(本科）第十一章 行为目的税会计实务教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第十一章 行为目的税会计实务教学ppt课件2第二篇 企业税务会计实务第十一章 行为目的税会计实务学习目标学习目标（一）了解行为目的税各税种征收管理的内容（一）了解行为目的税各税种征收管理的内容 （二）理解行为目的税各税种的基本理论（二）理解行为目的税各税种的基本理论 （三）熟悉行为目的税各税种的征收制度（三）熟悉行为目的税各税种的征收制度 （四）掌握行为目的税各税种会计科目设置及核算方法（四）掌握行为目的税各税种会计科目设置及核算方法 3第十一章 行为目的税会计实务课程内容课程内容一、印花税会计实务一、印花税会计实务 二、车辆购置税会计实务二、车辆购置税会计实务 三、城市维护建设税会计

2、实务三、城市维护建设税会计实务 4第十一章 行为目的税会计实务一、印花税会计实务一、印花税会计实务 （一）印花税的基本制度（一）印花税的基本制度 1. 印花税的基本理论印花税的基本理论 （1）印花税的含义）印花税的含义 印花税是指对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具印花税是指对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。（2）印花税的演变）印花税的演变 5第十一章 行为目的税会计实务（3）印花税的特点）印花税的特点 税源广泛，征收普遍。税源广泛，征收普遍。 税率极低，税负从轻。税率极低，税负从轻。 自行完税，征收

3、简便。自行完税，征收简便。 （4）印花税的作用）印花税的作用 持续增加地方财政收入持续增加地方财政收入。 加强经济合同的监督管理加强经济合同的监督管理。 在对外经济交往中贯彻税收政策的互惠原则在对外经济交往中贯彻税收政策的互惠原则，促进对外经促进对外经 济关系的发展。济关系的发展。 增强人们的依法纳税意识和税收法律观念。增强人们的依法纳税意识和税收法律观念。6第十一章 行为目的税会计实务2. 印花税的征收制度印花税的征收制度 （1）印花税的征税范围）印花税的征税范围 经济合同经济合同 产权转移书据产权转移书据 营业账簿营业账簿 权利许可证照权利许可证照 其他凭证其他凭证 （2）印花税的纳税人）

4、印花税的纳税人 以在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人为印以在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人为印花税的纳税人。花税的纳税人。 具体包括国内各类企业、事业单位、机关、团体、部队，以具体包括国内各类企业、事业单位、机关、团体、部队，以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人组织及其在华机构等单位和个人 。7第十一章 行为目的税会计实务 （3）印花税的税目）印花税的税目（1）购销合同）购销合同（8）借款合同）借款合同（2）加工承揽合同）加工承揽合同（9）财产保险合同）财产保险合同（

5、3）建设工程勘察设计合同）建设工程勘察设计合同（10）技术合同）技术合同（4）建筑安装工程承包合同）建筑安装工程承包合同（11）产权转移书据）产权转移书据（5）财产租赁合同）财产租赁合同（12）营业账簿）营业账簿（6）货物运输合同）货物运输合同（13）权利许可证照）权利许可证照（7）仓储保管合同）仓储保管合同8第十一章 行为目的税会计实务 （4）印花税的税率）印花税的税率税率形式税率形式具体税率具体税率适用范围适用范围比例税率0.05借款合同0.3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.5加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同，产权转移书据，营业账簿中记载资金的账簿。1财产租赁合

6、同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据定额税率每件5元权利许可证照和营业账簿中的其他营业账簿9第十一章 行为目的税会计实务 已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。已缴纳印花税的凭证的副本或抄本。 财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据。财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据。 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 无息、贴息贷款合同，农牧业保险合同无息、贴息贷款合同，农牧业保险合同 。 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的房屋租赁合同房地产管理部门与个人签订的用于生活

7、居住的房屋租赁合同 。 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。的合同。 （5）印花税的优惠政策）印花税的优惠政策10第十一章 行为目的税会计实务3. 印花税的征收管理印花税的征收管理（1）印花税的纳税办法）印花税的纳税办法 自行贴花、汇贴或汇缴和委托代征等自行贴花、汇贴或汇缴和委托代征等3种纳税办法。种纳税办法。 （2）印花税的纳税申报）印花税的纳税申报 （3）印花税的纳税地点）印花税的纳税地点 印花税一般实行就地纳税。对全国性商品物资订货会（包印花税一般实行就地纳税。对全国性商品物资订货会（包括

8、展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人括展销会、交易会等）上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 11第十一章 行为目的税会计实务（二）印花税的税额计算（二）印花税的税额计算 1. 印花税的计税依据印花税的计税依据 购销合同为购销金额。购销合同为购销金额。加工承揽合同为加工或承揽收入额。加工承揽合

9、同为加工或承揽收入额。建设工程勘察设计合同为收取的费用。建设工程勘察设计合同为收取的费用。建筑安装工程承包合同为承包金额。建筑安装工程承包合同为承包金额。财产租赁合同为租赁金额；税额不足财产租赁合同为租赁金额；税额不足1元的，按元的，按1元贴花。元贴花。（1）计税依据的基本规定）计税依据的基本规定12第十一章 行为目的税会计实务货物运输合同为运输费用，但不包括装卸费用。货物运输合同为运输费用，但不包括装卸费用。仓储保管合同为仓储保管费用。借款合同为借款金额。仓储保管合同为仓储保管费用。借款合同为借款金额。财产保险为保险费收入。财产保险为保险费收入。技术合同为合同所载金额。技术合同为合同所载金额

10、。产权转移书据为所载金额。产权转移书据为所载金额。营业账薄账簿税目中的记载资金账簿，为营业账薄账簿税目中的记载资金账簿，为“实收资本实收资本”与与“资本公资本公积积”两项的合计金额。两项的合计金额。营业账簿中的其他账簿、权利、许可证照，为应税凭证件数。营业账簿中的其他账簿、权利、许可证照，为应税凭证件数。 13 （1）上述凭证以）上述凭证以“金额金额”、“收入收入”、“费用费用”作为计税依据的，应作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。当全额计税，不得作任何扣除。 （2）同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如）同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果分

11、别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如果果分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如果未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 （3）按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的，应按照凭证所载数量）按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算的金额作为计税依据；没有国家牌价的，按市场价格计算及国家牌价计算的金额作为计税依据；没有国家牌价的，按市场价格计算的金额作为计税依据。的金额作为计税依据。 （4）应税凭证为外国货币并未标明金额的，应按照凭证所载数量及国）应税凭证为外国货币并未标明金额的，应按照凭证

12、所载数量及国家外汇牌价计算的金额作为计税依据；没有国家外汇牌价的，按市场价格家外汇牌价计算的金额作为计税依据；没有国家外汇牌价的，按市场价格计算的金额作为计税依据。计算的金额作为计税依据。 （5）未建立应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；）未建立应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；拒不提交应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；采用拒不提交应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；采用汇总缴纳办法但未及时报送汇总缴纳情况报告，经责令限期缴纳仍无效的汇总缴纳办法但未及时报送汇总缴纳情况报告，经责令限期缴纳仍无效的，地方税务机关可核定其计税依据。，

13、地方税务机关可核定其计税依据。 第十一章 行为目的税会计实务（1）计税依据的补充规定）计税依据的补充规定14第十一章 行为目的税会计实务 2. 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算 印花税纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的计税金额或件印花税纳税人的应纳税额，根据应纳税凭证的计税金额或件数，采取从价定率或从量定额方法进行计算。其计算公式为：数，采取从价定率或从量定额方法进行计算。其计算公式为： 应当注意：应当注意： 应纳税额不足应纳税额不足1角的，免纳印花税；角的，免纳印花税； 1角以上的，其税额尾数不满角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满分的不计，满5分的按分的按1角计算。角计算。应纳税

14、额应纳税额=应税凭证计税金额（或件数）适用税率（或单位税额）应税凭证计税金额（或件数）适用税率（或单位税额）15第十一章 行为目的税会计实务3. 印花税的会计核算印花税的会计核算一次购买税票数额不大的一次购买税票数额不大的 购买印花税票时购买印花税票时 借借：管理费用管理费用 贷贷：银行存款银行存款一次购买印花税票或缴纳印花税数额较大的一次购买印花税票或缴纳印花税数额较大的 购买印花税票时购买印花税票时 借借：待摊费用待摊费用 贷贷：银行存款银行存款 每次摊销时每次摊销时 借借：管理费用管理费用 贷贷：待摊费用待摊费用16第十一章 行为目的税会计实务【例题【例题112】 甲公司甲公司7月一次购

15、买印花税票月一次购买印花税票1 000元，其中元，其中100元用于元用于当月签订的购销合同，另有当月签订的购销合同，另有50元贴于本企业营业账簿。其会计处元贴于本企业营业账簿。其会计处理为：理为：购买印花税票时记为：购买印花税票时记为： 借：待摊费用借：待摊费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 合同和营业账簿贴花时记为：合同和营业账簿贴花时记为： 借：管理费用借：管理费用 150 贷：待摊费用贷：待摊费用 150 17第十一章 行为目的税会计实务一、车辆购置税会计实务一、车辆购置税会计实务 （一）车辆购置税的基本制度（一）车辆购置税的基本制度1. 车辆购置税的基本理论车辆购置

16、税的基本理论（1）车辆购置税的含义）车辆购置税的含义 车辆购置税是指对在中国境内购买应税车辆的单位和个人征车辆购置税是指对在中国境内购买应税车辆的单位和个人征收的一种税。收的一种税。 （2）车辆购置税的由来）车辆购置税的由来 （3）车辆购置税的作用）车辆购置税的作用 有利于增强政府宏观调控能力，提高公民履行纳税义务的法有利于增强政府宏观调控能力，提高公民履行纳税义务的法制观念。制观念。 18第十一章 行为目的税会计实务 2. 车辆购置税的征收制度车辆购置税的征收制度（1）车辆购置税的征税范围）车辆购置税的征税范围 包括汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车。包括汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输

17、车。 （2）车辆购置税的纳税人）车辆购置税的纳税人 以在中国境内购买应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的以在中国境内购买应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人纳税人 。（3）车辆购置税的税率）车辆购置税的税率 实行单一比例税率，即实行单一比例税率，即10%19第十一章 行为目的税会计实务（4）车辆购置税的优惠政策）车辆购置税的优惠政策 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税。车辆免税。中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税

18、。计划的车辆免税。设有固定装置的非运输车辆免税。设有固定装置的非运输车辆免税。农用三轮车免税。农用三轮车免税。回国服务的在外留学人员购买的回国服务的在外留学人员购买的1辆国产小汽车免税。辆国产小汽车免税。长期来华定居的专家进口长期来华定居的专家进口1辆自用小汽车免税。辆自用小汽车免税。利用国债资金购置的利用国债资金购置的1771辆农村巡回医疗车免税。辆农村巡回医疗车免税。防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆免税。用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆免税。国务院

19、规定免税或减税的其他情形，按照规定免税或减税。国务院规定免税或减税的其他情形，按照规定免税或减税。 20第十一章 行为目的税会计实务 3. 车辆购置税的征收管理车辆购置税的征收管理（1）车辆购置税的纳税期限）车辆购置税的纳税期限 纳税人购买的应税车辆，应当自购买之日起纳税人购买的应税车辆，应当自购买之日起60日内申报纳日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，在投自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，在投入使用前入使用前60日内申报纳税。日内申报纳税。

20、（2）车辆购置税的纳税申报）车辆购置税的纳税申报 车辆购置税实行一次课征制，并实行一车一申报制度。纳税车辆购置税实行一次课征制，并实行一车一申报制度。纳税人办理纳税申报时，应填写车辆购置税纳税申报表并同时人办理纳税申报时，应填写车辆购置税纳税申报表并同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明以及税务机提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明以及税务机关要求提供的其他资料。关要求提供的其他资料。 （3）车辆购置税的纳税地点）车辆购置税的纳税地点 车辆购置税由各地国家税务局负责征收车辆购置税由各地国家税务局负责征收 21第十一章 行为目的税会计实务（二）车辆购置税的税额计算（二）车辆购置

21、税的税额计算1. 车辆购置税的计税价格车辆购置税的计税价格 （1）应税车辆计税价格的一般规定）应税车辆计税价格的一般规定 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车 辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税 税款。税款。 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税价格。纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税价格。 其计算公式为：其计算公式为： 组成计税价格关税完税价格组成计税价格关税完税价格 + + 关税关税 + + 消费税消费税 或或 关税完税价格（关税完税价

22、格（1 1 + + 关税税率）关税税率） （1 1消费税税率）消费税税率） 22第十一章 行为目的税会计实务（2）应税车辆计税价格的特殊规定）应税车辆计税价格的特殊规定纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格又无正当理由的，税务机关有权按类型应税车辆最低计税价格又无正当理由的，税务机关有权按照最低计税价格对纳税人征收车辆购置税。照最低计税价格对纳税人征收车辆购置税。 纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管国税机关参照

23、国家税务总局规定的最低计的计税价格，由主管国税机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。税价格核定。免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满未满10年的，其计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价年的，其计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满格按每满1年扣减年扣减10% %，未满，未满1年的计税价格为最新核发的同类型年的计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为年（含）以上的，计税依据为零。零。 23第十一章 行为目的税会计实务2.车辆购置税应纳

24、税额的计算车辆购置税应纳税额的计算 车辆购置税按照应税车辆的计税价格，实行从价定率计算应车辆购置税按照应税车辆的计税价格，实行从价定率计算应纳税额。其计算公式为：纳税额。其计算公式为： 【例题【例题113】 某市职工技术协作站，某市职工技术协作站，2011年年3月购买国产汽车一辆，购月购买国产汽车一辆，购进价格进价格198 000元；向来华定居专家购进免税进口小汽车元；向来华定居专家购进免税进口小汽车1辆（已使用辆（已使用2年），该车最新同类型车辆最低价格为年），该车最新同类型车辆最低价格为234 000元。则该站应纳的车辆元。则该站应纳的车辆购置税为：购置税为： 应纳税额应纳税额198 00

25、010%+234 000（1-20%）10% 38 520（元）（元）应纳税额应税车辆计税价格税率应纳税额应税车辆计税价格税率24第十一章 行为目的税会计实务（三）车辆购置税的会计核算（三）车辆购置税的会计核算 企业购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他企业购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆按规定缴纳的车辆购置税，借记方式取得并自用）应税车辆按规定缴纳的车辆购置税，借记“固固定资产定资产”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。 【例题【例题114】 某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，12月进口轿车一辆，海关月进口轿车一

26、辆，海关到岸价格为到岸价格为40 000美元，当日美元兑换人民币汇率为美元，当日美元兑换人民币汇率为1:6.5，进口关税，进口关税税率为税率为40%，消费税税率为，消费税税率为8%。则该企业计算的进口轿车组成计税价。则该企业计算的进口轿车组成计税价格格395 652.17元元 40 0006.5（1+40%） （1-8%） ，应纳的车辆购，应纳的车辆购置税置税39 565.22元（元（395 652.1710%）。 其会计处理为：其会计处理为： 借：固定资产借：固定资产轿车轿车 39 565.22 贷：银行存款贷：银行存款 39 565.22 25第十一章 行为目的税会计实务三、城市维护建设税

27、会计实务三、城市维护建设税会计实务（一）城市维护建设税的基本制度（一）城市维护建设税的基本制度1. 城市维护建设税的基本原理城市维护建设税的基本原理 （1）城市维护建设税的含义）城市维护建设税的含义 是指对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，以其增是指对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，以其增值税、消费税、营业税实缴税额为计税依据而征收的一种税。值税、消费税、营业税实缴税额为计税依据而征收的一种税。 （2）城市维护建设税的作用）城市维护建设税的作用 扩大城乡建设资金来源扩大城乡建设资金来源 加速改变城乡建设面貌加速改变城乡建设面貌 26第十一章 行为目的税会计实务 调动地方建设的积极

28、性调动地方建设的积极性 完善地方税体系的建立完善地方税体系的建立2. 城市维护建设税的征收制度城市维护建设税的征收制度（1）城市维护建设税的征税范围）城市维护建设税的征税范围 包括城市和县城、镇，以及城市和县城、镇以外的地区。包括城市和县城、镇，以及城市和县城、镇以外的地区。 （2）城市维护建设税的纳税人）城市维护建设税的纳税人 以负有缴纳以负有缴纳“三税三税”义务的单位和个人，为城建税的纳税人。义务的单位和个人，为城建税的纳税人。 （3）城市维护建设税的税率）城市维护建设税的税率 纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7% %；纳税人所在地为县城；纳税人所在地为县城、镇的，

29、税率为、镇的，税率为5%5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为率为1% % 。27第十一章 行为目的税会计实务（4）城市维护建设税的优惠政策）城市维护建设税的优惠政策 海关对进口货物代征的增值税和消费税，不征城建税。海关对进口货物代征的增值税和消费税，不征城建税。 按税法规定减免按税法规定减免“三税三税”的，同时减免城建税的，同时减免城建税 。 对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另 有规定外，对随有规定外，对随“三税三税”附征的城建税，一律不予退（返）还附征的城建税，一律不予退（返

30、）还 。 对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由市县人民政府审对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。批，酌情给予减免税照顾。 3. 城市维护建设税的征收管理城市维护建设税的征收管理（1）城建税的税款缴纳）城建税的税款缴纳 城建税是纳税人在缴纳城建税是纳税人在缴纳“三税三税”的同时缴纳的，其纳税期限与的同时缴纳的，其纳税期限与“三税三税”的纳税期限一致。的纳税期限一致。 28第十一章 行为目的税会计实务（2）城建税的纳税地点）城建税的纳税地点代征代扣代征代扣“三税三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代征地。

31、征地。 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨各油井应纳的城建税应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税时一并缴纳。油井所在地，由油井在缴纳增值税时一并缴纳。 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳城建税。纳营业税时一并缴纳城建税。 对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税三税”在在经营地按适用税率缴纳

32、城建税。经营地按适用税率缴纳城建税。 29第十一章 行为目的税会计实务（二）城市维护建设税的税额计算（二）城市维护建设税的税额计算 城建税以纳税人实际缴纳的城建税以纳税人实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据。纳税人违反税额为计税依据。纳税人违反“三税三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的制裁，不作城建税的计税依据。但纳税人在被查补的制裁，不作城建税的计税依据。但纳税人在被查补“三税三税”和被处以罚和被处以罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。其应纳税额的计算公款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和罚款。其

33、应纳税额的计算公式为：式为： 【例题【例题115】 某市区一企业某市区一企业2011年年3月缴纳增值税月缴纳增值税24.5万元、消费税万元、消费税8.3万元。则该企业应纳的城建税为：万元。则该企业应纳的城建税为： 应纳税额（应纳税额（24.5+8.3）7%2.296（万元）（万元）应纳税额纳税人实缴应纳税额纳税人实缴“三税三税”税额适用税率税额适用税率30第十一章 行为目的税会计实务（三）城市维护建设税的会计核算（三）城市维护建设税的会计核算 企业按规定缴纳的城建税，应设置企业按规定缴纳的城建税，应设置“应交税费应交税费应应交城市维护建设税交城市维护建设税”科目核算。其借方发生额反映已纳的科目

34、核算。其借方发生额反映已纳的城建税，贷方发生额反映应纳的城建税，期末贷方余额反城建税，贷方发生额反映应纳的城建税，期末贷方余额反映应缴未缴的城建税。映应缴未缴的城建税。计算应纳城建税时计算应纳城建税时 借借：营业税金及附加营业税金及附加 贷贷：应交税费应交税费应交城市维护建设应交城市维护建设税税上缴税款时上缴税款时 借借：应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 贷贷：银行存款银行存款 31第十一章 行为目的税会计实务 【例题【例题116】 以上述【例题以上述【例题115】为例，其会计处理为：】为例，其会计处理为： 计算应纳的城建税时记为：计算应纳的城建税时记为： 借：营业税金及附

35、加借：营业税金及附加 22 960 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 22 960 上缴城建税时记为：上缴城建税时记为： 借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 22 960 贷：银行存款贷：银行存款 22 960 32第十一章 行为目的税会计实务本章思考题：本章思考题：1如何理解印花税和车辆购置税的现实意义？如何理解印花税和车辆购置税的现实意义？2印花税和车辆购置税征收制度有哪些规定？印花税和车辆购置税征收制度有哪些规定？3如何加强印花税和车辆购置税的征收管理？如何加强印花税和车辆购置税的征收管理？4如何计算缴纳印花税、车辆购置税和城建税？如何计算缴纳印花税、车辆购置税和城建税？5举例说明印花税、车辆购置税和城建税的核算原理。举例说明印花税、车辆购置税和城建税的核算原理。