（专科）11财务报告和财务报表教学ppt课件.ppt

《（专科）11财务报告和财务报表教学ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（专科）11财务报告和财务报表教学ppt课件.ppt（45页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（专科）11财务报告和财务报表教学ppt课件会计学基础：11财务报告和财务报表2第十一章第十一章 财务报告和财务报表财务报告和财务报表东北财经大学出版社2012年8月学习目标 1理解财务报告的概念、作用和构成； 2理解各种财务报表的概念与作用； 3掌握资产负债表的结构与基本编制方法； 4熟悉综合收益表的结构与基本编制方法； 5熟悉现金流量表的结构与基本编制方法； 6掌握所有者权益变动表的结构与基本编制方法； 7理解财务报表附注披露的方法和内容。会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)第一节第一节 财务报告和财务报表概述财务报告和财务报表概述一、财务报告及财务报表的概念及构成一、

2、财务报告及财务报表的概念及构成 1 1、财务报告（、财务报告（financial reportfinancial report）是企业对外揭示并传递经济信息的手）是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为段，也称为“财务会计报告财务会计报告” 财务报告财务报告按披露时间不同按披露时间不同年度财务报告年度财务报告月度财务报告月度财务报告从其构成来看从其构成来看财务报表财务报表财务报表附注财务报表附注半年度财务报告半年度财务报告季度财务报告季度财务报告会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)2. 2. 对外财务报告的设计对外财务报告的设计财财 务务 报报 告告 财财 务务 报报 表

3、表 基本基本报表报表资产负债表资产负债表 利润表（综合收益表）利润表（综合收益表） 现金流量表现金流量表股东权益增减变动表股东权益增减变动表附表附表分部报表等分部报表等财务报财务报表附注表附注会计政策与会计估计及其变动与影响、重要会计政策与会计估计及其变动与影响、重要报表项目的注释与说明、关联方及关联交易、报表项目的注释与说明、关联方及关联交易、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、或有事项与承诺事项、重要资产转让与出售、等等 一、财务报告及财务报表的概念及构成一、财务报告及财务报表的概念及构成 3.3.财务报表财务报表 财务报表（financial statement）是以账簿资料为主要依

4、据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时日财务状况及一定时期经营成果和现金流量的报告文件 财务报表的构成要素 表头：在显著位置至少披露 编报企业的名称 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 计量货币和金额单位（000；m；b） 财务报表是合并财务报表的，应当予以标明 表体：核心内容 注释一、财务报告及财务报表的概念及构成一、财务报告及财务报表的概念及构成会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)二、财务报表的编制要求二、财务报表的编制要求 （一）以持续经营为基础 （二）遵循一贯性 （三）考虑重要性 （四）分清总额列报还是净额列报 （五）可比数据的提供 （六）表头应披露

5、的内容 （七）报告期间 （八）终止经营 （九）正常营业周期会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社) 三、财务报表编制的基本程序三、财务报表编制的基本程序 1进行财产清查 2整理和调整会计记录 3核对账目 4对会计记录进行试算 5结账 6编制报表会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用 1、概念 用货币量度，从资产、负债、所有者权益方面，全面、总括反映其在一定时日财务状况的会计报表 静态报表：A Point in Time 余额 反映财务状况的主要报表，IASB拟改称财务状况表

6、 2.理论依据 资产负债所有者权益 资产负债所有者权益会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)企业企业资金资金现金现金存货存货长期投资长期投资机器设备机器设备资产资产投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源资金占用资金占用会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社) 一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用 3、作用 （1）反映企业的资产及其构成情况 （2）反映企业的负债及其构成情况 （3）反映企业的所有者权益及其构成情况 （4）反映企业的偿债能力和财务弹性 （5）反映企业财务状况及其变动情况会计学基础：11财务报告和财务报表

7、(东北财经大学出版社)1 1、左右结构的账户式资产负债表、左右结构的账户式资产负债表资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产流动负债流动负债长期负债长期负债长期资产长期资产负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xxxx公司公司 201x201x年年x x月月x x日日 单位：元单位：元二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容2 2、上下结构的报告式资产负债表、上下结构的报告式资产负债表资产负债表资产负债表编制单位：编制

8、单位：xxxx公司公司 201x201x年年x x月月x x日日 单位：元单位：元资产资产年初数年初数年末数年末数 流动资产流动资产加：加： 长期资产长期资产 资产合计资产合计减：减： 流动负债流动负债减：减： 长期负债长期负债所有者权益所有者权益二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容3 3、上下结构的报告式资产负债表、上下结构的报告式资产负债表资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：xxxx公司公司 201x201x年年x x月月x x日日 单位：元单位：元资产资产年初数年初数年末数年末数流动资产流动资产减：减： 流动负债流动负债营运资本营运资本 加：加： 长期资产长期资产 资

9、产合计资产合计长期负债长期负债加：所有者权益加：所有者权益长期资本合计长期资本合计二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容 反映财务状况的主要报表 左边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成，生产规模，经营实力，支付能力等 右边：企业的权益结构 ，负债对所有者权益比例，负债规模及其结构，所有者权益构成，财务风险和财务安全性等 左右对比：企业的财务实力，偿债压力和偿债能力、财务弹性等 前后期对比：财务状况的变化情况及发展趋势、盈利情况等4、资产负债表提供的信息二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)三、资产负债表的编制

10、方法三、资产负债表的编制方法1、项目的排列 资产：流动与非流动：流动性由强到弱 负债：流动与非流动：流动性由短期到长期 所有者权益：2、项目的数据来源 年初数：上年年末数（有的项目可能有调整） 年末数 根据总账账户余额直接填列 根据明细账账户余额分析填列 表内其他项目加减计算填列会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)填列方法报表项目举例 根据相关总账期末余额填列交易性金融资产、其他应收款、持有至到期投资、可供出售金融资产、在建工程、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、未交税费、应付利息、应付租金、其他应付款、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积根据有关总账期末余额计算货币资金

11、、存货、固定资产、无形资产根据有关明细科目期末余额计算应收账款=应收账款账户借方余额+预收账款账户借方余额预收账款=应收账款账户贷方余额+预收账款账户贷方余额应付账款=应付账款账户贷方余额+预付账款账户贷方余额预付账款=应付账款账户借方余额+预付账款账户借方余额根据表内其他项目加减计算流动资产合计、资产合计、负债合计、所有者权益合计、负债及所有者权益合计3、流动资产VS非流动资产 满足下列条件之一，归类为流动资产 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用 主要为交易目的而持有 预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现

12、金等价物 流动资产以外的资产归类为非流动资产，并应按其性质分类列示三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)4、流动负债VS非流动负债 满足下列条件之一的，归类为流动负债 预计在一个正常营业周期中清偿 主要由于交易行为而产生 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿 企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上 流动负债以外的负债归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)左左边边资资产产流动资产长期投资固定资产无形资产按流动性流动资

13、产长期投资固定资产无形资产按流动性总计总计右右边边负负债债所所有有者者权权益益负负债债所所有有者者权权益益按时间流动负债长期负债流动负债长期负债按内容实收资本资本公积盈余公积未分利润按内容实收资本资本公积盈余公积未分利润总计总计期初数期末数期初数期末数会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)第三节利润表（综合收益表）第三节利润表（综合收益表） 一、综合收益的概念及其构成一、综合收益的概念及其构成 综合收益是由企业与所有者以外的交易或事项所引起的净资产变动，包括报告期内除接受所有者的追加投资和对所有者分配利润以外的所有净资产变动。 营业利润营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加

14、销售费营业收入营业成本营业税金及附加销售费用、管理费用、财务费用用、管理费用、财务费用 资产减值损失资产减值损失投资收益投资收益公公允价值变动损益允价值变动损益 利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用 综合收益净利润其他综合收益综合收益净利润其他综合收益会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)二、综合收益表的概念和作用二、综合收益表的概念和作用 综合收益表（Comprehensive Income Statement），也可称为“损益和其他综合收益表（Statement of Profits o

15、r Losses and Other Comprehensive Income）”，是以综合收益概念为基础，全面反映企业在一定时期内所有已确认收入、费用、利得和损失的报表。 会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社) 综合收益表的重要作用： （一）反映企业收入水平与收入构成的信息 （二）反映企业费用水平与费用构成的信息 （三）反映企业利润水平与利润构成的信息 （四）反映企业的获利能力信息 （五）反映企业净利润以外的其他收益信息二、综合收益表的概念和作用二、综合收益表的概念和作用会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社) 三、综合收益表的结构和内容三、综合收益表的结构

16、和内容 以我国综合收益表为例，分四步计算出综合收益如下： 第一步：计算营业利润，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），得出营业利润。 第二步：计算利润总额，即企业的最终经营成果，是在营业利润的基础上加减营业外收支得出。 第三步：计算净利润，是在利润总额的基础上减去所得税费用，即得到净利润。 第四步：计算综合收益总额，即净利润加上其他综合收益。会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)利润表的结构：多步式利润表的结构：多步式编制单位：武汉蓝图有限公司编制单位

17、：武汉蓝图有限公司 20122012年年1212月月 单位：元单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加(或减)：公允价值变动损益 加(或减)：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出等三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)四、四、 利润表（综合收益表）的编制利润表（综合收益表）的编制 利润表的编制 理论依据：收入费用利润（或亏损） 资料来源 上年数：上年报告数（可能有调整） 本年数：损益表账户

18、的本期发生额合计 表内其他项目加减计算填列会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)四、利润表（综合收益表）的编制四、利润表（综合收益表）的编制填列方法报表项目举例 根据相应账户本期发生额净额直接填列营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用根据有关账户本期发生额计算填列营业收入、营业成本、其他综合收益根据利润表内其他项目计算填列营业利润、利润总额、净利润、综合收益总额会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念和作用一、现金流量表的概念和作用 1.现金

19、流量表的概念 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 2.现金 库存现金 可以随时支用的银行存款 其他货币资金 3.现金等价物 持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)现金池融资活动经营活动投资活动融资活动经营活动投资活动会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社) 4.理论依据：现金流入现金流出现金净流量 5.现金流量表的内容与结构现现金金流流量量表表经营活动产生经营活动产生的现金流量的现金流量投资活动产生投资活动产生的现金流量的现金流量筹资活动产生筹资活动产生的现金流量的现金流量现

20、金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量一、现金流量表的概念和作用一、现金流量表的概念和作用会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)6.现金流量表能够提供的信息 企业持有现金数量的信息 企业现金流入流出结构的信息 分析经营、投资和理财对经营成果和财务状况的影响 企业收益质量的信息 损益表的“测谎仪” 企业“创造”现金能力的信息 评价企业支付能力和偿债能力的信息一、现金流量表的概念和作用一、现金流量表的概念和作用会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)二、现金流量的分类二、现金流量的分类

21、 1经营活动现金流量 2投资活动现金流量 3筹资活动现金流量会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的概念和作用一、所有者权益变动表的概念和作用 所有者权益变动表是表示企业在某一特定期间内有关所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。其作用主要体现在以下几个方面： （一）全面反映所有者权益的结构及增减变动情况 （二）一定程度上反映出企业综合收

22、益的情况 （三）有利于预测企业所有者权益未来的变动趋势会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)二、所有者权益变动表的编制要求及编制方法二、所有者权益变动表的编制要求及编制方法 所有者权益变动表中各项目的“上年金额”栏根据上年末的所有者权益变动表的“本年金额”填列，而各项目的“本年金额”栏则需要根据“实收资本（或股本）”、“盈余公积”、“资本公积”、“利润分配”等账户的发生额和余额分析填列。会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)各项目各项目“本年金额本年金额”栏的基本填列方法栏的基本填列方法：1“上年年末余额”项目，分别根据上年年末资产负债表中的“实收资本（或股

23、本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”、“库存股”、“所有者权益合计”填列。2“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，应根据由于本年会计政策变更或对前期差错更正而影响到的所有者权益账户的发生额分析填列。3“本年年初余额”项目中的各栏是在对应的“上年年末余额” 基础上分别加减该栏中“会计政策变更”和“前期差错更正”的影响后计算填列。4“本年增减变动金额”下的各项目是根据当期净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目、所有者投入资本和向所有者分配利润、提取盈余公积等情况分析填列至对应的“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”、“库存股”、“所有者权益合计”各栏

24、。5“本年年末余额” 项目中的各栏是在对应的“本年年初余额” 基础上分别加减该栏中“本年增减变动金额”的各项影响后计算填列。并且应和本年年末资产负债表中的“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”、“库存股”、“所有者权益合计”年末余额核对相符。会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)第六节第六节 财务报表附注财务报表附注 一、附注披露的作用一、附注披露的作用 1对财务报表本身未反映的内容进行补充说明 2提供多样化的信息，增进报表信息的可理解性 3突出财务报表中的重要信息会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社) 二、附注披露的要求二、附注

25、披露的要求 1附注披露的信息应是定量、定性信息的结合，从而能从量和质两个角度对企业经济事项完整的进行反映，也才能满足信息使用者的决策需求。 2附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。 3附注相关信息应当与报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务报表。会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社) 三、附注披露的内容三、附注披露的内容 1企业的基本情况 2财务报表的编制基础 3遵循企业会计准则的声明 4重要会计政策和会计估计 5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6报表重要项目的说明 7其他需要说明的重要事项会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)会计学基础：11财务报告和财务报表(东北财经大学出版社)44本章思考题本章思考题 1什么是财务报告？它由哪些内容组成？ 2编制财务报告要遵循哪些要求？ 3什么是资产负债表？它有什么作用？ 4怎样填列资产负债表项目的期末数？ 5什么是综合收益表？它有什么作用？ 6什么是现金流量表？它由哪些部分组成？ 7什么是所有者权益变动表？它有什么作用？ 8编制现金流量表的理论依据是什么？ 9财务报表附注至少应该包括哪些内容？ 10各主要财务报表之间的勾稽关系如何体现？45会计学基础：12会计循环和会计核算程序(东北财经大学出版社)