淌资产370000长期股权投资810000股本固定资产540000资本公积无形资产60000盈余公积应收账款240000负债合计1000000700000426000189000未安排利润145000全部者权益合计1

25、460000资产合计2460000负债和全部者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A 公司对 B 公司的长期股权投资与B 公司全部者权益中A 公司享有的份额抵销少数股东在B 公司全部者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000 资本公积40 000盈余公积110 000 未安排利润50 000货：长期股权投资540 000 少数股东权益60 000A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2021 年 6 月 30 日单位：元工程公司公司合计数 抵销分录 合并数账面金额借方贷方现金310000250000560000560000交易性金

26、融资产 130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000630000其他流淌资产370000260000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000无形资产6000040000100000资产合计24600001310000377000短期借款380000310000690000长期借款6200004000001020000840000100000032300006900001020000负债合计100000071000017100001710000股本7

27、000004000001100000400000700000资本公积42600040000盈余公积189000110000未安排利润14500050000少数股东权益46600040000426000299000110000189000195000500001450006000060000全部者权益合计146000060000020600001520000负债和全部者权益合计 2460000 13100003770000抵销分录合计600000600000作业 2一、单项挑选题1、企业债券投资的利息收入与企业集团内部应对债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（A 借记“投资收益”工程，贷

28、记“财务费用”工程）。2、以下各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（C ）。C、子公司吸取母公司投资收到的现金3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司2021 年 1 月 1 日投资 800 万元购入乙公司 100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800 万元，账面价值 700 万元，其差额为应在5 年摊销的无形资产， 2021 年乙公司实现净利润100 万元。全部者权益其他工程不变，期初未安排利润为2， 在 2021 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（C）万元。C 、804、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，本期全部实现对外销售，正确的抵销分录是（B借：主营

29、业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）。5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司债券500000 元，年利率为5%，每年年未付息一次，到期一次仍本。其中，乙公司购入债券200000 元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制的抵销分录是（C）。 C、借：应对债券200 000贷：持有至到期投资 200 0006、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账预备抵销处理时，应当借记“应收账款坏账预备”工程，贷记（ A ）工程。 A、资产减值缺失7、以下内部交易事项中属于内部存货交易的有（B）。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司预备对外销售。8、在连续编制

30、合并财务报表的情形下，由于上年环账预备抵销而应调整未安排利润年初的金额为（ C上年度抵销的内部应收账款计提的坏账预备的数额）。9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000 元，售价 8000 元。子公司购进后，销售 50%，取得收入 5000 元另外的 50%。母公司销售毛利率为 25%。依据资料，未实现内部销售的利润为（D.1000）元.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结10、A 公司为 B 公司的母公司， 2021 年 5 月 B 公司从 A 公司购入的 150 万元存货，本年全部 没有实现销售，期末该批存货的可变现净值为105 万无， B 公司计提了 45 万元的存货跌

31、价预备， A 公司销售该存货的成本上升120 万元， 2021 年末在 A 公司编制合并财务报表时对该预备工程所作的抵销处理为（ C ）。 C、借：存货存货跌价预备300000贷：资产减值缺失300000二、多项挑选题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的工程有（ ABCDE ）。 A、营业外收入B、固定资产累计折旧C 、固定资产原价 D、未安排利润年初E 、治理费用2、假如上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对销售，应编制的抵销分录应包括（ACD ）。、借：未安排利润年初贷： 营业成本、借：营业收入贷：营业成

32、本、借：营业成本贷：存货3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ ABCE ）。、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销、将当期多计提的折旧费用予以抵销、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销、调整期末未安排 利润的数额 E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ABC）。、借记“营业收入”工程、贷记“营业成本”工程、贷记“固定资产原价”工程5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，假如内部销售商品全部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ A

33、BC）。 A、在销售收入工程中抵消内部销售收入的数额B、在存货工程中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本工程中抵消内部销售商品的成本数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ABDE ）。 A、将年度内各子公司的全部者权益工程与母公司长期股权投资抵销B、将利润安排表中各子公司对当年利润的安排与母公司当年投资收益抵销。D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易 事项予以抵销。 E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2 万元

34、，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐预备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为（AC）。 A、借：应收账款坏帐预备1000贷：资产减值缺失1000C、借：应对账款20000贷：应收帐款200008、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以排除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（ABCD）E 。 A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量的抵销处理B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派股利或偿付利息支付的现金的抵销处理C、母公司与子公司以及子公司之间现金结算债

35、权与债务所产生的现金流量的抵销处理D、母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的工程有（AC）。 A、应收票据C、应收账款10、在合并现金流量表中，以下各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入、流出工程，予以单独反映的有（ABC）。A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B、子公司支付少数股东的现金股利 C、子公司依法减资时向少数股东支付的现金三、简答题1. 股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：对于同一掌握下企业合并

36、取得的子公司的个别财务报表，假如不存在与母公司会计政策和会计期间不一样的情形，就不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影响。对于非同一掌握下企业合并取得的子公司的个别财务报表，应留意两种情形，其一，与母公司会计政策和会计期间不一样的，需要对该子公司的个别财务报表进行调 整。其二，对非同一掌握下的企业合并取得的子公司，应当依据母公司为该类子公司设置的备查簿记录，以购买日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。2. 在首期存在期末

37、固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值预备的情形下，在其次期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？答：在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值预备的情形下，在其次期应编制的抵销分录应调整四个方面的内容：第一，抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵销分录为，借记“期初未安排利润”工程，贷记“固定资产原价”工程。其次，抵销以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制的抵销分录为，借记“累计折旧”工程，贷记“期初未安排利润”工程。 第三，抵消当期就未实现内

38、部销售利润计提的折旧，抵消分录为：借记“累计折旧”工程，贷记“治理费用”等工程。第四，抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产减值预备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值预备之和，编制的抵销分录为：借记“固定资产减值准 备”工程，贷记“期初未安排利润”工程。第五，抵消当期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值预备。四、业务题可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结1、P公司为母公司， 2007 年 1 月 1 日， P 公司用银行存款33000 万元从证券市场上购入Q公司发行在外 80%的股份并能够掌握 Q公司。同日， Q公司账面全部者权益为40000 万元（与可变认净资产

39、公允价值相等），其中：股本为30000 万元，资本公积为 2000 万元，盈余公积为 800 万元，未安排利润为 7200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一掌握的两个公司。（1）Q公司 2007 年度实现净利润4000 万元，提取盈余公积 400 万元。 2007 年宣告分派 2006年现金股利 1000 万元，无其他全部者权益变动。2021 年实现净利润 5000 万元，提取盈余公积 500 万元， 2021 年宣告分派 2007 年现金股利 1100 万元（ 2） P 公司 2007 年销售 100 件 A 产品给 Q公 司，每件售价 5 万元，每件成本3 万元， Q公司 2007

40、年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2021 年 P公司出售 100 件 B 产品给 Q公司，每件售价6 万元，每件成本3 万元。 Q公司 2021 年对外销售 A产品 40 件，每件售价 6 万元。 2021 年对外销售 B产品 80 件，每件售价 7 万元。 （3）P 公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给 Q 公司，产品售价为 100 万元，增值税为17 万元，成本为 60 万元， Q公司购入后作治理用固定资产入账，估量使用年限5 年，估量净残值为零，按直线法计提折旧。要求：（ 1）编制 P公司 2007 年和 2021 年与长期股权投资业务有关的会计分录。（

41、2）运算2007 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3） 编制该集团公司 2007 年和 2021 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 解：（ 1） 2007 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资 Q公司 33000贷：银行存款33000 2007 年分派 2006 年现金股利 1000 万元：少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800） 20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未安排利润年初 7200贷：本年利润安排提取盈余公积400本年利润安排应对股利1000未安排利润 9800

42、2） 内部商品销售业务借：营业收入 500（ 100 5）贷：营业成本 500借：营业成本 80 40（ 5-3 ）贷：存货 803） 内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4（ 4056/12 ）贷：治理费用 42021 年抵销分录1） 投资业务借：股本 30000 资本公积 2000盈余公积 1700（800+400+500）未安排利润 13200 （ 9800+5000-500-1100 ） 商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200） 20%借：投资收益 4000少

43、数股东损益 1000未安排利润年初 9800贷：提取盈余公积 500应对股利 1100未安排利润 13200可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结借：应收股利800 （ 100080%）：长期股权投资Q公司8002）内部商品销售业务借：银行存款800贷：应收股利800A 产品：借：未安排利润年初80贷：营业成本80可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2021 年宣告安排 2007 年现金股利 1100 万元：应收股利 =110080%=880万元应收股利累积数 =800+880=1680 万元投资后应得净利累积数 =0+400080%=3200万元应复原投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资 Q 公司 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（ 2） 2007 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800 ）+800+400080%-100080%=35400万元2021 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（ 33000-800+800 ）+（ 800-800 ）+4000 80%-100080%+5000 80%-110080%=38520万元（ 3） 2007 年抵销分录1）投资业务