(本科)第十二章纳税流程管理0417定教学ppt课件.ppt
《(本科)第十二章纳税流程管理0417定教学ppt课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《(本科)第十二章纳税流程管理0417定教学ppt课件.ppt(41页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、(本科)第十二章 纳税流程管理0417定教学ppt课件2第三篇 企业税务会计管理第十二章 纳税流程管理学习目标学习目标(一)认识税务登记、纳税申报的现实意义。(一)认识税务登记、纳税申报的现实意义。 (二)掌握税务登记的种类及其证件的管理要求。(二)掌握税务登记的种类及其证件的管理要求。 (三)理解和掌握纳税申报的内容、方式和要求。(三)理解和掌握纳税申报的内容、方式和要求。 (四)熟悉税款缴纳的方式与要求。(四)熟悉税款缴纳的方式与要求。 3第十二章 纳税流程管理课程内容课程内容一、税务登记管理一、税务登记管理 二、纳税申报管理二、纳税申报管理 三、税款缴纳管理三、税款缴纳管理四、会计资料管
2、理四、会计资料管理 4第十二章 纳税流程管理一、税务登记管理一、税务登记管理 (一)税务登记的意义和原则(一)税务登记的意义和原则 1. 税务登记的含义税务登记的含义 税务登记又称纳税登记,是指税务机关根据税法规定对纳税务登记又称纳税登记,是指税务机关根据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记的一项基本管理制度。税人的生产经营活动进行登记的一项基本管理制度。 税务登记是我国税务管理的一项传统制度。我国从税务登记是我国税务管理的一项传统制度。我国从20世纪世纪50年代开始至今,对纳税人始终实行税务登记管理制度。年代开始至今,对纳税人始终实行税务登记管理制度。1992年年9月第七届全国人大常委会第
3、月第七届全国人大常委会第27次会议通过的次会议通过的中华人民共和中华人民共和国税收征收管理法国税收征收管理法(简称(简称税收征管法税收征管法),第一次在税收),第一次在税收法律制度中确立了税务登记的法律地位。法律制度中确立了税务登记的法律地位。 5 2. 税务登记的意义税务登记的意义 税务登记的重要目的,就是要保证经济税源的真实税务登记的重要目的,就是要保证经济税源的真实性和准确性,保证国家税款的及时足额入库。建立税务登记制性和准确性,保证国家税款的及时足额入库。建立税务登记制度,对税务机关来说,是实行源泉控制、防止漏管纳税户和加度,对税务机关来说,是实行源泉控制、防止漏管纳税户和加强税源管理
4、的一项有效措施。税务机关通过税务登记,可全面强税源管理的一项有效措施。税务机关通过税务登记,可全面掌握本地区纳税人生产经营的规模、范围、方式及其变化情况掌握本地区纳税人生产经营的规模、范围、方式及其变化情况,合理配备征管力量,有效地组织税收收入。,合理配备征管力量,有效地组织税收收入。 对纳税企业来说,税务登记是企业履行纳税义务的对纳税企业来说,税务登记是企业履行纳税义务的第一个法定程序。企业办理税务登记后可取得税收法律关系上第一个法定程序。企业办理税务登记后可取得税收法律关系上的主体资格,并得到相应的合法权益,如凭税务登记证可申报的主体资格,并得到相应的合法权益,如凭税务登记证可申报办理减免
5、税和退税、申请领购发票、申报办理外出经营税收管办理减免税和退税、申请领购发票、申报办理外出经营税收管理证明等。可以说,办理税务登记既可增强企业依法纳税的法理证明等。可以说,办理税务登记既可增强企业依法纳税的法制观念,也可更好地维护其自身的税收权益。制观念,也可更好地维护其自身的税收权益。 第十二章 纳税流程管理6 3. 税务登记的原则税务登记的原则 第十二章 纳税流程管理特定主管的原则特定主管的原则税务机关是税务登记的主管机关,依法行使税务登记管理权。纳税人应依法定程序,携带有关证件和资料,向所在地主管税务机关办理税务登记手续。及时登记的原则及时登记的原则不重复登记的原则不重复登记的原则纳税人
6、必须严格按照税法规定的期限,向当地主管税务机关及时申报办理税务登记手续,不得拖延、误期。纳税人只需向所在地主管税务机关申报办理税务登记,税务机关只核发一份税务登记证件,而不分税种分别办理税务登记。7(二)税务登记的种类和内容(二)税务登记的种类和内容 第十二章 纳税流程管理1. 开业税务登记开业税务登记2.变更税务登记变更税务登记 3. 注销税务登记注销税务登记 4. 停业复业登记停业复业登记 5. 外出经营登记外出经营登记 6. 非正常户处理非正常户处理 六方面8(三)税务登记证件的管理(三)税务登记证件的管理 1. 税务登记证件的种类和发放税务登记证件的种类和发放第十二章 纳税流程管理税务
7、登记证件可分为税务登记证及其副本,注册税务登记证及其副本和专项税务登记证件。税务登记证件的式样,由国家税务总局统一设计和监制,各省、自治区、直辖市税务机关按照全国统一式样的设计要求印制和发放。对从事生产经营并持有营业执照的纳税人,核发税务登记证及其副本;对纳税人非独立核算的分支机构,除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的纳税人以外的其他纳税人,均核发注册税务登记证及其副本。 种种 类类 发发 放放9 2. 税务登记证件的填写和使用税务登记证件的填写和使用 填写税务登记证件时,对持有营业执照的,原则上按工商填写税务登记证件时,对持有营业执照的,原则上按工商行政管理部门核定的
8、内容填写;未经工商行政管理部门或有关行政管理部门核定的内容填写;未经工商行政管理部门或有关部门批准而核发的证件,应按实际情况填写。填写的字迹要工部门批准而核发的证件,应按实际情况填写。填写的字迹要工整、清晰,不得遗漏项目。整、清晰,不得遗漏项目。 纳税人必须按规定用途使用税务登记证件,即用于办纳税人必须按规定用途使用税务登记证件,即用于办理减免税和退税、领购发票、外出经营税收管理证明和税务机理减免税和退税、领购发票、外出经营税收管理证明和税务机关规定的其他有关事项。税务登记证件不得转借、涂改、损毁关规定的其他有关事项。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造,如发生遗失应及时申请补发。、买
9、卖或伪造,如发生遗失应及时申请补发。第十二章 纳税流程管理10 3. 税务登记证件的验证和换证税务登记证件的验证和换证 税务机关对税务登记证件实行定期验证制度,验证时税务机关对税务登记证件实行定期验证制度,验证时间一般为间一般为1年一次。纳税人应在规定的期限内,持有关证件年一次。纳税人应在规定的期限内,持有关证件到主管税务机关办理验证手续。税务机关验证后须在税务到主管税务机关办理验证手续。税务机关验证后须在税务登记证件(副本)上及税务登记表中注明验证时间,并加登记证件(副本)上及税务登记表中注明验证时间,并加盖验讫章。盖验讫章。 税务登记证件定期由税务机关统一更换。换证工税务登记证件定期由税务
10、机关统一更换。换证工作一般为作一般为3年进行一次,具体时间由国家税务总局统一规年进行一次,具体时间由国家税务总局统一规定。定。第十二章 纳税流程管理11二、纳税申报管理二、纳税申报管理(一)纳税申报的含义和意义(一)纳税申报的含义和意义 1. 纳税申报的含义纳税申报的含义 纳税申报是纳税人按照税法规定的内容和期限,就纳税申报是纳税人按照税法规定的内容和期限,就纳税事项向税务机关提出书面报告的一项基本管理制度。它既纳税事项向税务机关提出书面报告的一项基本管理制度。它既是纳税人履行纳税义务的法定程序,又是税务机关核定应征税是纳税人履行纳税义务的法定程序,又是税务机关核定应征税款和填写纳税凭证的主要
11、依据。款和填写纳税凭证的主要依据。 根据根据税收征管法税收征管法规定:纳税人必须在法律、行规定:纳税人必须在法律、行政法规规定或税务机关依照法律规定确定的申报期限内办理申政法规规定或税务机关依照法律规定确定的申报期限内办理申报纳税,报送纳税申报表、财务会计报表,以及税务机关根据报纳税,报送纳税申报表、财务会计报表,以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。第十二章 纳税流程管理12 2. 纳税申报的意义纳税申报的意义 第十二章 纳税流程管理实行纳税申报是实行纳税申报是依法征税的需要依法征税的需要监控税源的需要监控税源的需要强化征管的需要强化征管
12、的需要13(二)纳税申报的对象和内容(二)纳税申报的对象和内容 1. 纳税申报的对象纳税申报的对象 第十二章 纳税流程管理 根据根据税收征管法税收征管法规定:纳税申报的对象为规定:纳税申报的对象为纳税人和扣缴人。纳税人在纳税期内没有应纳税款纳税人和扣缴人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应按照规定办理纳税申报。纳税人享受减免的,也应按照规定办理纳税申报。纳税人享受减免税待遇的,在减免税期间应按照规定办理纳税申报。税待遇的,在减免税期间应按照规定办理纳税申报。 142. 纳税申报的内容纳税申报的内容第十二章 纳税流程管理15(三)纳税申报的方式和要求(三)纳税申报的方式和要求1. 纳税申报的主
13、要方式纳税申报的主要方式 第十二章 纳税流程管理 根据根据税收征管法税收征管法规定:规定:纳税人和扣缴人可直接到税务纳税人和扣缴人可直接到税务机关办理纳税申报或报送代扣机关办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,代缴、代收代缴税款报告表,也可按照规定采取邮寄、数据也可按照规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理上述报送电文或其他方式办理上述报送事项。其申报方式主要有事项。其申报方式主要有5种:种:直接申报直接申报 邮寄申报邮寄申报 数据电文数据电文 延期申报延期申报 其他申报其他申报 162. 纳税申报的基本要求纳税申报的基本要求 第十二章 纳税流程管理 纳税人和扣缴人办理纳税申报时,应如
14、实填写纳税申报纳税人和扣缴人办理纳税申报时,应如实填写纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表,并根据不同情况相应表或代扣代缴、代收代缴税款报告表,并根据不同情况相应报送有关证件和资料;同时加盖单位公章,做到表内整洁、报送有关证件和资料;同时加盖单位公章,做到表内整洁、指标齐全、数字准确。税务机关收到纳税申报后,要及时审指标齐全、数字准确。税务机关收到纳税申报后,要及时审核、正确计算税款,并督促其办理税款缴库手续。核、正确计算税款,并督促其办理税款缴库手续。 17三、税款缴纳管理三、税款缴纳管理 (一)税款征收的行政措施(一)税款征收的行政措施 第十二章 纳税流程管理加收税收滞纳金加收税收滞纳
15、金变更清缴税款变更清缴税款核定应纳税额核定应纳税额调整计税金额调整计税金额提供纳税担保提供纳税担保税收保全措施税收保全措施强制执行措施强制执行措施离境结清税款离境结清税款税收优先缴纳税收优先缴纳欠缴税款管理欠缴税款管理应纳税款追征应纳税款追征税款退还制度税款退还制度减税免税制度减税免税制度18(二)税款征收的方式与要求(二)税款征收的方式与要求 1. 税款征收的方式税款征收的方式第十二章 纳税流程管理自核自缴自核自缴 查账征收查账征收 查定征收查定征收 定期定额定期定额 委托代征委托代征邮寄纳税邮寄纳税 查验征收查验征收 其他方式其他方式192. 税款征收的要求税款征收的要求税款征收中对税务机
16、关的要求税款征收中对税务机关的要求 税款征收中对纳税人和扣缴人的基本要求税款征收中对纳税人和扣缴人的基本要求 第十二章 纳税流程管理包括执行税收法律制度的基本要包括执行税收法律制度的基本要求和执法权限、范围与纪律的基求和执法权限、范围与纪律的基本要求。本要求。税收征管法税收征管法等规定:纳税人和扣缴人必等规定:纳税人和扣缴人必须依法或税务机关规定的期限缴纳或解缴税须依法或税务机关规定的期限缴纳或解缴税款,因特殊困难不能按期履行的,须报请批款,因特殊困难不能按期履行的,须报请批准延期缴纳或解缴税款。准延期缴纳或解缴税款。20(三)税款的入库及其报解(三)税款的入库及其报解1. 税款的入库方式税款
17、的入库方式 第十二章 纳税流程管理纳税人直接向国库缴纳税款纳税人直接向国库缴纳税款税务部门向国库汇总缴纳税款税务部门向国库汇总缴纳税款 代征代扣税款向国库办理缴库代征代扣税款向国库办理缴库 212. 税款的入库报解税款的入库报解 我国国库实行中国人民银行代理国库制,其机构分为总库我国国库实行中国人民银行代理国库制,其机构分为总库(行)、分库(行)、中心支库(行)、支库(行),支库以(行)、分库(行)、中心支库(行)、支库(行),支库以下设国库经收处。国库以支库为基层单位,各项税收收入均以下设国库经收处。国库以支库为基层单位,各项税收收入均以缴入支库为正式入库。经收处所收税款属代收性质,在每日营
18、缴入支库为正式入库。经收处所收税款属代收性质,在每日营业终了后将税款划入支库后为正式入库。税务机关与国库计算业终了后将税款划入支库后为正式入库。税务机关与国库计算入库数额和日期,以支库收到税款的数额和日期为准。基层征入库数额和日期,以支库收到税款的数额和日期为准。基层征收机关应加强税款的入库监督,做到当日税款、当日入库、当收机关应加强税款的入库监督,做到当日税款、当日入库、当日划转、当日报解。日划转、当日报解。 税款缴入国库后,基层征收机关应根据国库经收处交税款缴入国库后,基层征收机关应根据国库经收处交来的税收缴款书报查联、完税证报查联和税收会计科目的要求来的税收缴款书报查联、完税证报查联和税
19、收会计科目的要求,按日编制,按日编制“征解凭证汇总单征解凭证汇总单”一式两份,一份凭以记账,一一式两份,一份凭以记账,一份向上级税务机关结报并按期办理票证缴销手续。县、市税务份向上级税务机关结报并按期办理票证缴销手续。县、市税务机关接到基层征收机关报送的凭证和报表后,应及时与支库交机关接到基层征收机关报送的凭证和报表后,应及时与支库交来的收入统计表和税收缴款书回执联核对、记账,并据以检查来的收入统计表和税收缴款书回执联核对、记账,并据以检查税款入库情况,发现问题应及时予以纠正。税款入库情况,发现问题应及时予以纠正。 第十二章 纳税流程管理22四、会计资料管理四、会计资料管理 (一)账证管理的概
20、念(一)账证管理的概念 1. 账证管理的含义账证管理的含义 账证管理是账证管理是“账簿、凭证管理账簿、凭证管理”的简称,是指税的简称,是指税务机关对纳税单位的账簿和凭证进行监督管理的一项法律制度务机关对纳税单位的账簿和凭证进行监督管理的一项法律制度。它既是纳税单位进行财务会计核算的基本手段,也是税务机。它既是纳税单位进行财务会计核算的基本手段,也是税务机关加强税务管理的重要措施。关加强税务管理的重要措施。 凭证、账簿直接关系到纳税资料的真实性,影响税凭证、账簿直接关系到纳税资料的真实性,影响税款的计算及其缴纳,因此款的计算及其缴纳,因此税收征管法税收征管法对账证管理作了明确对账证管理作了明确的
21、规定。根据的规定。根据税收征管法税收征管法和会计法规的有关规定,企业必和会计法规的有关规定,企业必须依法设置账簿,依据合法有效的凭证记账,进行核算,并依须依法设置账簿,依据合法有效的凭证记账,进行核算,并依法办理和履行纳税事项。法办理和履行纳税事项。第十二章 纳税流程管理232. 账证管理的意义账证管理的意义 企业建立健全账证管理制度,依法有效进行账证管企业建立健全账证管理制度,依法有效进行账证管理,这既是税收征管的重要工作,也是企业自身生产经营及加理,这既是税收征管的重要工作,也是企业自身生产经营及加强经济核算的必然要求。按税法、财务会计法规和有关要求,强经济核算的必然要求。按税法、财务会计
22、法规和有关要求,企业必须建立健全财务会计制度,正确使用凭证、账簿和会计企业必须建立健全财务会计制度,正确使用凭证、账簿和会计报表进行会计核算,以保证及时准确地反映计税依据。报表进行会计核算,以保证及时准确地反映计税依据。 那些不建账或在账证处理上弄虚作假、进行偷逃税那些不建账或在账证处理上弄虚作假、进行偷逃税等非法经营活动的纳税人,不仅侵犯了国家税收权益和其他经等非法经营活动的纳税人,不仅侵犯了国家税收权益和其他经营者或消费者的合法利益,而且也损害了自身经济的正常发展营者或消费者的合法利益,而且也损害了自身经济的正常发展(因为弄虚作假行为要受到有关行政处罚或刑事惩处)。因此(因为弄虚作假行为要
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 本科第十二章 纳税流程管理0417定教学ppt课件 本科 第十二 纳税 流程 管理 0417 教学 ppt 课件
限制150内