(本科）第十四章税务代理管理0419定教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第十四章 税务代理管理0419定教学ppt课件2第三篇 企业税务会计管理第十四章 税务权责管理学习目标学习目标（一）了解税收管理机关的构成及其权限（一）了解税收管理机关的构成及其权限（二）掌握税务机关的职权范围及其权利义务（二）掌握税务机关的职权范围及其权利义务（三）熟悉企业税收的权益保障及其权利义务（三）熟悉企业税收的权益保障及其权利义务 （四）理解和掌握税务行政与司法处理的基本规定（四）理解和掌握税务行政与司法处理的基本规定 3第十四章 税务权责管理课程内容课程内容一、税收主体权责一、税收主体权责 二、税务违法处罚二、税务违法处罚 三、税务行政争讼三、税务行政争讼 4一、税收主体权

2、责一、税收主体权责 （一）税收管理机关的构成（一）税收管理机关的构成 1. 国家税收权力机关国家税收权力机关 第十四章 税务权责管理最高国家税收权力机关最高国家税收权力机关（即全国人大及其常委会（即全国人大及其常委会 ）地方各级税收权力机关地方各级税收权力机关（即地方各级人大及其常委会）（即地方各级人大及其常委会） 制定税收法律的最高权力机关，任何税收法律和制度规定都要以其通过的法律为标准，不能与之相违背。 52. 国家税收行政机关国家税收行政机关 第十四章 税务权责管理最高行政机关（即国务院）最高行政机关（即国务院）地方各级人民政府地方各级人民政府6 3. 国家税收执行机关国家税收执行机关

3、第十四章 税务权责管理国家税收国家税收执行机关执行机关财政机关财政机关税务机关税务机关海关海关7（二）税务机关的职权范围（二）税务机关的职权范围 1. 税务机关的设置规则税务机关的设置规则 税务局系统的税务局系统的 设置原则设置原则 国家税务局的国家税务局的 设置规则设置规则 地方税务局的地方税务局的 设置规则设置规则 第十四章 税务权责管理国家税务总局省（自治区、直辖市）国家税务局 地（市、州、盟）国家税务局 县（市、旗）国家税务局 省（自治区、直辖市）地方税务局 地（市、州、盟）地方税务局 县（市、旗）地方税务局 国家（地方）税务局系统依法设置，对外统一称为国家（地方）税务局、税务分局、税

4、务所和国家（地方）税务局稽查局，按照行政级次、行政（经济）区划或隶属关系，命名税务机关名称并明确其职责。82. 税务机关的业务范围税务机关的业务范围 国家税务局的业务范围国家税务局的业务范围 地方税务局的业务范围地方税务局的业务范围 国地税系统的资料传递国地税系统的资料传递 国地税系统的业务配合国地税系统的业务配合 第十四章 税务权责管理9（三）税务机关的权利义务（三）税务机关的权利义务 1. 税务机关的性质税务机关的性质 第十四章 税务权责管理国家组织税收职能机关国家组织税收职能机关国家税务行政管理机关国家税务行政管理机关国家税收法令执行机关国家税收法令执行机关102. 税务机关的权利税务机

5、关的权利第十四章 税务权责管理规范制定权税收计划权税款征收权税收管理权税收检查权获取信息权征税强制权税收处罚权争议裁决权税收指导权113. 税务机关的义务税务机关的义务 第十四章 税务权责管理依法税务行政的义务依法税务行政的义务受理税务登记的义务受理税务登记的义务受理税收优惠的义务受理税收优惠的义务受理行政复议的义务受理行政复议的义务举行税务听证的义务举行税务听证的义务受理行政赔偿的义务受理行政赔偿的义务为检举人保密的义务为检举人保密的义务保护合法权益的义务保护合法权益的义务12（四）企业的税收权利义务（四）企业的税收权利义务 1. 企业的税收保障企业的税收保障第十四章 税务权责管理 主要体现

6、在对税务机关与人员行政执法的制约主要体现在对税务机关与人员行政执法的制约方面。制约税务行政执法，其目的就是防止税务机方面。制约税务行政执法，其目的就是防止税务机关与人员滥用行政执法权，避免对企业在纳税上的关与人员滥用行政执法权，避免对企业在纳税上的侵害和损失，以保护企业的税收合法权益。侵害和损失，以保护企业的税收合法权益。 税收征管法税收征管法中明确规定了对纳税人合法权益中明确规定了对纳税人合法权益的保障制度，其主要内容包括制定缴纳税款延期制的保障制度，其主要内容包括制定缴纳税款延期制度、赔偿征税过错损失制度、延长申请退税期限、度、赔偿征税过错损失制度、延长申请退税期限、选择税务行政复议与诉讼

7、权和实行税务代理制度等。选择税务行政复议与诉讼权和实行税务代理制度等。 企业税收合法企业税收合法权益的间接保障权益的间接保障 企业税收合法企业税收合法权益的直接保障权益的直接保障 132. 企业的税收权利企业的税收权利第十四章 税务权责管理 1税收知情权税收知情权 2商业保密权商业保密权 3税收监督权税收监督权 4申报选择权申报选择权 5延期申报权延期申报权 6缓缴申请权缓缴申请权 7多缴退还权多缴退还权 8优惠申请权优惠申请权 9税务申辩权税务申辩权 10检查拒绝权检查拒绝权 11凭证索取权凭证索取权 12代理委托权代理委托权 13税收救济权税收救济权 14税务听证权税务听证权 143. 企

8、业的税收义务企业的税收义务 第十四章 税务权责管理依法办理税务登记的义务依法办理税务登记的义务依法管理会计资料的义依法管理会计资料的义务务 依法备案财会办法的义依法备案财会办法的义务务依法使用税控装置的义务依法使用税控装置的义务依法如实申报纳税的义务依法如实申报纳税的义务依法按时缴纳税款的义依法按时缴纳税款的义务务依法代扣代收税款的义依法代扣代收税款的义务务依法接受税务检查的义依法接受税务检查的义务务依法及时提供信息的义依法及时提供信息的义务务依法报告涉税信息的义依法报告涉税信息的义务务15二、税务违法处罚二、税务违法处罚（一）税务行政处罚（一）税务行政处罚 1. 税务行政处罚的基本理论税务行

9、政处罚的基本理论 第十四章 税务权责管理 税务行政处罚的原则税务行政处罚的原则 教育为主、处罚为辅 区别对待、有宽有严 税法标准、依据事实 税务行政处罚的要求税务行政处罚的要求税法为准绳、事实为依据证据要确凿、定性要准确手续要完备、处罚要恰当方法要民主、作风要正派 税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类罚款没收违法所得停止出口退税权16 2. 违反税务管理的行政处罚违反税务管理的行政处罚 第十四章 税务权责管理 违反税务登记规定的处罚违反税务登记规定的处罚 违反其他税务管理的处罚违反其他税务管理的处罚173. 违反税款征收的行政处罚违反税款征收的行政处罚第十四章 税务权责管理 欠税的处罚欠税的处

10、罚 偷税的处罚偷税的处罚 逃税的处罚逃税的处罚 骗税的处罚骗税的处罚 抗税的处罚抗税的处罚 欠不缴或少缴税款的处罚欠不缴或少缴税款的处罚 拒绝代扣代收税款的处罚拒绝代扣代收税款的处罚 非法使用完税凭证的处罚非法使用完税凭证的处罚 未经批准代征税款的处罚未经批准代征税款的处罚 拒不接受税务机关处理处罚拒不接受税务机关处理处罚 对税务代理人违法的处罚对税务代理人违法的处罚184. 违反税务检查的行政处罚违反税务检查的行政处罚第十四章 税务权责管理纳税人和扣缴人阻挠税务检查的处罚纳税人和扣缴人阻挠税务检查的处罚金融机构拒绝接受税务检查的处罚金融机构拒绝接受税务检查的处罚相关单位拒绝接受税务检查的处罚

11、相关单位拒绝接受税务检查的处罚195. 税务人员违法的行政处罚税务人员违法的行政处罚税务人员违法行政处罚的基本要求税务人员违法行政处罚的基本要求税务人员违法行政处罚的基本规定税务人员违法行政处罚的基本规定第十四章 税务权责管理 税务机关对税务人员行政执法违法行为的处罚基本要求为：尚不构成犯罪的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 包括包括 12个方面个方面20（二）税务司法处罚（二）税务司法处罚 1. 税务司法处罚的基本理论税务司法处罚的基本理论 第十四章 税务权责管理税务司法与税收立法税务司法与税收立法税务司法与行政处罚税务司法与行政处罚基本含义基本含义相关关系相关关系种类种类

12、 税务司法处罚是指司法机关对税务司法处罚是指司法机关对纳税人、扣缴人和税务人员违反税纳税人、扣缴人和税务人员违反税收法律及有关法律达到立案标准的收法律及有关法律达到立案标准的行为所给予的刑事制裁。行为所给予的刑事制裁。 管制、拘役、有期徒刑、无期管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑，以及罚金和没收财产。徒刑和死刑，以及罚金和没收财产。212. 妨害税款征收罪的处罚妨害税款征收罪的处罚第十四章 税务权责管理逃税罪的处罚抗税罪的处罚骗税罪的处罚223. 妨害发票管理罪的处罚妨害发票管理罪的处罚 虚开专用发票罪的处罚虚开专用发票罪的处罚 伪造、出售伪造专用发票罪的处罚伪造、出售伪造专用发票罪的处罚

13、非法出售专用发票罪的处罚非法出售专用发票罪的处罚 非法购买、购买伪造专用发票罪的处罚非法购买、购买伪造专用发票罪的处罚 非法制造、出售非法制造其他专用发票罪的处罚非法制造、出售非法制造其他专用发票罪的处罚 非法制造、出售非法制造发票罪的处罚非法制造、出售非法制造发票罪的处罚 非法出售发票罪的处罚非法出售发票罪的处罚第十四章 税务权责管理234. 其他税务违法犯罪的处罚其他税务违法犯罪的处罚第十四章 税务权责管理纳税人等其他纳税人等其他税务犯罪的处罚税务犯罪的处罚税务人员税务人员税务犯罪的处罚税务犯罪的处罚24三、税务行政争讼三、税务行政争讼（一）税务行政争讼的概念（一）税务行政争讼的概念 1.

14、 税务行政争讼的基本含义税务行政争讼的基本含义 税务行政争讼是指解决税务行政争议的法律制度的税务行政争讼是指解决税务行政争议的法律制度的总称。所谓税务行政争议是指税务机关在执行税务公务中，因总称。所谓税务行政争议是指税务机关在执行税务公务中，因税务行政管理而引起的税务机关与行政相对人（如纳税人、扣税务行政管理而引起的税务机关与行政相对人（如纳税人、扣缴人和纳税担保人）之间的争议。缴人和纳税担保人）之间的争议。 依照解决争议的行政机关不同，税务行政争议分为依照解决争议的行政机关不同，税务行政争议分为 由税务机关主持解决的税务行政复议由税务机关主持解决的税务行政复议 由司法机关（法院）主持解决的税

15、务行政诉讼。由司法机关（法院）主持解决的税务行政诉讼。第十四章 税务权责管理 252. 税务行政复议与诉讼的关系税务行政复议与诉讼的关系 两者的目的都是为了解决税务行政争议，且争议的一方当事人都两者的目的都是为了解决税务行政争议，且争议的一方当事人都是税务机关；它们的法律关系表现为是税务机关；它们的法律关系表现为“三方性三方性”，即争讼的税务机关，即争讼的税务机关和相对人，以及复议的上级税务机关或司法仲裁的法院；在税务行政和相对人，以及复议的上级税务机关或司法仲裁的法院；在税务行政争议的法律关系中，争议的双方的法律地位是平等的，由复议税务机争议的法律关系中，争议的双方的法律地位是平等的，由复议

16、税务机关或法院依法作做出裁决。关或法院依法作做出裁决。第十四章 税务权责管理区 别共 性受理机关不同受理机关不同适用程度不同适用程度不同调节广度不同调节广度不同26（二）税务行政复议的内容（二）税务行政复议的内容1. 税务行政复议的基本特点税务行政复议的基本特点 一是以税务管理相对人申请复议的具体行政行为为对象一是以税务管理相对人申请复议的具体行政行为为对象 二是由做出税务具体行政行为的上一级税务机关负责裁决二是由做出税务具体行政行为的上一级税务机关负责裁决 三是复议的参加人主要是复议申请人和被申请人三是复议的参加人主要是复议申请人和被申请人 四是复议要以申请人依法自动履行原具体行政行为为前提

17、条件四是复议要以申请人依法自动履行原具体行政行为为前提条件 五是复议与诉讼相衔接，并构成税务行政诉讼的前置程序五是复议与诉讼相衔接，并构成税务行政诉讼的前置程序第十四章 税务权责管理272. 税务行政复议的主要内容税务行政复议的主要内容 第十四章 税务权责管理税务行政复议的受理范围税务行政复议的受理范围税务行政复议的申请人与被申请人税务行政复议的申请人与被申请人税务行政复议的审查与决定税务行政复议的审查与决定税务行政复议的和解与调解税务行政复议的和解与调解税务行政复议的级别管辖税务行政复议的级别管辖税务行政复议的申请与受理税务行政复议的申请与受理税务行政复议的执行与责任税务行政复议的执行与责任

18、税务行政复议的指导与监督税务行政复议的指导与监督28（三）税务行政诉讼的内容（三）税务行政诉讼的内容1. 税务行政诉讼的基本特点税务行政诉讼的基本特点第十四章 税务权责管理 一是税务行政诉讼的前提是税务行政争议一是税务行政诉讼的前提是税务行政争议 二是税务行政诉讼是依法请求的活动，没有纳税当事人的二是税务行政诉讼是依法请求的活动，没有纳税当事人的起诉行为司法机关无权受理起诉行为司法机关无权受理 三是税务行政诉讼法律关系是纳税当事人、税务机关和法三是税务行政诉讼法律关系是纳税当事人、税务机关和法院院“三方三方”的法律关系的法律关系 四是税务行政诉讼必须按照法定的诉讼程序和方式进行四是税务行政诉讼

19、必须按照法定的诉讼程序和方式进行。292. 税务行政诉讼的主要内容税务行政诉讼的主要内容第十四章 税务权责管理起诉与受理起诉与受理审查和判决审查和判决上诉和裁判上诉和裁判 法庭调查 法庭辩论 一审判决 一审案件的上诉 上诉案件的裁判30第十四章 税务权责管理本章思考题：本章思考题：1试述我国税务机关的设置和业务范围。试述我国税务机关的设置和业务范围。2如何理解税务机关和企业的权利义务？如何理解税务机关和企业的权利义务？3税务行政处罚和司法处罚有何异同点？税务行政处罚和司法处罚有何异同点？4如何理解税务行政复议与诉讼的关系？如何理解税务行政复议与诉讼的关系？5试述税务行政复议与诉讼的主要内容。试述税务行政复议与诉讼的主要内容。