（专科）1项目一认识税务会计教学ppt课件.ppt

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1、（专科）1项目一认识税务会计教学ppt课件税税 务务 会会 计计课程介绍课程介绍 税务专业的专业课程税务专业的专业课程 融会计、税法等于一体的综合性技术课程融会计、税法等于一体的综合性技术课程为学生以后走上工作岗位从事税务服务和会计工为学生以后走上工作岗位从事税务服务和会计工作打下坚实的基础。作打下坚实的基础。 项目一项目一 认识税务会计认识税务会计l工作任务一 认识税务会计l工作任务二 认识税务会计实务项目知识目标项目知识目标 项目知识目标项目知识目标 理解税收的概念、职能、分类及税制要素； 了解税务会计的概念、目标、对象、基本假设、一般原则及特点； 掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税

2、款缴纳和税务检查的基本知识与要求； 了解税务实训的目的、内容与要求。 项目技能目标项目技能目标 分清税务会计的工作范围； 制定税务会计的工作流程。工作任务一 认识认识税务会计 复习 什么是税 有哪些税制要素 经营者一只眼关注着利润，一只眼关注着纳税额。五证合一五证合一税务会计的类型税务会计的类型所得税会计为主体流转税会计为主体复合税制中国十八届五中全会十八届五中全会l税制改革的基本行动路线就是减间接税、增直税制改革的基本行动路线就是减间接税、增直接税，通过一减一增实现中国税制结构的优化接税，通过一减一增实现中国税制结构的优化。l包括房地产税推出、消费税征收环节的变化以包括房地产税推出、消费税征

3、收环节的变化以及个人所得税改革及个人所得税改革我国我国财务会计管理会计税务会计以现行税法为准绳以货币为主要计量单位运用会计的专门方法、对纳税单位税基的形成以及税款的计算、申报和缴纳所引起的资金运动进行连续、系统的核算和监督的一门专门会计不同专家的观点的共性与差别不同专家的观点的共性与差别?l以什么为基础l与什么有关系l特殊性与专门性l税务会计的概念中的关键词？l与以前学的会计的概念有哪些特殊的地方?l会计-以货币为主要计量单位，运用专门的技术方法，对所发生的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算和监督的一种经济管理活动。税务会计的对象、目标和特点税务会计的对象、目标和特点l税务会计的对象l税

4、务会计核算和监督的内容。l凡是企业在生产经营过程中能够用货币表现的各种税务活动。税务会计的目标税务会计的目标l依法纳税，认真履行纳税义务l正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系l合理选择纳税方案，有效进行税务筹划税务会计对象税务会计对象税基应税收入成本费用扣除额应税所得与应税亏损企业所得税的计算过程应税财产额应税行为计税额税款的计算与核算税款的缴纳、退补和减免税收滞纳金和罚款税务会计的特点税务会计的特点l税务会计既然是在税务法规制约下的一种特殊业务会计核算，是企业财务会计与税务法规相结合的产物，因而它既具有与财务会计的共性，又具有区别于企业财务会计而表现出来的特殊性。1 1依法性依法性

5、2 2相对的独立性相对的独立性3 3纳税主体广泛性纳税主体广泛性4 4会计处理统一性会计处理统一性1 1依法性依法性l在会计核算中的一些计算方法、技术处理在会计核算中的一些计算方法、技术处理方法等方面，企业可以根据其生产经营的方法等方面，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择会计计算方法及技术处实际需要适当选择会计计算方法及技术处理方法，但税务会计必须严格按国家的税理方法，但税务会计必须严格按国家的税收法令执行。收法令执行。l另外，税收法令中的有关规定，国家可能另外，税收法令中的有关规定，国家可能由于社会经济、政治情况的变化而加以更由于社会经济、政治情况的变化而加以更改，当遇到这种情况时，企

6、业必须按更改改，当遇到这种情况时，企业必须按更改后的税收法令执行。后的税收法令执行。2 2相对的独立性相对的独立性l财务会计处理是按照会计准则和会计理论，财务会计处理是按照会计准则和会计理论，核算和监督生产经营活动及成果，提供经济核算和监督生产经营活动及成果，提供经济管理所需的数据资料，但税务会计中的计税管理所需的数据资料，但税务会计中的计税依据与企业会计的记录依据并不完全相同。依据与企业会计的记录依据并不完全相同。l例如，我国所得税法中规定的业务招待费用例如，我国所得税法中规定的业务招待费用标准，企业支付的业务招待费可以计入应税标准，企业支付的业务招待费可以计入应税所得额，但超过计税标准的部

7、分，不能计入所得额，但超过计税标准的部分，不能计入应税所得额，这反映了税务会计核算方法与应税所得额，这反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。内容的相对独立性。3 3专业专业l税务会计是研究企业各种税务会计事项按税税务会计是研究企业各种税务会计事项按税法规定应进行的正确处理，如应纳何种税，法规定应进行的正确处理，如应纳何种税，由税务会计事项引起的税款如何计算、申报、由税务会计事项引起的税款如何计算、申报、缴纳及进行会计处理，企业可享受哪些减免缴纳及进行会计处理，企业可享受哪些减免税规定等，此类问题对每个企业来讲，都是税规定等，此类问题对每个企业来讲，都是相当现实的，因此具有一定的实用性，且具

8、相当现实的，因此具有一定的实用性，且具有专业性。有专业性。4 4、筹划性、筹划性l一方面，税务会计最重要的目标是保证国家及时、足额地取得税收收入，离开了这一特定目标，税务会计便失去了存在的意义。税务会计报送的纳税申报表与税收缴款书等会计资料，旨在接受税务机关的监督与审核，完成其纳税义务。l另一方面，税务会计的另一个重要目标是维护纳税人的合法权益。税务机关要依法征税，纳税人要依法纳税。纳税人要充分行使其权利，维护其权益，进行税收筹划税务会与财务会计的比较税务会与财务会计的比较税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，只是财务会计中的税务会计事项部分。一、联系 税务会

9、计依赖于财务会计税务会计依赖于财务会计 从从会计核算方法会计核算方法上看，它与财务会计的凭证、账簿、报表上看，它与财务会计的凭证、账簿、报表及复式记账法等一致；及复式记账法等一致； 从企业会计机构的设置上看，从企业会计机构的设置上看，没有必要设置专门的税务会没有必要设置专门的税务会计机构；计机构； 从会计人员的配备上看，从会计人员的配备上看，也没有必要配备专职人员，只是也没有必要配备专职人员，只是在会计人员的分工上有所侧重；在会计人员的分工上有所侧重； 从核算的内容上看，从核算的内容上看，仍然是各项会计要素的确认、计量及仍然是各项会计要素的确认、计量及报告，只不过财务会计是按会计准则来对会计要

10、素进行确报告，只不过财务会计是按会计准则来对会计要素进行确认、计量和报告，而税务会计是在财务会计按会计准则对认、计量和报告，而税务会计是在财务会计按会计准则对会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法规进行调会计要素确认、计量及报告的基础上，按税务法规进行调整，使之符合税务法规要求整，使之符合税务法规要求。税务会计与财务会计的区别税务会计与财务会计的区别工作目的不同 会计上会计上 提供信息，让使用者提供信息，让使用者能够及时、准确地了能够及时、准确地了解企业的生产经营情解企业的生产经营情况，使其能够对企业况，使其能够对企业经营情况作出判断，经营情况作出判断，以保证其自身以保证其自身的经济利息

11、税务税务 保税收保税收 经济、合理的缴纳税经济、合理的缴纳税金金会计要素确认原则不同会计要素确认原则不同l会计l权责发生制l税务l权责发生制l收付实现制l房地产预收帐款会计计量的原则不同会计计量的原则不同l会计l历史成本l现值l可变现净值l考虑时间价值l税务l历史成本对损益确认的程度不同对损益确认的程度不同l税法的应税所得，在会计所得的基础上调整所得对象不同对象不同l财务会计核算与生产经营有关的一切业务（包括纳税情况）；而税务会计仅核算与纳税有关的业务。税务会计基本假设税务会计基本假设l纳税主体l持续经营l货币时间价值假设l纳税年度假设l年度会计核算假设税务会计的基本前提和原则税务会计的基本前

12、提和原则l一、税务会计的基本前提税务会计主体比较会计主体法律主体持续经营货币时间价值纳税年度年度会计核算l我国采用的是历年制会计年度，即以自然日历年度为依据，从每年的1月1日至当年的12月31日止为一个会计年度。我国税务会计的会计年度（纳税年度）与会计法和企业会计准则一致。l企业在一个纳税年度中间开业或者合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。l会计年度一经选定一般不得任意变更。二、税务会计的一般原则二、税务会计的一般原则l（一）税务会计行为原则l适法行原则l公平性原则l筹划性原则l时间性原则l（二

13、）税务会计确认和计量原则l权责发生制l收付实现制l支付能力原则l历史成本计价l一致性原则l调整性原则l配比原则l划分收益性支出和资本性支出原则税务会计工作范围税务会计工作范围税务会计的基本工作范围熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法了解财务部各岗位工作的内容，做好与各岗位的衔接工作工作目标明确，责任心强，树立良好的工作形象具体工作具体工作具体工具体工作范围作范围及时象向其他岗位宣传简洁涉税知识，规范涉及时象向其他岗位宣传简洁涉税知识，规范涉税方面凭证的审核及账务处理税方面凭证的审核及账务处理熟练掌握公司各项税款的缴纳情况，积极清理以前熟练掌握公司各项税款的缴纳情况，积极清理以前年度欠税情

14、况年度欠税情况协助开票岗位完成相关工作协助开票岗位完成相关工作随时与国税、地税征管员保持联系随时与国税、地税征管员保持联系工作任务工作任务2 认识税务会计实务认识税务会计实务开 业 登记初 始 申报纳 税 申报发 票 管理变 更 登记停业、复业登记注 销 登记三、税务登记1 1开业登记开业登记 各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应自领取营业执照之日起营业执照之日起30日内，持有关证件向所在地税务机关申请日内，持有关证件向所在地税务

15、机关申请办理税务登记，如实填写税务登记表。办理税务登记，如实填写税务登记表。 其他纳税人应当自依照法律、行政法规规定成为纳税义务人其他纳税人应当自依照法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起之日起30日内向所在地税务机关申请办理税务登记，税务机日内向所在地税务机关申请办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。关审核后发给税务登记证件。 税务登记的内容包括：纳税人名称与地址、所有制形式、隶税务登记的内容包括：纳税人名称与地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及企业基本情况、企业负责属关系、经营方式、经营范围以及企业基本情况、企业负责人、办税人员等其他有关事项。人、办税人员等其他有关事

16、项。2. 变更登记 税务登记内容发生变化时，纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记； 按规定，纳税人不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。3. 注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应在办理注销工商登记前，持有关证件向原税务登记机关办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注

17、销税务登记。被吊销营业执照的纳税人，应自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关办理税务登记之前，向税务机关办理注销登记。纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。因住所、经营地点变动而改变税务登记机关的纳税人，应在迁达地税务机关重新申请办理税务登记。四、纳税申报纳税申报是纳税人履行其纳税义务时，就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告的法定手续，也是税务机关办理征收业务、核定应纳税款、开具完税凭证的主要依据。纳税人必须在法定申报期限内到主管税务机关办理纳税申报，即纳税人在纳税期限内，无论有无应税收入、所得及应税项目，均应在规定的申

18、报期限内，持纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料，到税务机关办理纳税申报。扣缴义务人也必须在法定申报期限内持代扣代缴、代收代缴税款报告表，以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料，到税务机关办理纳税申报。 经批准享受减税、免税的纳税人，在享受减免税期间应当按照规定办理纳税申报，不需办理税务登记的纳税人及偶尔发生纳税义务的人应当直接持有关收入凭证到税务机关办理纳税申报。 纳税申报可采取直接申报、邮寄申报和电子申报等方式。五、税款缴纳 税款缴纳是纳税程序的关键环节。只有将应纳税款最终缴入国库，纳税人所履行的纳税义务才得以实现。1 1按查账征收

19、方式缴纳税款按查账征收方式缴纳税款2 2按查定征收方式缴纳税款按查定征收方式缴纳税款3 3按查验征收方式缴纳税款按查验征收方式缴纳税款4 4按定期定额征收方式缴纳税款按定期定额征收方式缴纳税款5 5按自核自缴方式缴纳税款按自核自缴方式缴纳税款6 6按代扣代缴方式缴纳税款按代扣代缴方式缴纳税款7 7代征代征1按查账征收方式缴纳税款 采用这种方式，由税务机关依法对纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料进行审核并确认后，为纳税人开具交款书，纳税人应在税款缴纳入库的期限内到银行划解税款或由税务机关直接征收现金的一种征收方式，这是我国目前采用较多的一种方式。 它一般适用于会计资料完整、会计核

20、算体系健全的纳税人。2按查定征收方式缴纳税款 采用这种方式，由税务机关根据纳税人正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量和销售额，计算其应纳税额，由纳税人在税款缴纳期限内按期纳税。 它一般适用于产品零星、税源分散的纳税人。3按查验征收方式缴纳税款 采用这种方式，由税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价，计算其销售收入并据以确定其应纳税款，并为纳税人开具缴款书，由纳税人在规定的期限内到开户银行缴纳税款。 它适用于财务管理混乱、账册不全、会计核算水平较低的从事产品生产的纳税人。4按定期定额征收方式缴纳税款 采用这种方式，先由纳税人申报实际经营额，经行业评议，最后由税务机

21、关核定其营业额、所得额，按照适用的税率和所得税附征率，计算其应纳税额并书面通知其按期如数缴纳税款。 它一般适用于不建立账簿的个体工商业户5按自核自缴方式缴纳税款 采用这种方式，纳税人在规定的缴款期限内，根据其生产经营情况和应纳税的收入、所得及其他应税项目，依照税法规定的税目、税率或单位税额，自己计算出应缴纳税额，并经自己审核后自行填开税款缴款书，直接到其开户银行缴纳税款。6按代扣代缴方式缴纳税款 采用这种方式，由负有代扣代缴税款义务的单位或个人，按照税法的有关规定，负责代扣纳税人应缴的税款并代为完成缴款手续。7代征 采用这种方式，税务机关委托代征单位代理税务机关按照税收法规办理税款征解的一种征收方式。税务机关应按照规定付给代征人手续费。 除以上几种缴纳税款的方式外，在实际工作中，还有一些其他的方式，如自行贴花、完税方式、代征方式等。本章小结本章小结l税务会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。l全面了解税务会计的目标，对象，适用的原则。掌握税务会计与财务会计的异同点