(本科）第六章　企业纳税风险管理教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第六章企业纳税风险管理教学ppt课件第六章第六章 企业纳税风险管理企业纳税风险管理 第一节第一节 企业纳税活动的相关风险企业纳税活动的相关风险第二节第二节 企业纳税风险管理的主要内容企业纳税风险管理的主要内容第一节第一节 企业纳税活动的相关风险企业纳税活动的相关风险 企业纳税风险是企业的涉税活动因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税活动影响纳税准确性的不确定因素，进而可能导致利益受损。纳税风险主要有三种： 一、企一、企业纳税业纳税风险的风险的概念概念二、纳二、纳税风险税风险可能给可能给企业造企业造成的危成的危害害1.纳税遵从风险2.交易风险3.纳税违

2、法风险（一）因纳税违法造成的损失（二）因信誉损失造成的危害（三）企业纳税风险的成因三、企业纳税风险的成因三、企业纳税风险的成因（一）来源于税收立法层面的纳税风险（一）来源于税收立法层面的纳税风险1.税法的立法基础更关注对国家利益的保障2.我国目前的税法体系还不够完善3.税收政策变化较快4.存在个别税收法规、政策内容界定不明晰的情况（二）来源于税收行政执法方面的纳税风险（二）来源于税收行政执法方面的纳税风险1. 缺乏对税务行政机关行使税法解释权和自由裁量权的约束2. 税务行政执法人员的专业素质滞后于经济发展3. 税收执法监督乏力4. 税收机关与纳税人的信息不对称（三）来源于纳税人自身（三）来源于

3、纳税人自身1.纳税人依法纳税的观念有待加强（1）在执行具体法律法规时，纳税人没有完全树立与征税机关的平等地位，因此往往以税务人员个人的意见作为确定税务责任的界限。纳税人与税务人员意见相左时，往往采取息事宁人、得过且过的方式放弃正确的权利主张。（2）纳税人往往形成一种错觉：和税务人员处理好私人关系远甚于双方面对面就政策进行开诚布公的讨论。2.企业办税人员的专业素质偏低一般来讲，企业的纳税风险随着办税人员的业务素质提高而降低，反之亦然。由于企业办税人员的业务素质较低，对税法的掌握不够准确，虽然主观上有依法纳税的诉求，但在实际操作中因没有充分理解税法规定，导致企业不是因少缴税被认定为偷税，就是出现多

4、缴税的情况，给企业带来了纳税风险。第二节第二节 企业纳税风险管理的主要内容企业纳税风险管理的主要内容税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。一、明确企业一、明确企业纳税风险管理纳税风险管理的主要目标的主要目标二、建立企业二、建立企业纳税管理机构纳税管理机构三、企业纳三、企业纳税风险识别税风险识别和评估和评估 （一）企业纳税管理机构的设立（二）企业纳税管理机构的职

5、责（三）企业税务管理机构职责分工（四）企业涉税业务人员的业务要求（一）企业纳税风险的识别（二）企业应定期进行税务风险评估（三）企业应对纳税风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的纳税风险（一）企业纳税风险的识别（一）企业纳税风险的识别 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的纳税风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 企业应结合自身纳税风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列纳税风险因素：董事会、监事会

6、等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待纳税风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求；其他有关风险因素。 企业税务风险的识别方法有：日常的纳税自查和结合年度企业所得税的汇算清缴进行识别。纳税自查有两种，一种是经常性的自查，一种是税务专项检查前的自查。企业进行自查时，要重点关注以下内容：核查会计核算内容的真实性、完整性和准确性，重点关注企业对涉税事项是否及时进行了会计处理；在正确进行会计核算的基础上是否进行了正确的

7、纳税申报。一年一度的企业所得税汇算清缴会在年度结束后开始。企业所得税汇算清缴，是指由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，经税务机关审核后，办理税款结清手续。企业所得税的汇算清缴工作对于企业的纳税风险识别度很高，企业应该结合汇算清缴进行纳税风险的识别。（二）企业应定期进行税务风险评估（二）企业应定期进行税务风险评估 评估涉税风险就是企业具体经营行为涉及涉税风险进行识别和明确责任人，是企业纳税风险管理的核心内容。税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专

8、业能力的中介机构协助实施。【例6-2】甲企业是一家大型制造业企业，2016年初甲企业组织自身的纳税管理部门和委托的注册税务师事务所开展了税务风险评估工作。由于该项工作过去没有系统地开展过，因此2016年初选择了比较容易出现问题的几项费用进行纳税风险的评估，其中之一是业务招待费。以下是评估的基本情况： 评估人员首先调查了该企业业务招待费包括的具体内容。该企业业务招待费主要包括日常性业务招待费，如招待客人的餐饮费、住宿费、接送交通费、香烟、水果、茶叶等。由于行业内的竞争越来越激烈，2015年公司计划对部分重要的客户追加高档礼品费并安排客户出国旅游。这部分支出企业业务人员认为应该属于业务招待费用，评

9、估人员认为此处存在纳税风险。评估人员在检查管理费用项目的组成内容时发现，企业每年的会议费数额较大，并包含了业务招待费的内容。企业所得税法对于会议费及差旅费的扣除没有比例限制，即只要是与取得收入有关的、合理的会议费及差旅费，都可以在计算应纳税所得额时扣除。但是该企业部分会议费的开支并不合理。比如单位在开会时，经常租用当地的酒店或宾馆，而且在中午或晚上安排统一的餐饮。该企业对于这部分餐饮支出统一计入会议费。评估人员认为如果是自己单位内部人员开会，这部分餐饮费可以计入会议费，如果含有外单位人员就不应该全部计入会议费，评估人员认为这也是一个纳税风险点。 评估中，该企业的业务人员向注册税务师咨询有关业务

10、招待费的发票问题。在企业实际列支业务招待费的过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。由于正规发票不足，2015年企业业务招待费税前扣除指标不够用，业务人员想通过关联企业购买部分票据，评估人员认为这也是一个纳税风险点。四、企业纳税风险应对策略四、企业纳税风险应对策略1.建立有效的内部控制机制。2.重大税务风险及时同税务机关沟通。3.企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。4.企业税务部门应参与企业重要经营活动，并跟踪和监控相关税务风险。 （1）参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。（2）参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。5.

11、企业税务部门应协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。（1）参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范。（2）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规。（3）完善纳税申报表的编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定。 （4）按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。 五、建立企业纳税风险信息与沟通机制五、建立企业纳税风险信息与沟通机制1.建立税务风险管理的信息与沟通制度。企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收

12、集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。2.企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。（1）建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法资料并定期更新。（2）建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。3.企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。（1）利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制。（2）将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性。（3）建立年度税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况。（4）建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储。（5）利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法律法规的执行。