(本科）第六章会计报表设计0教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第六章会计报表设计0教学ppt课件 第六章第六章n财务报表的设计财务报表的设计n第一节 财务报表设计概述财务报表设计概述一、财务报表设计的意义一、财务报表设计的意义n1.为为企业经营管理者企业经营管理者进行管理，提供必要的信息资进行管理，提供必要的信息资料料n2.2.为为投资者投资者进行投资决策，提供必要的信息资料进行投资决策，提供必要的信息资料n3.3.为为债权人债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息进行信贷和信用决策提供必要的信息资料资料n4.4.为为财政、工商、税务财政、工商、税务等行政管理部门，提供对等行政管理部门，提供对企业实施管理和监督的各种信息资料企业实施管理和监督的各种

2、信息资料n5.5.为企业为企业内部审计机构和外部审计部门内部审计机构和外部审计部门检查、监检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料二、财务报表设计原则二、财务报表设计原则n 三、影响财务报表设计的因素三、影响财务报表设计的因素n会计法规要求会计法规要求对内、对外报表对内、对外报表n企业身份（母公司、子公司）企业身份（母公司、子公司）编制内容、报送编制内容、报送n企业行业归属、企业规模大小企业行业归属、企业规模大小对内报表种类对内报表种类n第二节 财务报表基本内容的设计财务报表基本内容的设计一、财务报表的分类一、财务报表的分类n按照经济内容分类按照

3、经济内容分类n按照编制时间分类按照编制时间分类n按照报送对象分类按照报送对象分类二、财务报表基本内容的设计二、财务报表基本内容的设计n1.编制单位名称编制单位名称n2.2.财务报表的名称及编号财务报表的名称及编号n3.3.编制报表的日期编制报表的日期n4.4.计量单位计量单位n5.5.经济指标经济指标n6.6.补充资料（或报表附注）补充资料（或报表附注） n第三节 对外财务报表的设计对外财务报表的设计一、对外财务报表的内容一、对外财务报表的内容二、资产负债表的设计二、资产负债表的设计（一）设计原理与格式（一）设计原理与格式n设计原理：会计恒等式设计原理：会计恒等式n格式：报告式格式：报告式（二

4、）项目排列顺序的设计（二）项目排列顺序的设计n资产项目：按照流动性排列资产项目：按照流动性排列n负债项目：按照流动性排列负债项目：按照流动性排列n所有者权益项目：按照不同来源和特定用途所有者权益项目：按照不同来源和特定用途二、资产负债表的设计二、资产负债表的设计（三（三 ）提供的数据资料）提供的数据资料n年初余额年初余额n期末余额期末余额三、利润表的设计三、利润表的设计（一）设计原理与格式（一）设计原理与格式n设计原理：收入设计原理：收入-费用费用=利润利润n格式：多步式格式：多步式（二）费用项目排列顺序的设计（二）费用项目排列顺序的设计n设计思路：功能法设计思路：功能法（三）提供的数据资料（

5、三）提供的数据资料n本期金额本期金额n上期金额上期金额四、现金流量表的设计四、现金流量表的设计（一）设计原理与结构（一）设计原理与结构n设计原理：设计原理： 现金流入量现金流入量-现金流出量现金流出量=现金净流量现金净流量n结构：结构： 经营活动现金流量经营活动现金流量 投资活动现金流量投资活动现金流量 筹资活动现金流量筹资活动现金流量 汇率变动对现金及现金等价物的影响汇率变动对现金及现金等价物的影响 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额 四、现金流量表的设计四、现金流量表的设计（二）编制方法的设计（二）编制方法的设计n直接法直接法

6、n间接法间接法（三）提供的数据资料（三）提供的数据资料n本期金额本期金额n上期金额上期金额 五、所有者权益变动表的设计五、所有者权益变动表的设计（一）设计原理与结构（一）设计原理与结构n设计原理：设计原理： 本年年初金额本年年初金额+本年增减变动额本年增减变动额-所有者投入和减所有者投入和减少的资本少的资本=本年年末余额本年年末余额n结构：结构： 该表应当该表应当 按照所有者权益的构成项目，即实收资按照所有者权益的构成项目，即实收资本、资本公积、库存股、盈余公积和未分配利润等项本、资本公积、库存股、盈余公积和未分配利润等项目分别列示。该表在反映所有者权益总量增减变动的目分别列示。该表在反映所有

7、者权益总量增减变动的基础上，还要反映所有者权益增减变动的重要结构性基础上，还要反映所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别要将综合收益和与所有者（或股东）的资信息，特别要将综合收益和与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动分别列示，以便使报本交易导致的所有者权益的变动分别列示，以便使报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。五、所有者权益变动表的设计五、所有者权益变动表的设计（二）提供的数据资料（二）提供的数据资料n本年金额本年金额n上年金额上年金额六、对外财务报表附表的设计六、对外财务报表附表的设计（一）资产减值准备明细表的设计（一）资产

8、减值准备明细表的设计（二）分部报告的设计（二）分部报告的设计七、对外财务报表附注的设计七、对外财务报表附注的设计1.1.企业的基本情况。企业的基本情况。 2.2.财务报表的编制基础。财务报表的编制基础。3.3.遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明 4.4.重要会计政策和会计估计的说明。重要会计政策和会计估计的说明。 5.5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.6.报表重要项目的说明报表重要项目的说明 7.7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。方关系

9、及其交易等需要说明的事项。8.8.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。策及程序的信息。9.9.关于其他综合收益各项目的信息。关于其他综合收益各项目的信息。 七、对外财务报表附注的设计七、对外财务报表附注的设计10.10.终止经营的收入、费用、利润总额、所得税终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。终止经营利润。11.11.企业应当在附注中披露在资产负债表日后、企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股财

10、务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。利润总额）。n第四节 对内财务报表的设计对内财务报表的设计一、对内报表的特点和设计原则一、对内报表的特点和设计原则（一）特点（一）特点n内容的针对性内容的针对性n编报期限的灵活性编报期限的灵活性n指标的多样性指标的多样性n种类的非固定性种类的非固定性（二）设计原则（二）设计原则n适用性n及时性n简明性n日常管理用报表n成本费用明细表n收入明细表n财务状况分析表n经营成果分析表（二）日常管理用报表设计（二）日常管理用报表设计 货币资金增减变动情况表货币资金增减变动情况表n编

11、制者：出纳编制者：出纳n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 单位负责人单位负责人n编报时间：日报编报时间：日报 旬报旬报 月报月报 随机随机n提供信息：现金、银行存款收支情况提供信息：现金、银行存款收支情况n格式：见格式：见P116P116（二）日常管理用报表设计（二）日常管理用报表设计 银行借款报告单设计银行借款报告单设计n编制者：银行借款明细账负责人编制者：银行借款明细账负责人n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 单位负责人单位负责人n编报时间：月报编报时间：月报 季报季报n提供信息：银行借款借入及偿还情提供信息：银行借款借入及偿还情况况n格式：见格式：见P116P116（四）日常管理

12、用报表设计（四）日常管理用报表设计 进货日报表设计进货日报表设计n编制者：明细账负责人编制者：明细账负责人n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 业务部主管业务部主管n编报时间：日报编报时间：日报 n提供信息：各种货物进货情况提供信息：各种货物进货情况n格式：见格式：见P117P117（二）日常管理用报表设计（二）日常管理用报表设计 销货日报表设计销货日报表设计n编制者：明细账负责人编制者：明细账负责人n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 业务部主管业务部主管n编报时间：日报编报时间：日报 n提供信息：各种货物销售情况提供信息：各种货物销售情况n格式：见格式：见P117P117（三）财务状况

13、分析表设计（三）财务状况分析表设计 资产负债分析表设计资产负债分析表设计n编制者：资产负债表编制者编制者：资产负债表编制者n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 单位负责人单位负责人n编报时间：月报编报时间：月报 n提供信息：资产负债表各项目增减变提供信息：资产负债表各项目增减变动情况动情况n格式：见格式：见P118P118（四）经营成果分析表设计（四）经营成果分析表设计 利润分析表设计利润分析表设计n编制者：利润表编制者编制者：利润表编制者n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 单位负责人单位负责人n编报时间：月报编报时间：月报 n提供信息：利润表各项目增减变动提供信息：利润表各项目增减变动

14、情况情况n格式：见格式：见P119P119（五）经营成果分析表设计（五）经营成果分析表设计 主营业务利润分析表设计主营业务利润分析表设计n编制者：利润表编制者编制者：利润表编制者n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 单位负责人单位负责人n编报时间：月报编报时间：月报 n提供信息：主营业务利润各项目增减变动提供信息：主营业务利润各项目增减变动情况情况n格式：见格式：见P120P120n其他业务利润分析表、营业外收支明细表、其他业务利润分析表、营业外收支明细表、投资收益明细表同上投资收益明细表同上（六）期间费用明细表设计（六）期间费用明细表设计 管理费用明细表设计管理费用明细表设计n编制者：管理

15、费用明细账负责人编制者：管理费用明细账负责人n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 业务部门负责人业务部门负责人n编报时间：月报编报时间：月报 n提供信息：管理费用各项目增减变动情况提供信息：管理费用各项目增减变动情况n格式：见格式：见P123P123n财务费用明细表、营业费用明细表同上财务费用明细表、营业费用明细表同上（七）成本类报表设计（七）成本类报表设计 制造费用明细表设计制造费用明细表设计n编制者：制造费用明细账负责人编制者：制造费用明细账负责人n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 业务经理业务经理 生产生产车间负责人车间负责人n编报时间：月报编报时间：月报 n提供信息：各车间制造费

16、用明细项目的提供信息：各车间制造费用明细项目的实际数据和比较信息实际数据和比较信息n格式：见格式：见P126P126（七）成本类报表设计（七）成本类报表设计 主要产品单位成本表设计主要产品单位成本表设计n编制者：生产成本明细账负责人编制者：生产成本明细账负责人n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 业务经理业务经理 生产生产车间负责人车间负责人n编报时间：月报编报时间：月报 n提供信息：各成本项目增减变动情况提供信息：各成本项目增减变动情况n格式：见格式：见P126P126（七）成本类报表设计（七）成本类报表设计 材料消耗报告设计材料消耗报告设计n编制者：生产成本明细账负责人编制者：生产成本明

17、细账负责人n报送对象：会计主管报送对象：会计主管 生产车间负生产车间负责人责人n编报时间：月报编报时间：月报 n提供信息：各产品主要材料消耗实提供信息：各产品主要材料消耗实际及与定额比较情况际及与定额比较情况n格式：见格式：见P127P127n材料消耗报告材料消耗报告n 年年 月月产品产品名称名称材料名称材料名称超支（节约）超支（节约）实际消耗量实际消耗量定额消耗量定额消耗量差异额差异额差异率差异率甲产甲产品品投投产产量量单单位位消消耗耗量量总总量量投投产产量量单单位位消消耗耗量量总量总量乙产乙产品品合计合计（七）成本类报表设计（七）成本类报表设计 人工消耗报告设计人工消耗报告设计n n同同“材料消耗报告材料消耗报告”设计设计思考题n1财务报表设计的意义是什么？n2设计财务报表应遵循哪些基本原则？n3. 设计财务报表应包括哪些基本内容？n4. 按照我国会计准则，对外财务报表包括哪些？报送时间方面有什么要求？n5. 对外财务报表的基本结构是什么？n6. 为什么需要设计对内财务报表？n7. 与对外财务报表相比，对内财务报表设计的特点体现在哪里？n8. 企业需要设计哪些日常管理用报表？n9. 工业企业需要设计哪些成本费用报表？n10. 工业企业需要设计哪些内部经营成果报表？