(本科）第十一章 会计报告教学ppt课件.ppt

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1、(本科）第十一章 会计报告教学ppt课件21世纪高等教育会计通用教材财务会计基础理论财务会计基础理论Basic Concepts on Financial AccountingBasic Concepts on Financial Accounting 裘宗舜 主编东北财经大学出版社第十一章第十一章 会计报告会计报告第一节 财务会计报告的意义及其要求第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 附注第七节 财务分析目目 录录第一节第一节 财务会计报告的意义及其要求财务会计报告的意义及其要求财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计

2、期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息资料。 会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注，通常简称为“四表一注”。第一节第一节 财务会计报告的意义及其要求财务会计报告的意义及其要求p在编制财务会计报表时，管理部门应对企业是否能持续经营进行评估，继而编制财务报表。u首先，“企业应当以持续经营为基础，在此基础上编制财务报表。” u其次，为了保持企业财务会计报表的可比性，报表内“项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更”。 u再次，财务会计报表中所有包含的实际交易、事项应当是都已经通过初

3、始确认、计量和记录程序，其内容有变更的，已经过后续确认。 u第四，“企业应当编制年度报表”，还可以编制中期报表（半年报表）。 第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。这个特定日期称为资产负债表日。在我国通常是会计年度报告期的期末，即12月31日。资产负债表通过“资产=负债+权益”平衡式分类并按照它们的流动性列报的结构提供如下信息： p（1）资产负债表日的资产总额及其构成 p（2）资产负债表日的负债总额及其构成 p（3）企业所有者拥有的权益 p（4）为决策者进行财务分析提供资料和数据 第三节第三节 利润表利润表利润表是反映企业在一定期间的经营业绩

4、及其财务成果的会计报表。 按照会计要素大类来说，它依据“收入费用=利润”计算式及其结构来表明企业的经营总量、经营规模。第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出数量的报表。p现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 p现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险下的投资。第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表的主要功能：p（1）有助于评估企业支付能力、偿债能力和周转情况； p（2）有助于预测企业未来现金流量； p（3）有助于评估分析企业收益质量以及影响企业现金流量是哪些因素，掌握企业经营活动、投资

5、活动和筹资活动的现金流量情况，从而分析净利润的质量，为推测判断企业的财务前景提供信息。第四节第四节 现金流量表现金流量表现金流量表的编制基础不是权责发生制而是现金收付实现制，在此基础上提供经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出的信息。我国具体会计准则第31号现金流量表第八条规定：“企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。”我国企业具体会计准则第31号现金流量表第六章披露第16条规定：“企业应当在附注中披露将净利调节为经营活动现金流量的信息。” 第四节第四节 现金流量表现金流量表企业具体会计准则第31号第17-19条还规定应在附注中披露如下信息或数据：p（1）以总额披露当期取得或处置

6、子公司及其他营业单位的有关数据； p（2）不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动；p（3）现金及现金等价物的构成及其在资产负债表中的相关金额； p（4）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。 我国企业具体会计准则第30号财务报表列报第30条规定，这张表“至少应列示下列信息的项目”：p净利润（即净收益）； p直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；p会计政策变更和查错更正的累积影响金额；

7、p所有者投入资本和向所有者分配利润等；p按照规定提取的盈余公积；p实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 第六节第六节 附注附注附注是对在上述四项会计报表中列示的项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。 我国企业具体会计准则第30号财务报表列报第30条规定，附注一般应当按照下列顺序披露：p（1）财务报表的编制基础。p（2）遵循企业会计准则的声明。 p（3）重要会计政策的说明。p（4）重要会计估计的说明。第六节第六节 附注附注p（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 p（6）对已在四项会计报表列示的重要事项的进一步说明。

8、p（7）或有和承诺、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 p（8）已知的向投资人分配利润的情况。第七节第七节 财务分析财务分析财务报告分析是指根据会计报表所提供的各项数据进行分析、观察和整体思考，综合评价企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，揭示企业的偿债能力、资金营运能力、盈利能力，判断企业经营管理的得失，为投资人、债权人及其他使用者提供决策依据的活动。 一、财务分析的方法p（一）比较分析法u这是一种可以广泛使用的分析方法，通常有本企业本期数据与上期数据对比，也可以本企业本期数据与同行业同期数据对比，发现差异，寻找原因，分析判断，作出结论。 第七节第七节 财务分析

9、财务分析p（二）趋势分析法u通常使用的指数分析法就是一种趋势分析法，指数分析法要确定某期的数据是基期数据，以后发展的各期数与其相比较而求出指数。其计算公式为：定基趋势指数=本期数据（金额）固定基期数据（金额）。 u也可以逐期相比较，求得环比趋势指数，其计算公式为： 环比趋势指数=本期数据（金额）上期数据（金额）第七节第七节 财务分析财务分析p（三）因素分析法u因素分析法又称为连环代替法，它是测定某一种综合经济指标所构成的各个因素对其影响程度的一种方法。 u各因素顺序的排列，必须体现个别的重要性，影响程度愈大的应置于前列。第七节第七节 财务分析财务分析二、偿债能力、营运能力和盈利能力分析 p（一

10、）偿债能力分析u1.流动比率流动比率流动资产流动负债流动比率反映的是公司短期偿债能力，公司流动资产越多，流动负债越少，公司的短期偿债能力越强。一般认为，流动比率应该大于2。第七节第七节 财务分析财务分析u2.速动比率速动比率（流动资产存货）流动负债速动比率与流动比率一样，同样反映公司短期偿债能力，不同的是在计算时，将存货从流动资产中进行了扣除，因为在流动资产中存货的变现能力最差。一般认为，速动比率应该大于1u3.资产负债率资产负债率负债总额资产总额100%资产负债率反映的是公司长期偿债能力，表示在公司总资产中借入资金所占的比例。 第七节第七节 财务分析财务分析u4.利息保障倍数利息保障倍数息税

11、前利润利息费用利息保障倍数反映的是每一元利息所能得到的公司盈利保障的倍数，也是用于判断公司长期偿债能力的指标。一般认为，利息保障倍数应该大于2。 第七节第七节 财务分析财务分析p（二）营运能力分析u1.存货周转率存货周转率主营业务成本平均存货 其中：平均存货（期初存货+期末存货）存货周转率用于衡量存货的变现能力强弱。一般而言，存货周转率越大，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，变现能力越强。 第七节第七节 财务分析财务分析u2.应收账款周转率应收账款周转率主营业务收入平均应收账款 其中：平均应收账款（期初应收账款+期末应收账款）2应收账款周转率反映的是年度应收账款转为现金的平均次数，用以衡量

12、公司应收账款的变现能力。 u3.总资产周转率总资产周转率主营业务收入平均资产总额 其中：平均资产总额（期初资产总额+期末资产总额）2资产周转率反映公司资产总额的周转速度，周转越快，公司的销售能力越强。 第七节第七节 财务分析财务分析p（三）盈利能力分析u1.主营业务毛利率主营业务毛利率（主营业务收入主营业务成本）主营业务收入100%主营业务毛利率表示每一元的主营业务收入扣除主营业务成本后带来的利润额。 第七节第七节 财务分析财务分析u2.主营业务净利率主营业务净利率净利润主营业务收入100%主营业务净利率表示每一元主营业务收入所带来的净利润，反映了公司主营业务收入的收益水平。 u3.资产收益率（ROA） 资产收益率净利润平均资产总额100% 其中：平均资产总额（期初资产总额+期末资产总额）2资产收益率反映公司资产的综合利用效率，比率越高，表明公司资产的利用效率越高，利用资产获利的能力越强。第七节第七节 财务分析财务分析u4.净资产收益率（ROE） 净资产收益率净利润年末净资产100%净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，是在考虑了负债经营因素后的资本回报率。通过财务分析，不仅可以帮助投资者更好的了解上市公司的经营状况，还有助于发现上市公司经营中存在的问题或者识别虚假会计信息。 本本 章章 结结 束束课件制作 东北财经大学出版社