（专科）增值税3教学ppt课件.ppt

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1、（专科）增值税3教学ppt课件第五节 税收优惠及征收管理第六节第六节 增值税专用发票的使用与管理增值税专用发票的使用与管理开具专用发票后发生退货、销售折让、开票开具专用发票后发生退货、销售折让、开票有误的税务处理有误的税务处理开具红字专用发票开具红字专用发票的情形的情形开具红字开具红字专用发票专用发票申请人申请人手续手续税务处理税务处理专用发票抵扣联、专用发票抵扣联、发票联均无法认证发票联均无法认证购买方购买方税务机关审核税务机关审核后出具后出具开具开具红字增值税专红字增值税专用发票通知单用发票通知单，销售方销售方开具红字专用开具红字专用发票。发票。销售方应销售方应扣减当期扣减当期销项税；销项

2、税；购买方不购买方不作进项税作进项税额转出处额转出处理理开票有误购买方拒开票有误购买方拒收专用发票收专用发票销售方销售方因开票有误等原因因开票有误等原因尚未将专用发票交尚未将专用发票交付购买方付购买方销售方销售方四、增值税一般纳税人应纳税额计算实例四、增值税一般纳税人应纳税额计算实例某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率率17%，2015年年5月份的有关生产经营业务如下：月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通万

3、元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额售额29.25万元。万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为成本价为20万元，成本利润率为万元，成本利润率为10%，该新产品无，该新产品无同类产品市场销售价格。同类产品市场销售价格。（4）销售）销售2010年年1月份购进作为固定资产使用月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税辆，开具普通发票，每辆取得含

4、税销售额销售额1.17万元；该摩托车原值每辆万元；该摩托车原值每辆0.9万元。万元。v （5）购进货物取得增值税专用发票，注）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款明支付的货款60万元，进项税额万元，进项税额10.2万元，万元，另外支付购货的运输费用另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。司开具的增值税专用发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价支付收购价30万元，支付给运输单位的运费万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的进的

5、农产品的20%用于本企业职工福利。用于本企业职工福利。v以上相关票据均符合税法的规定，请按下列以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。月份应缴纳的增值税额。（1）计算销售甲产品的销项税额；）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额）计算自用新产品的销项税额（4）计算销售使用过的摩托车应纳税额）计算销售使用过的摩托车应纳税额（5）计算应抵扣的进项税额）计算应抵扣的进项税额（7）计算企业）计算企业5月份合计应缴纳的增值月份合计应缴纳的增值税额税额v正确答案正确答案（1 1）

6、销售甲产品的销项税额）销售甲产品的销项税额808017%17%5.855.85（1 117%17%）17%17%14.4514.45（万元）（万元）（2 2）销售乙产品的销项税额）销售乙产品的销项税额29.2529.25（1 117%17%）17%17%4.254.25（万元）（万元）（3 3）自用新产品的销项税额）自用新产品的销项税额2020（1 110%10%）17%17%3.743.74（万元）（万元）（4 4）本题销售使用过的摩托车应纳税额）本题销售使用过的摩托车应纳税额1.171.17（1 13%3%）2%2%5 50.110.11（万元）（万元）v（5）外购货物应抵扣的进项税额）外购货物应抵扣的进项税额10.2611%10.86（万元）（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额）外购免税农产品应抵扣的进项税额（3013%511%）（120%）3.56（万元）（万元）（7）该企业）该企业5月份应缴纳的增值税额月份应缴纳的增值税额14.454.253.7410.863.560.118.13（万元）（万元）