(本科）第六章 会计凭证教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第六章 会计凭证教学ppt课件2022-5-212022-5-212 2 6 6 第二章第二章 会计要素和会计科目会计要素和会计科目 2 2 第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账 3 3 第四章第四章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算 4 4 第五章第五章 账账 户户 分分 类类 5 第六章第六章 会会 计计 凭凭 证证 1 1 第七章第七章 会会 计计 账账 簿簿 7 7第九章第九章 财财 产产 清清 查查9 9第十章第十章 财财 务务 报报 告告 1010第十一章第十一章 会计工作组织会计工作组织 1111 第八章第八章 账账 务务 处处 理理 程程 序序8 8 第一章第

2、一章 总总 论论 第十二章第十二章 会计法规体系会计法规体系12122022-5-212022-5-213 3 本章要求本章要求 要求学生掌握会计凭证的作用和要求学生掌握会计凭证的作用和种类、会计凭证填制的要求，熟悉会种类、会计凭证填制的要求，熟悉会计凭证传递路线，认识会计凭证在会计凭证传递路线，认识会计凭证在会计工作中的重要地位。计工作中的重要地位。 第六章第六章 会会 计计 凭凭 证证 2022-5-212022-5-214 4第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证的填制和审核第三节 记账凭证的填制和审核第四节 会计凭证的传递和保管 第六章 会 计 凭 证 2022-5-212022

3、-5-215 5第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。 会计凭证的意义:反映经济业务、明确经济责任、执行会计监督、以备会计检查2022-5-212022-5-216 6第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用2022-5-212022-5-217 7分类凭证产生填制依据用途原始原始凭证凭证在业务发生时取得，由业务经办人员填制已经完成的经济业务记录经济业务的内容 记账记账凭证凭证根据同类原始凭证由

4、会计人员填制 原始凭证 会计记账的主要依据 联合联合凭证凭证在业务发生时取得，由有关人员填制 已经完成的经济业务 兼有原始凭证和记账凭证的作同 三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 按填制程序和用途分类，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两类，也有分为原始凭证、记账凭证和联合凭证三类。 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类2022-5-212022-5-218 8第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证的填制和审核第三节 记账凭证的填制和审核第四节 会计凭证的传递和保管 第六章 会 计 凭 证 2022-5-212022-5-219 9第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始

5、凭证的填制和审核 一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类 原始凭证的概念：经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。2022-5-212022-5-211010原始凭证的种类：原始凭证的种类：大类大类小类小类特点特点自制原始凭证自制原始凭证一次凭证填制手续一次性完成累计凭证填制手续在一定时期内多次完成汇总凭证将同类原始凭证汇总编制而成 分配凭证在分配费用、计算成本时编制完成 外来原始凭证外来原始凭证通用凭证在一定范围有统一格式和使用方法 专用凭证具有特定内容和专门用途第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核2022-5-212022-5-2

6、11111（一）原始凭证反映的业务合法（二）原始凭证填列的内容真实（三）原始凭证的填写必须合规（一）审核原始凭证的合法性与真实性 (实质上的审核)（二）审核原始凭证的正确性与完整性 (形式上的审核)内容内容审核审核填制填制要求要求第二节 原始凭证二、原始凭证的内容、填制要求、审核二、原始凭证的内容、填制要求、审核（一）凭证的名称； （二）填制凭证的日期；（三）填制凭证的单位名称或者填制人姓名；（四）经办人员的签盖 （五）接受凭证的单位名称（六）经济业务内容； （七）数量、单位和金额。第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核2022-5-212022-5-2112121 1、原始凭

7、证的基本内容（构成要素）举例：、原始凭证的基本内容（构成要素）举例：第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核2022-5-212022-5-211313第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核原始凭证的基本内容（构成要素）举例：原始凭证的基本内容（构成要素）举例：2022-5-212022-5-211414 外来原始凭证外来原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证是在经济业务发生或完成时是在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 外来原始凭证必须外来原始凭证必须盖有填制单位的公章盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证

8、，还必须有填制人员的从个人取得的原始凭证，还必须有填制人员的签名或者盖章。签名或者盖章。2022-5-212022-5-2115152022-5-212022-5-2116162022-5-212022-5-211717第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核2 2、原始凭证的填制要求、原始凭证的填制要求 遵守政策，符合规定； 记录真实，内容完整； 填写认真，编制及时。（1 1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不

9、得留有空白。阿拉伯数字前写有与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写人民币符号的，数字后面不必再写“元元”字。字。（2 2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“0000”补齐，补齐，或符号或符号“一一”。有角无分的，分位应写。有角无分的，分位应写“0 0”，不应用符号，不应用符号“一一”代替。代替。（3 3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、

10、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二元、角、分、零、整等，不得用一、二( (两两) )、三、四、五、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另六、七、八、九、十、块、毛、另(0)(0)等字样代替，不得随意等字样代替，不得随意使用简化字。使用简化字。（4 4）阿拉伯数字中间有）阿拉伯数字中间有“0 0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字。如￥字。如￥207207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个伯数字中间连续有几个

11、“0 0”时，汉字大写金额中可以只写一时，汉字大写金额中可以只写一个个“零零”字，如￥字，如￥300630067878，汉字大写应写成人民币叁仟零，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。陆元柒角捌分。（5 5）大写金额数字有分的，后面不加）大写金额数字有分的，后面不加“整整”字，大写金额数字，大写金额数字到元或角为止的，在字到元或角为止的，在“元元”或或“角角”之后应写之后应写“整整”字或字或“正正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币人民币”、“美元美元”、“港币港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额

12、数字之间不得留有空隙。以及各金额数字之间不得留有空隙。（6 6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。的同时填写大写金额。（7 7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖错误，应加盖“

13、作废作废”戳记注销、留存、重新填写。戳记注销、留存、重新填写。2022-5-212022-5-211818第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核2 2、原始凭证的填制方法、原始凭证的填制方法 外来原始凭证 由其他单位经办人员按要求填制。 自制原始凭证 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。2022-5-212022-5-211919第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核3 3、原始凭证的审核、原始凭证的审核 合规性审核 完整性审核 技术性审核2

14、022-5-212022-5-212020第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证的填制和审核第三节 记账凭证的填制和审核第四节 会计凭证的传递和保管 第六章 会 计 凭 证 2022-5-212022-5-212121第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。2022-5-212022-5-212222 二、记账凭证的内容二、记账凭证的内容 记账凭证名称，填制日期，记账凭证类型和编号，经济业务摘要，会计科目名称、金额和记账方向，所附原始凭证张数

15、，有关经办人员签章。收款凭证和付款凭证还应有出纳人员的签名或盖章。第三节 记账凭证第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2022-5-212022-5-212323第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证的基本内容（构成要素）举例：记账凭证的基本内容（构成要素）举例：2022-5-212022-5-212424口径口径大类大类小类小类特点特点 按适用按适用 经济业经济业 务分类务分类( (不汇总不汇总) ) 专用记账凭证收款凭证适用于货币资金收入业务付款凭证适用于货币资金支出业务转账凭证适用于转账业务通用记账凭证适用于所有经济业务要汇总要汇总 汇总记账凭证

16、汇总收款凭证 根据收款凭证汇总编制汇总付款凭证 根据付款凭证汇总编制汇总转账凭证科目汇总表 根据转账凭证汇总编制一般记账凭证第三节 记账凭证三、记账凭证的种类三、记账凭证的种类第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2022-5-212022-5-212525第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证按用途分类记账凭证按用途分类专用记账凭证（收款凭证）专用记账凭证（收款凭证）2022-5-212022-5-212626第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证按用途分类记账凭证按用途分类专用记账凭证（付款凭证）专用记账凭证（付款凭证）202

17、2-5-212022-5-212727第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证按用途分类记账凭证按用途分类专用记账凭证（转账凭证）专用记账凭证（转账凭证）2022-5-212022-5-212828第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 记账凭证按用途分类记账凭证按用途分类通用记账凭证通用记账凭证 可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。2022-5-212022-5-212929第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证按包括的业务内容分类汇总记账凭证汇总记账凭证2

18、022-5-212022-5-213030第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核长期待摊费用长期待摊费用库存现金库存现金2022-5-212022-5-213131第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2022-5-212022-5-213232第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证按包括的业务内容分类科目汇总表科目汇总表 根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。2022-5-212022-5-213333记账凭证按包括的业务内容分类记账凭证按包括的业务内容分

19、类科目汇总表科目汇总表第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2022-5-212022-5-213434四、记账凭证的填制方法四、记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证的编制方法（一）专用记账凭证的编制方法 专用记账凭证主要分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 1、收款凭证的编制方法 由于每张收款凭证的左上角只能填列一个借方科目，因而编制时只能是一借一贷或一借多贷的分录。第三节 记账凭证第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2022-5-212022-5-213535 2、付款凭证的编制方法 由于每张付款凭证的左上角只能填列一个贷方科目，因而编制时只能是一借一贷或

20、多借一贷的分录。 3、转账凭证的编制方法注意：为避免重复记账，对现金和银行存款之间注意：为避免重复记账，对现金和银行存款之间的会计事项，只编制付款凭证。的会计事项，只编制付款凭证。第三节 记账凭证第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2022-5-212022-5-213636 （二）通用记账凭证的编制方法（二）通用记账凭证的编制方法 通用记账凭证的格式与转账凭证相同，编制方法与转账凭证一致。 （三）单式记账凭证的编制方法（三）单式记账凭证的编制方法 单式记账凭证就是在一张凭证上只填一个会计科目，每一项经济业务所涉及的若干个会计科目，都要单独编制若干张记账凭证。第三节 记账凭证

21、2022-5-212022-5-213737第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证的填制举例（收款凭证）记账凭证的填制举例（收款凭证） 收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。【例】 20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 23 40023 400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 3 4003 4002022-5-212022

22、-5-213838第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核新华工厂新华工厂财务专用章财务专用章可鸣可鸣2022-5-212022-5-213939第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核中国工商银行中国工商银行武昌路分行武昌路分行2022-5-212022-5-214040第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核20XX25银行存款银行存款收收3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品应交税费应交税费应交增值税应交增值税20000003 4 0 0 0 0贰贰*李名李名2340000增值税增值税专用发票专用发票银行进账单银行进账单2022-

23、5-212022-5-214141第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 五、记账凭证的填制要求五、记账凭证的填制要求 要以审核无误的原始凭证为依据； 摘要的填写要简明扼要，又要说明经济业务的发生情况； 会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等； 附件张数要注明； 记账凭证的编号，应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等； 记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。2022-5-212022-5-214242第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证的编号记账凭证的编号（专用记账凭证）（

24、专用记账凭证）2022-5-212022-5-214343第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证的编号记账凭证的编号（专用记账凭证）（专用记账凭证）2022-5-212022-5-214444v通用凭证的编号通用凭证的编号 ？v复杂分录凭证的编号复杂分录凭证的编号 ？ 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销费费用销费费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用2022-5-212022-5-214545 六、记账凭证的审核六、记账凭证的审核 审核附件：

25、所附的原始凭证与记账凭证相符 审核分录：编制的会计分录正确，账户对应关系清楚，金额相等 审核内容： 填列的内容真实、完整、准确第三节 记账凭证2022-5-212022-5-214646第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核有关项目有关项目是否齐全是否齐全会计科目会计科目是否正确是否正确金额计算金额计算是否准确是否准确附件是否附件是否与原始凭与原始凭证相符合证相符合有关人员是否签章有关人员是否签章2022-5-212022-5-214747第一节 会计凭证的意义和种类第二节 原始凭证的填制和审核第三节 记账凭证的填制和审核第四节 会计凭证的传递和保管 第六章 会 计 凭 证 2

26、022-5-212022-5-214848第四节第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证传递与保管的意义一、会计凭证传递与保管的意义二、会计凭证的传递二、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程。审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证保管保管人员人员2022-5-212022-5-214949第四节第四节 会计凭证的传递与保管三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管 会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档存查。包括装订和归档存查。包括整理归类、造册归档、控制借阅、整理归类、造册归档、控制借阅、期满销毁。期满销毁。 按照规定，会计凭证的保管期限至少是10年，有些重要的会计凭证甚至要永久保管。 会计凭证装订成册后，应由专人负责保管，年终应登记归档。会计凭证不得外借，已经装订成册的不得抽出。2022-5-212022-5-215050本章结束！ 谢谢！