（专科）东财第4章复式记账教学ppt课件.ppt

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1、（专科）东财第（专科）东财第4章复式记账教学章复式记账教学ppt课件课件会计基础会计基础第四章 复式记账山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校 常洁副教授常洁副教授会计基础会计基础 本章主要介绍了会计记账的单式记账法和复式记本章主要介绍了会计记账的单式记账法和复式记账法，重点阐述了账法，重点阐述了借贷复式记账法借贷复式记账法的记账特点，既以的记账特点，既以“借借”、“贷贷”作为记账符号作为记账符号, ,以以“有借必有贷、借贷有借必有贷、借贷必相等必相等”作为记账规则作为记账规则, , 对资产类、成本费用类账户对资产类、成本费用类账户借记增加借记增加, ,贷记减少或转出贷记减少或转出, ,

2、对负债类、所有者权益类对负债类、所有者权益类及收入类账户贷记增加及收入类账户贷记增加, ,借记减少或转出借记减少或转出, ,采用发生额采用发生额和余额平衡法进行试算平衡的一种和余额平衡法进行试算平衡的一种复式记账法复式记账法。明确。明确了采用复式记账法能体现账户对应关系的科学性及通了采用复式记账法能体现账户对应关系的科学性及通过会计分录形式描述经济业务事项的全面性。过会计分录形式描述经济业务事项的全面性。 本章内容提示会计基础会计基础本章教学内容借贷记账法借贷记账法 概述概述 教学教学 内容内容会计基础会计基础 记账方法复式记账法单式记账法会计基础会计基础 单式记账法 单式记账单式记账是指对发

3、生的每一笔经济业务是指对发生的每一笔经济业务只在只在一个账户进行单方面记录一个账户进行单方面记录的一种记账方法。单式的一种记账方法。单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。一记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。一般只记录钱的收付、人欠、欠人等。般只记录钱的收付、人欠、欠人等。 例：例：“用现金用现金500500元支付费用元支付费用”，采用单式记，采用单式记账法记账时，账法记账时，只登记现金减少只登记现金减少500500元元，而不反映费，而不反映费用的发生。用的发生。会计基础会计基础 复式记账 复式记账复式记账，是指，是指对发生的每一项经对发生的每一项经济业务，都以济业务，都以相等相等的

4、金额，在相互联的金额，在相互联系的系的两个或两个以两个或两个以上账户上账户中中同时同时进行进行登记。登记。A企业用银行存款50000元购入原材料原材料原材料银行存款银行存款5000050000会计基础会计基础 复式记账能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 复式记账的作用会计基础会计基础收付记账法复式记账法的种类增减记账法借贷记账法会计基础会计基础第二节 借贷记账法借贷记账法的内容账户的对应关系和会计分录借贷记账法的产生与发展会计基础会计基础 借贷记账法的

5、产生与发展产生产生发展发展13世纪世纪 意大利意大利 佛罗伦萨簿记佛罗伦萨簿记15世纪世纪 威尼斯簿记威尼斯簿记意大利数学家卢卡意大利数学家卢卡.帕乔利帕乔利算术、几何、比及比例概要算术、几何、比及比例概要会计基础会计基础账户设置与账户结构借贷记账法的内容记账规则试算平衡记账符号会计基础会计基础 借贷记账法以“借借”、“贷贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为账户左方为借方，右方为贷方；借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和借方和贷

6、方究竟哪方记增加，哪方记减少，则贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定要根据账户的性质及其核算内容来决定。记账符号账户名称账户名称借借 贷贷会计基础会计基础负债类账户账户设置与账户结构所有者权益类成本费用类损益类资产类账户会计基础会计基础账户的结构账户的结构资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，

7、余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。增加增加余额余额减少减少余额余额借 贷借 贷减少减少增加增加会计基础会计基础资产类账户结构资产类账户结构本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 资产类会计科目资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。期初余额期初余额 本期减少额本期减少额 期末余额期末余额 会计基础会计基础资产类账户应用举例资产类账户应用举例例例企业用银行存

8、款企业用银行存款40000元购买机器设备一台。元购买机器设备一台。固定资产固定资产借借 贷贷40000银行存款银行存款借借 贷贷40000期初余额期初余额100000期末余额期末余额60000会计基础会计基础 负债类账户结构负债类账户结构本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 负债类会计科目负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 会计基础会计基础负债类账户应用举例负债类账户应用举例例例从银行

9、借入短期借款从银行借入短期借款60000元，存入银行。元，存入银行。银行存款银行存款借借 贷贷60000短期借款短期借款借借 贷贷60000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额160000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额150000会计基础会计基础所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构本期减少额本期减少额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额。期初余额期初余额 本期增加额本期增加

10、额 期末余额期末余额 会计基础会计基础所有者权益类账户应用举例所有者权益类账户应用举例例例将资本公积将资本公积10000元转作实收资本。元转作实收资本。10000资本公积资本公积借借 贷贷实收资本实收资本借借 贷贷10000期初余额期初余额 90000期末余额期末余额80000期初余额期初余额 100000期末余额期末余额110000会计基础会计基础成本类账户结构成本类账户结构本期增加额本期增加额 借借 贷贷本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 成本类会计科目成本类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映

11、期末在产品的实有数额。期初余额期初余额 本期结转与减少额本期结转与减少额 期末余额期末余额 成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减会计基础会计基础本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类损益类收入收入账户结构账户结构本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额 借借 贷贷收入会计科目收入会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本年利润本年利润借借 贷贷收入收入会计基础会计基础损益类损益类费用费用账户结构账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借 贷贷费用会

12、计科目费用会计科目本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润本年利润借借 贷贷费用费用会计基础会计基础 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额 记账规则银行存款银行存款借 贷短期借款短期借款借 贷5000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等会计基础会计基础 试算平衡 试算平衡试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的

13、一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发发生额和余额平衡法生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿记录是否账簿记录是否正确，必须通正确，必须通过试算平衡进过试算平衡进行验证。行验证。会计基础会计基础 发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期全部账户本期 = = 全部账户本期全部账户本期借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据理论依据平衡公式平衡公式“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则的记账规则由于每一笔经济业务，由于每一笔经济业务，

14、都会遵循记账规则，在都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生生额合计数与贷方发生额合计数必然相等额合计数必然相等。 会计基础会计基础余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初（末）全部账户期初（末）= = 全部账户期初（末）全部账户期初（末）借方发生额合计数借方发生额合计数 贷方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据理论依据平

15、衡公式平衡公式期末时，资产和成本期末时，资产和成本账户一般为借方余额，账户一般为借方余额，表示期末资产总额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益而负债和所有者权益为贷方余额，表示期为贷方余额，表示期末权益总额。因而所末权益总额。因而所有账户的借方余额合有账户的借方余额合计数（即资产额）应计数（即资产额）应与所有账户的贷方余与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）额合计数（即权益额）相等。相等。资产负债所有者权益资产负债所有者权益会计基础会计基础 试算平衡表的编制试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性检查和验证账户记录的正确性。在实务中，

16、账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。会计基础会计基础试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例例例某企业某企业2018年年6月月30日账户期初余额如图所示，日账户期初余额如图所示，6月份发生下月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取现金从银行提取现金10000元。元。用银

17、行存款用银行存款10000元购买原材料并验收入库。元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。元作为注册资本。会计基础会计基础借借 贷贷库存现金库存现金借借 贷贷银行存款银行存款期初余额期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期末：10000借借 贷贷原材料原材料10000期末：期末：10000借借 贷贷长期借款长期借款期初：期初：200000100000期末：期末：1000

18、00借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：800000100000期末：期末：950000试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例会计基础会计基础试算平衡表试算平衡表2018年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计100000010000001700001700

19、0010500001050000试算平衡表的编制举例试算平衡表的编制举例会计基础会计基础编制试算平衡表编制试算平衡表查找错账查找错账不平衡不平衡课程体系开发路线试算平衡表的作用一定存在错账一定存在错账也许存在错账也许存在错账平衡平衡采用其他方法采用其他方法继续检验继续检验 哪些错账不哪些错账不影响试算平衡？影响试算平衡？ 凡符合凡符合“有有借必有贷，有贷借必有贷，有贷必相等必相等”规则的规则的错账都不影响试错账都不影响试算平衡的平衡性，算平衡的平衡性，如重记、漏记、如重记、漏记、记账方向相反、记账方向相反、错记账户名称等。错记账户名称等。会计基础会计基础账户的对应关系与会计分录会计分录账户的对

20、应关系会计基础会计基础 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质账户的性质和核算内容核算内容以及国家相关法律法规法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“库存现金”账户发生对应关系。 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔一笔经济业务所涉及的几个账经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就户之间的相互依存系，就称为称为账户的对应关系账户的对应关系，存，存在对应关系的账户，互为在对应关系的账户，互为对应账

21、户对应账户。哪些账户会发生对应哪些账户会发生对应关系呢？关系呢？会计基础会计基础账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款银行存款库存现金库存现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000 上述经济业务中，上述经济业务中，“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账户之间存在账户之间存在对应关系对应关系，“库存现金库存现金”为为“银行存银行存款款”的应贷关系，的应贷关系，“银行存款银行存款”为为“库存现金额库存现金额”的应借关系，因而的应借关系，因而“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”账账户互为户互为对应账户对应账户。会计基础会计基础 会计分录？应在哪些账户中

22、登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。会计基础会计基础编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款

23、 50000 贷：短期借款 50000会计基础会计基础会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写会计基础会计基础 复合会计分录复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000 贷：银行存款 58000 库存现金 2000会计基础会计基础