(本科）第八章账务处理程序[1]教学ppt课件.ppt

《(本科）第八章账务处理程序[1]教学ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(本科）第八章账务处理程序[1]教学ppt课件.ppt（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、(本科）第八章 账务处理程序1教学ppt课件2022-5-212022-5-21 8 8 第八章第八章 账账 务务 处处 理理 程程 序序 第二章第二章 会计要素和会计科目会计要素和会计科目 2 2 第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账 3 3 第四章第四章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算 4 4 第五章第五章 账账 户户 分分 类类 5 第六章第六章 会会 计计 凭凭 证证 6 6 第七章第七章 会会 计计 账账 簿簿 7 7第九章第九章 财财 产产 清清 查查9 9第十章第十章 财财 务务 报报 告告 1010第十一章第十一章 会计工作组织会计工作组织 1111 第八章第八章

2、账账 务务 处处 理理 程程 序序1 1 第一章第一章 总总 论论 第十二章第十二章 会计法规体系会计法规体系12122022-5-212022-5-21学习要求学习要求 理解账务处理程序的基本概念，掌理解账务处理程序的基本概念，掌握各种账务处理程序的凭证和账簿设置握各种账务处理程序的凭证和账簿设置要求、核算步骤、优缺点和适用范围，要求、核算步骤、优缺点和适用范围，重点掌握各账务处理程序中凭证（或科重点掌握各账务处理程序中凭证（或科目）汇总和登记总账的方法。目）汇总和登记总账的方法。2022-5-212022-5-21第一节 账户处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处

3、理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 日记总账账务处理程序第六节 多栏式日记账账务处理程序 第一节 账户处理程序概述2022-5-212022-5-21 一、账务处理程序的含义一、账务处理程序的含义 账务处理程序也称会计核算程序，它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织程序。 *关注：会计凭证、账簿体系和记账程序的关系第一节 账户处理程序概述2022-5-212022-5-21第一节 账户处理程序概述 二、账务处理程序的作用二、账务处理程序的作用 1. 规范会计核算秩序，明确会计岗位职责 2. 优化会计核算手续，提高会计工作效率 3. 完善会

4、计内部控制，确保会计分工合作2022-5-212022-5-21第一节 账户处理程序概述 三、账务处理程序的设计原则三、账务处理程序的设计原则 适用原则（适合单位的业务规模和特点） 秩序原则（业务处理流程清晰） 分工原则（流程节点的业务有相对独立性） 效率原则（注意程序使用的成本与效益） 2022-5-212022-5-21 四、账务处理程序的种类四、账务处理程序的种类 （一）分类标准 会计凭证、账簿体系和记账程序的关系 （二）种类 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 第一节 账户处理程序概述2022-5-21

5、2022-5-21第一节 账户处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 日记总账账务处理程序第六节 多栏式日记账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21一、一、 记账凭证账务处理程序的含义和特点记账凭证账务处理程序的含义和特点 1. 含义 指直接根据记账凭证登记总分类账的账务处理程序 2. 特点 会计期内的各种记账凭证不需汇总，而是直接逐笔序时登记总账第二节 记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21二、记账凭证账务处理程序的凭证与账簿设置二、记账凭证账务处理程序的凭证与账簿

6、设置 凭证：收、付、转凭证，或通用凭证（很少用，因为不便查对）。 日记账：订本三栏式库存现金和银行存款日记账，不必使用多栏式日记账； 总账：三栏式总账，不必使用多栏式总账； 明细账：三栏式、多栏式和数量金额式明细账。2022-5-212022-5-21第二节 记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的业务流程原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表明细分类账凭证账簿报表2022-5-212022-5-2112 1 月初余额 借 700 12 3 通 1 收前欠款 银行存款 100 借 600 12 9 通 2 收回垫款 银行存款 200 借 400 12 11 通 3 票据转账 应收票据

7、300 借 700 12 16 通 4 未收款项 其他收入 400 借 1100 12 23 通 5 收到票据 应收票据 500 借 600 12 31 通 6 未收货款 主营收入 600 借 1200 A、登记应收账款三栏式总账的月初余额；B、根据记账凭证逐笔序时登记应收账款总账；C、计算应收账款总账的本月合计与月末余额。12 31 本月合计 1300 800 借 1200 12 31 本年合计 1300 800 借 12002022-5-212022-5-21四、记账凭证账务处理程序的优缺点四、记账凭证账务处理程序的优缺点 （一）优点：简单明了，容易理解，通过总账“对方科目”一栏，可反映每

8、笔业务的账户对应关系。 （二）缺点：不能提供汇总的账户对应关系核算指标，从而无法反映资金运动的来龙去脉；当经济业务比较多时，记账凭证数量也多，登记总账的工作量较大。五、记账凭证账务处理程序的适用范围 适用于业务少、规模小的企业和单位使用，业务多和规模大的企业不宜采用此种核算形式。第二节 记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21第一节 账户处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 日记总账账务处理程序第六节 多栏式日记账账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序2022-5-212022-5-21一、一、科目汇

9、总表账务处理程序下的凭证与账簿种类科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类第三节 科目汇总表账务处理程序2022-5-212022-5-21第三节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序的核算流程原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表转转付付记账凭证记账凭证收收明细分类账银存银存日记账日记账现金现金编制科汇表凭证 账簿 报表 定期编制科目汇总表，期末根据科目汇总表登记总账定期编制科目汇总表，期末根据科目汇总表登记总账2022-5-212022-5-21三三、科科目目汇汇总总表表的的编编制制方方法法其他业其他业现收现收6-第三节 科目汇总表账务处理程序2022-5-212022-5

10、-21四、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优

11、点缺点缺点适用范围适用范围第三节 科目汇总表账务处理程序2022-5-212022-5-21第一节 账户处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 日记总账账务处理程序第六节 多栏式日记账账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 使用凭证的形式汇总记总账，即根据本月收、付、转凭证编制汇总收、付、转凭证，然后依据汇总收、付、转凭证登记总账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证和账簿设置 凭证：必须设置收、付、转凭证，不可使用通用凭证；同时还要设置汇总收、

12、付、转凭证。 转账凭证要尽量避免一借多贷的分录形式，这是因为一借多贷的转账凭证将涉及几个汇总转账凭证。 日记账：订本三栏式库存现金和银行存款日记账，不必使用多栏式日记账。 总账：三栏式总账，账中要有“对方科目”专栏，不必使用多栏式总账。 明细账：三栏式、多栏式和数金式明细分类账。第四节 汇总记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21第四节 汇总记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21第四节 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算流程原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表转转付付记账凭证记账凭证收收银存银存日记账日记账现金现金明细分类账汇总记

13、账凭证凭证 账簿 报表 定期编制汇总记账凭证，期末根据汇总记账凭证登记总账定期编制汇总记账凭证，期末根据汇总记账凭证登记总账2022-5-212022-5-21第四节 汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证的编制方法基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。2022-5-212022-5-21 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号

14、6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入其他业务收入 2 700 2 700 应收账款应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金借：现金 150 贷：其他应收款贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金借：现金 200 贷：应收账款贷：应收账款 200现收现收4借：现金借：现金 30 贷：其他应收款贷：其他应收款 30现收现收3

15、借：现金借：现金 300 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金借：现金 2 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金借：现金 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方第四节 汇总记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21多借一贷分录：多借一贷分录： 借：现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款

16、4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系错；账户之间的对应关系不够清晰。不够清晰。 在编制汇总收款凭证时在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，收款凭证会被反复使用，容易出错。，容易出错。 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 第四节 汇总记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目

17、定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产固定资产 53 200 53 200 现金现金 3 000 3 000 应交税金应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下

18、现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金借：现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金借：应交税金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款

19、3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方2022-5-212022-5-21汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。计数，填入汇总转账凭证中。第四节 汇总记账凭证账务处理程序2022-5-212022-5-21五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及

20、适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围2022-5-212022-5-21第一节 账户处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 日

21、记总账账务处理程序第六节 多栏式日记账账务处理程序 第五节 日记总账账务处理程序2022-5-212022-5-21 一、日记总账账务处理程序的特点一、日记总账账务处理程序的特点 日记总账账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记兼有日记账和总账性质的日记总账，以日记总账进行总分类核算和序时核算。 二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置：现金、银行日记账，一般采用三栏式日记总账，所以总账科目集中在一张账页上，格式见教材明细账，采用三栏式、多栏式、数量金额式第五节 日记总账账务处理程序2022-5-212022-5-21第五节 日记总账账务处

22、理程序四、日记总账账务处理程序的核算流程原始凭证汇总原始凭证日记总账编制会计报表转转付付记账凭证记账凭证收收银存银存日记账日记账现金现金明细分类账凭证凭证 账簿账簿 报表报表 2022-5-212022-5-21 1.根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证。 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 3.根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账 4.根据记账凭证登记日记总账 5.期末，将日记账与总账、明细账与总账核对 6.根据日记总账及其所属的明细账资料编制会计报表 第五节 日记总账账务处理程序2022-5-212022-5-21四四、日记总账

23、账务处理程序的优缺点日记总账账务处理程序的优缺点 优点有：账簿组织比较简单，将全部会计科目分专栏列在一张账页上，可以清楚反映科目之间的对应关系，反映各项业务的来龙去脉，有利于会计分析和会计检查。 缺点有：将全部会计科目分专栏列在一张账页上，科目较多时，账页较大，不便于登记，也不便于会计人员的分工，记账时易发生串栏的错误。 实用于规模较小，业务较少、科目不多的单位。 第五节 日记总账账务处理程序2022-5-212022-5-21第一节 账户处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第五节 日记总账账务处理程序第六节 多栏式日记账账务处

24、理程序 第六节 多栏式日记账账务处理程序2022-5-212022-5-21一、多栏式日记账账务除了程序的特点一、多栏式日记账账务除了程序的特点 日记账采用多栏式，期末根据多栏式日记账和转账凭证登记总账二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 凭证设置：收款凭证、付款凭证、转账凭证 账簿设置：现金、银行日记账，采用多栏式总账，采用三栏式明细账，采用三栏式、多栏式、数量金额式。第六节 多栏式日记账账务处理程序2022-5-212022-5-21凭证 账簿 报表 三、多栏式日记账会计核算形式的核算流程原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表转转付付记账凭证记账凭证收收银存银存日记账日记账( (多多

25、) )现金现金明细分类账转账凭证科目汇总 表第六节 多栏式日记账账务处理程序2022-5-212022-5-21第六节 多栏式日记账账务处理程序 1.根据原始凭证、原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证、转账凭证。 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账和银行存款日记账 3.根据记账凭证及其所附的原始凭证逐笔登记各种明细账 4.根据多栏式现金日记账和银行存款日记账和转账凭证登记总账 5.期末，将多栏式日记账与总账、明细账与总账核对 6.根据日记总账及其所属的明细账资料编制会计报表2022-5-212022-5-21 四、多栏式日记账账务处理程序的优缺点四、多栏式日记账账务处理程序的优缺点 优点有：根据多栏式现金日记账和银行存款日记账和转账凭证登记总账，简化了登记总账的工作量。 缺点有：会计科目较多时，日记账账页会加长，不便与登记。 实用于规模较小，收付款业务较多，但使用会计科目不多的单位。第六节 多栏式日记账账务处理程序2022-5-212022-5-21本章结束！ 谢谢！