第四章增值税、消费税、营业税法律制度课后作业答案.docx

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1、精品名师归纳总结第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、单项挑选题1. 以下行为应视同销售货物，征收增值税的是（D）。A. 外购货物用于集体福利B. 外购货物用于不动产在建工程C.外购货物用于个人消费D. 商店为服装厂代销连衣裙【解析】选项ABC：外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不视同销售 货物，不需要征收增值税。2. 依据增值税的有关规定，以下行为不属于增值税的征税范畴的是（B）。A. 销售电力B.销售不动产C.进口小汽车D.修理汽车【解析】增值税的征税范畴包括在中国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售不动

2、产属于营业税的征税范畴，应征收营业税。3. 依据增值税的有关规定，以下各项属于增值税征税范畴的是（A）。A. 银行销售金银B. 邮政部门销售集邮商品C.邮政部门发行报刊D. 饭店销售现场消费的食品【解析】选项B：邮政部门销售集邮商品，征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销 售集邮商品，征收增值税。选项C：邮政部门发行报刊，征收营业税，其他单位和个人发行报刊，征收增值税。选项D：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，征收增值税，销售现场消费的食品，征收营业税。4. 依据增值税的有关规定，以下关于特别销售方式下销售额的确定，表述正确选项 （ B）。A. 纳税人实行折扣方式销售货物的，折扣额

3、一律不得冲减销售额B. 纳税人实行仍本销售方式销售货物的，销售额不得扣除仍本支出C.纳税人销售白酒收取的包装物押金，逾期未收回包装物不再退仍的押金，应并入当期销售额计征增值税D.纳税人实行以旧换新方式销售洗衣机，依据扣除旧洗衣机的收购价格以后实际收取的价款作为销售额计征增值税【解析】选项A：纳税人实行折扣方式销售货物，假如销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税，否就，折扣额不得冲减销售 额。选项 C：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品所收取的包装物押金，无论是否返仍以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期未收回包装物不再退仍的押金，

4、不再计征增值税。选项D：纳税人实行以旧换新方式销售洗衣机，应依据新洗衣机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧洗衣机的收购价格。5. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，20XX年 1 月销售啤酒取得不含税销售额300 万元，另收取期限为5 个月的包装物押金17.55 万元。没收以前月份收取的啤酒包装物押金23.4 万元。当月该啤酒厂的增值税销项税额为（C）万元。A.51B.53.55C.54.4D.56.95【解析】当月该啤酒厂的增值税销项税额=300+23.4（ 1+17%） 17%=54.4（万元）。6. 以下各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（C）。A.3%B.7%C.13%D

5、.17%【解析】 13%既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率。7. 甲实木的板厂为增值税一般纳税人，20XX年 4 月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木的板， 开具的农产品收购发票上注明价款80000 元，实木的板厂托付某运输公司将该批原木运回厂区仓库，支付运费5000 元，取得运输发票。就甲实木的板厂上述业务可以抵可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结扣的进项税额为（C）元。A.9553.54B.10400C.10750D.11973.93【解析】甲实木的板厂上述业务可以抵扣的进项税额=80000 13%+5000 7%=10750（元）。8. 某企业为增值税一般纳税人，

6、20XX 年 2 月新建办公楼一栋，领用了一批以前月份购进的生产用建筑材料 （已抵扣进项税） ，账面成本为7518 元，就该企业当月应转出的增值税进项税额为（D）元。A.943.86B.977.34C.1092.36D.1278.06【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=7518 17%=1278.06 （元）。9. 某服装厂为增值税一般纳税人，20XX年 1 月因治理不善丢失一批连衣裙，账面成本为 10000元，成本中外购比例为70%，就该服装厂当月应转出的进项税额为（B ）元。A.1017.09B.1190C.1452.99D.1700【解析】该服装厂当月应转出的进项税额=10000

7、70% 17%=1190（元）。10. 某企业为增值税一般纳税人，20XX年 2 月因治理不善丢失一批以前月份从农夫手中购入 的稻谷（已抵扣进项税），账面成本为7518 元（含运费成本558 元），就该企业当月应转出的增值税进项税额为（C）元。A.943.86B.977.34C.1082D.1225.2【解析】 该企业当月应转出的增值税进项税额=（ 7518-558 ）（1-13%）13%+558（ 1-7%）7%=1082（元）。11. 某企业为增值税一般纳税人，20XX年 1 月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民 币 200 万元，企业依据规定缴纳进口关税40 万元、进口消费税23.

8、74 万元。就该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（D）万元。A.34B.38.32C.40.8D.44.84【解析】该企业进口小轿车应缴纳进口增值税=（ 200+40+23.74 ） 17%=44.84（万元）。12. 某卷烟厂为增值税一般纳税人， 20XX 年 4 月销售卷烟取得不含税销售额 200 万元，当月进口一台生产设备，关税完税价格折合人民币 100 万元，假定关税税率为 10%，取得海关进口增值税专用缴款书，就该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税（ C ）万元。A.18.7B.34C.15.3D.17【解析】 该卷烟厂当月应向主管税务机关缴纳增值税=200 17%-100（ 1+1

9、0%） 17%=15.3（万元）。13. 某企业为增值税一般纳税人，20XX年 1 月销售自己使用过2 年的机器设备一台，取得不 含税收入5 万元，销售自己使用过的20XX 年 3 月购进的小汽车一辆， 取得含税收入20 万元。就该企业上述业务应缴纳增值税（D）万元。A.3.76B.1.24C.1.19D.1.23【解析】该企业上述业务应缴纳增值税=5 17%+20（ 1+4%） 4%50%=1.23（万元）。14. 某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，20XX年 1 月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税为12 万元，购买用于生产避 孕药品的原

10、材料， 取得增值税专用发票上注明的增值税为5 万元。另外为降压药品和避孕药 品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2 万元。当月销售药品共 计取得不含税销售收入108 万元，其中包括避孕药品销售收入18 万元。就该制药企业20XX 年 1 月应缴纳增值税（C）万元。A.0B.1.33C.1.63D.3.33【解析】该制药企业20XX年 1 月应缴纳增值税=（ 108-18 ） 17%-12-2 （ 108-18 ） 108=1.63（万元）。15. 某企业为增值税小规模纳税人，20XX 年 1 月销售自己使用过的包装材料一批，取得含税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师

11、归纳总结收入 20600 元，销售自己使用过1 年的小汽车一辆，取得含税收入120000 元。就该企业当月应缴纳增值税（B）元。A.4095.15B.2930.10C.2952.94D.2756.86【解析】该企业当月应缴纳增值税=20600（ 1+3%） 3%+120000（ 1+3%） 2%=2930.10（元）。16. 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以舍弃免税权。舍弃免税后，（ D）内不得申请免税。A.3 个月B.6个月C.12个月D.36个月【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以舍弃免税权。舍弃免税后，36 个月内不得申请免税。17. 依据“营改增”的有关

12、规定，以下说法正确选项（B）。A. 非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律依据一般纳税人纳税B. 不常常供应应税服务的企业可挑选依据小规模纳税人纳税C.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，依据一般纳税人纳税D.试点的区应税服务年销售额未超过500 万元的原大路、 内河货物运输业自开票纳税人，依据小规模纳税人纳税【解析】选项A：非企业性单位可挑选依据小规模纳税人纳税。选项C：应税服务年销售额 超过规定标准的自然人不属于一般纳税人。选项D：试点的区应税服务年销售额未超过500万元的原大路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。18. 某运输企业为“营改增”试点的区增值税

13、一般纳税人，20XX年 1 月供应货物运输劳务，取得含税收入20 万元。供应装卸搬运服务，取得含税收入5 万元。出租仓库一栋，取得租金收入 2 万元。就该运输企业当月应缴纳增值税（A）万元。A.2.27B.2.39C.2.38D.2.48【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=20（ 1+11%） 11%+5（ 1+6%） 6%=2.27（万元）。19. 以下应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征方法运算缴纳消费税的是（C）。A. 雪茄烟B.游艇C.白酒D.实木的板【解析】选项ABD：适用从价定率方法运算缴纳消费税。20. 依据消费税的有关规定，以下表述不正确选项（D）。A. 纳税人将不同税率

14、的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率B. 卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应依据新的销售价格确定征税类别和适用税率C.托付加工的卷烟依据受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律依据卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税【解析】选项D：残次品卷烟应当依据同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。21. 依据消费税的有关规定，以下表述正确选项（D）。A. 纳税人实行预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B. 纳税人托付加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人支付货款的当天C.纳税人实行赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务

15、发生时间为收讫销售款的当天D.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天【解析】选项A：纳税人实行预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。选项B：纳税人托付加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项C：纳税人实行赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结合同规定的收款日期的当天，书面合同没有商定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。22. 某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，20XX 年 1 月该厂将自产的一批成本价为20 万元的化妆品移送至

16、门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入35.1 万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，就该化妆品厂20XX 年 1 月应缴纳消费税（D）万元。A.7.2B.11.25C.6D.9【解析】该化妆品厂20XX 年 1 月应缴纳消费税=35.1 （ 1+17%） 30%=9（万元）。23. 某金店为增值税一般纳税人， 20XX 年 1 月零售铂金首饰取得含税销售额 58.5 万元。零售翡翠手镯取得含税销售额 1.17 万元。 零售包金首饰取得含税收入 5.85 万元。 零售珍宝项链取得含税收入 7.02 万元。实行以旧换新方式销售金项链，新项链同期零售价格为11.7

17、万元，旧项链作价3.51 万元。该金店20XX 年 1 月份应缴纳消费税（A）万元。A.2.85B.3C.3.6D.3.45【解析】该金店20XX年 1 月份应缴纳消费税=（ 58.5+11.7-3.51）（ 1+17%） 5%=2.85（万元）。24. 某汽车销售公司为增值税一般纳税人， 20XX年 1 月进口小汽车 10 辆，海关审定的完税价格为 45 万元 / 辆，关税税率 20%。已知小汽车的消费税税率为 9%，就该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ A ）万元。A.53.41B.48.6 C.40.5D.59.34【解析】 该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=10 45（ 1+20%

18、）（ 1-9%） 9%=53.41（万元）。25. 某轮胎厂为增值税一般纳税人，20XX年 1 月接受某汽车制造厂托付加工一批汽车轮胎， 托付方供应主要材料成本8000 元，轮胎厂收取不含税加工费和代垫辅料费3000 元，已知该轮胎厂没有同类汽车轮胎的销售价格，汽车轮胎适用的消费税税率为3%。就该轮胎厂交货时应代收代缴消费税（C）元。A.340B.330C.340.21D.352【解析】该轮胎厂交货时应代收代缴消费税=（ 8000+3000）（ 1-3%） 3%=340.21（元）。26. 纳税人的以下行为中，应依据“建筑业”税目征收营业税的是（D）。A. 自建建筑物自用的自建行为B. 自建建

19、筑物出租的自建行为C.自建建筑物投资入股的自建行为D. 自建建筑物销售的自建行为【解析】自建建筑物自用、出租、投资入股的，其自建行为不属于建筑业税目的征税范畴。27. 依据营业税的有关规定，以下各项应依据“金融保险业”税目运算缴纳营业税的是（ B）。A. 人民银行对金融机构的贷款业务B. 人民银行对企业贷款或托付金融机构贷款的业务C.存款或购入金融商品的行为D.金融机构的出纳长款收入【解析】选项ACD：不征收营业税。28. 依据营业税的有关规定，以下表述正确选项（B）。A. 金融经纪业务依据“服务业代理业”税目征收营业税B. 无船承运业务依据“服务业代理业”税目征收营业税C.对交通部门有偿转让

20、高速大路收费权行为，依据“交通运输业”税目征收营业税D.广告代理业务依据“服务业代理业”税目征收营业税【解析】选项A：金融经纪业务依据“金融保险业”税目征收营业税。选项C：对交通部门有偿转让高速大路收费权的行为，依据“服务业租赁业”税目征收营业税。选项D：广告代理业务依据“服务业广告业”税目征收营业税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结29. 依据营业税的有关规定，以下各项应按“转让无形资产”税目征收营业税的是（B）。A. 出让土的使用权B. 出租电影拷贝C.土的租赁D. 转让已进入建筑物施工阶段的在建项目【解析】选项A：不征收营业税。选项C：依据“服务业租赁业”税目征收营业税。

21、选项 D：依据“销售不动产”税目征收营业税。30. 某远洋运输企业20XX 年 2 月从事程租业务取得收入10 万元，从事光租业务取得收入9 万元，从事无船承运业务取得收入4 万元，已知：交通运输业营业税税率3%，服务业营业 税税率 5%。就该远洋运输企业当月应缴纳营业税（A）万元。A.0.95B.0.77C.0.12D.0.97【解析】远洋运输企业从事程租业务取得的收入依据“交通运输业”税目征收营业税，从事光租业务取得的收入依据“服务业- 租赁业”税目征收营业税，从事无船承运业务取得的收入依据“服务业- 代理业”税目征收营业税。就该远洋运输企业当月应缴纳营业税=103%+9 5%+4 5%=

22、0.95（万元）。31. 某建筑公司 20XX 年 1 月承揽甲企业一项建筑工程，共计取得工程价款 1000 万元，其中包括耗用建筑公司供应的外购材料 500 万元，另耗用甲企业供应的材料 400 万元、供应的设备价款 100 万元。 由于工程提前完工， 甲企业另外支付给建筑公司提前竣工奖 5 万元。已知建筑业营业税税率为 3%，就该建筑公司当月应缴纳营业税（ C）万元。A.57.15B.60.15C.42.15D.45.15【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方供应的设备的价款。甲企业支付的提前竣工奖属于价

23、外费用，应并入营业额计征营业税。该建筑公司当月应缴纳的营业税=（1000+400+5 ） 3%=42.15（万元）。32. 某邮局 20XX年 1 月发生以下业务：销售信封、邮票等物品取得收入 10 万元，发行报刊取得收入 30 万元，传递函件取得收入 60 万元，发生其他邮政业务取得收入 20 万元。已知邮电通信业营业税税率为 3%，该邮局当月应缴纳营业税（ A ）万元。A.3.6B.3.3C.2.7D.2.4【解析】该邮局当月应缴纳营业税=（ 10+30+60+20） 3%=3.6（万元）。33. 某有线电视台20XX年 1 月收取有线电视节目收视费10 万元，音乐频道点歌费2 万元，收取

24、广告播映费取得收入30 万元，出租一间闲置不用的办公室，取得租金收入2 万元。已知文化体育业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%。就该有线电视台当月应缴纳营业 税（A）万元。A.1.96B.1.36C.1.32D.2.20【解析】该有线电视台当月应缴纳营业税=（ 10+2） 3%+（ 2+30） 5%=1.96（万元）。34. 某卡拉OK歌舞厅20XX 年 2 月发生的业务如下：取得门票收入20 万元，取得点歌费5 万元，销售烟酒饮料取得收入20 万元。已知当的规定的消遣业营业税税率为20%，文化体育业营业税税率为3%。就该卡拉OK歌舞厅当月应缴纳营业税（D）万元。A.4.75B.0.75

25、C.5D.9【解析】该卡拉OK歌舞厅当月应缴纳营业税=（ 20+5+20） 20%=9（万元）。35. 某房的产开发企业20XX 年 1 月将本企业受让的一宗土的使用权转让给银行以抵偿债务， 双方签订的产权转移书据商定该土的使用权作价1000 万元，房的产开发公司受让此土的使用权的原价为800 万元。已知转让无形资产的营业税税率为5%。就该企业当月转让土的使用权应缴纳营业税（A）万元。A.10B.30C.40D.50可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【解析】该房的产开发企业当月转让土的使用权应缴纳营业税=（ 1000-800 ） 5%=10（万元）。36.20XX 年 2 月某企

26、业销售一栋闲置的办公楼，取得收入2500 万元。该办公楼为20XX年委 托建筑公司建造，工程成本为1000 万元。 已知建筑业营业税税率为3%，成本利润率为10%， 销售不动产营业税税率为5%，该企业销售办公楼业务应缴纳营业税（D）万元。A.159.02B.105C.75D.125【解析】该企业销售办公楼业务应缴纳营业税=2500 5%=125（万元）。37. 王某拥有两套房产，第一套是20XX年 6 月购入的商铺， 购入价为700 万元， 购入时支付相关税费25 万元， 20XX年 2 月以 1000 万元转让。其次套是20XX年 1 月购入的别墅，购入价为 1300 万元，购入时支付相关税

27、费40 万元， 20XX 年 2 月将该别墅以2500 万元售出。已知销售不动产营业税税率为5%，就王某20XX年 2 月应缴纳营业税（C）万元。A.140B.110C.75D.175【解析】一般规定：个人转让其购置的不动产，以全部收入减去购置原价后的余额作为营业额。特别规定：自20XX 年 1 月 28 日起，个人将购买不足5 年的住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买超过5 年（含 5 年）的非一般住房对外销售的，依据其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。个人将购买超过5 年（含 5 年）的一般住房对 外销售的， 免征营业税。 就王某 20XX 年 2 月应缴纳营业税=（ 2

28、500-1300 ）+（ 1000-700 ）5%=75（万元）。二、多项挑选题1. 依据增值税的有关规定，以下各项属于在中国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务的有（ABC）。A. 销售货物的所在的在境内B. 销售货物的起运的在境内C.供应应税劳务的发生的在境内D. 应税劳务的接受方在境内【解析】在中国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务，是指：销售货物的起运的或者所在的在境内。供应的应税劳务发生的在境内。2. 依据增值税的有关规定，以下混合销售行为中，应一并征收增值税的有（AD）。A. 商店销售门窗的同时又为客户供应安装服务B. 建筑公司供应建筑业劳务的同时销售自产货物C.电信部门为客

29、户供应电信劳务的同时销售移动电话D.卷烟厂销售自产卷烟并负责送货上门【解析】选项AD属于增值税的混合销售行为，应一并征收增值税。选项B：纳税人销售自产货物并同时供应建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并依据货物的销售额缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额。选项C 属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税。3. 依据增值税的有关规定，以下劳务应征收增值税的有（AB）。A. 矿产资源切割劳务B. 矿产资源分拣劳务C. 矿山爆破劳务D. 矿井构筑劳务【解析】选项AB：纳税人供应的矿产

30、资源开采、挖掘、切割、破裂、分拣、洗选等劳务， 属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。选项CD：纳税人供应的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。4. 增值税一般纳税人销售以下货物，依据低税率13%计征增值税的有（ABC）。A. 食用植物油B.自然气C.食用盐D.铁矿石【解析】选项D：增值税一般纳税人销售铁矿石，依据基本税率17%计征增值税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结5. 增值税一般纳税人销售以下货物，暂按简易方法依照4%征收率计征增值税的有（ BD）。A. 自来水 B. 寄售商店代销

31、寄售物品C.水泥混凝土D. 典当业销售死当物品【解析】选项AC：增值税一般纳税人销售自产的自来水、水泥混凝土，可挑选依据简易方法依照 6%的征收率运算缴纳增值税。6. 纳税人收取的以下款项中，应作为价外费用并入销售额运算增值税的有（AD）。A. 销售货物时收取的包装物租金B. 销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.受托加工应税消费品所代收代缴的消费税D. 销售货物的同时负责送货所收取的运费【解析】选项BC：不属于增值税的价外费用，不需要并入销售额运算增值税。7. 增值税一般纳税人的以下行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（ CD）。A. 购进节日礼品发放给职工做福利B. 购

32、进实木的板用于办公楼的装修C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产D. 购进布料用于生产服装【解析】选项AB：增值税一般纳税人外购货物用于集体福利、非增值税应税项目，其进项 税额不得从销项税额中抵扣。8. 依据增值税的有关规定，以下各项中免征增值税的有（ABC）。A. 外国政府无偿救济的进口设备B. 药店销售避孕药品C. 农夫销售自产粮食D.属于一般纳税人的企业销售自己使用过的包装物【解析】选项D：应依据适用税率征收增值税。9. 以下关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（BD）。A. 实行直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天B. 实行托收承付和托付银行收

33、款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.实行赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天D.纳税人发生视同销售行为，增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天【解析】选项A：实行直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取 得索取销售款凭据的当天。选项C：实行赊销方式销售货物，为书面合同商定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有商定收款日期的，为货物发出的当天。10. 依据增值税的有关规定，以下说法不正确的有（ABD）。A. 商业企业一般纳税人零售的劳保服装、烟酒食品等，一律不得开具增值税专用发票B. 属于一般纳税人的药店销售避孕

34、药品可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人供应增值税应税劳务，不得自行开具增值税专用发票D.属于一般纳税人的商场销售电脑给消费者个人，可以开具增值税专用发票【解析】 选项 A：商业企业一般纳税人零售的劳保服装，可以开具增值税专用发票。选项 B：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，另有规定的除外。选项 D：向消费者个人销售货物或者供应应税劳务的，不得开具增值税专用发票。11. 依据“营改增”的有关规定，以下情形不属于在境内供应应税服务的有（AD）。A. 境外单位或个人向境内单位或个人供应完全在境外消费的应税服务B. 境内单位或个人向境内单位或个人供应完全在境外消费的应税服

35、务C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产【解析】以下情形不属于在境内供应应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人供应完全在境外消费的应税服务。境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产。财政部和国家税务总局规定的其他情形。12. 依据“营改增”的有关规定，以下各项属于应税服务年销售额的有（ABCD）。A. 免税销售额B. 减税销售额C.供应境外服务销售额D. 按规定已从销售额中差额扣除的部分可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【解析】应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12

36、 个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、供应境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。13. 依据“营改增”的有关规定，以下表述正确的有（AC）。A. 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主供应交通运输业服务，不征收增值税B. 单位或者个体工商户为员工供应交通运输业服务，应按规定征收增值税C. 非企业性单位按规定为履行国家行政治理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税D.试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，一律征收增值税【解析】选项 B：单位或者个体工商户为员工供应交通运输业和部分

37、现代服务业服务，不征收增值税。选项 D：试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。14. 依据“营改增”的有关规定，试点的区纳税人供应的以下服务属于增值税征税范畴的有（BCD）。A. 出租房屋B. 仓储服务C. 商标著作权转让服务D. 鉴证服务【解析】选项A：出租房屋，应按规定缴纳营业税。15. 依据“营改增”的有关规定，以下关于增值税的纳税义务发生时间表述正确的有（ ABCD）。A. 纳税人供应应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B. 纳税人供应有形动产租赁服务实行预收款方式的，其

38、纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人发生视同供应应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天16. 关于“营改增”试点的区纳税人的纳税的点和纳税期限，以下表述正确的有（CD）。A. 总机构和分支机构不在同一县（市） 的， 一律由总机构汇总向总机构所在的主管税务机关申报纳税B. 非固定业户应当向其机构所在的或者居住的主管税务机关申报纳税C.以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人D.增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户【解析】选项A：总机构和分支机构不在同一县（

39、市）的，应当分别向各自所在的的主管税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在的的主管税务机关申报纳税。选项 B：非固定业户应当向应税服务发生的主管税务机关申报纳税。未申报纳税的，由其机构所在的或者居住的主管税务机关补征税款。17. 依据“营改增”的有关规定，以下项目免征增值税的有（ABC）。A. 个人转让著作权B. 航空公司供应飞机播洒农药服务C.残疾人个人供应应税服务D.打捞救助服务【解析】选项D：应按规定征收增值税。18. 以下各项中，属于消费税纳税人的有（BC）。A. 托付加工卷烟的受托方B. 进口化妆品的单位C.生产小汽车销售的

40、企业D.零售翡翠的商场【解析】选项A：托付加工卷烟，消费税纳税人是托付方。选项D：翡翠在零售环节不缴纳消费税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结19. 依据消费税的有关规定，以下各项应征收消费税的有（ BD ）。A. 工业企业将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售B. 商业企业将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售【解析】工业企业以外的单位和个人发生的以下行为，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：将外购的消费税非应税产品以应税产品对外销售

41、。将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。20. 以下各项中，属于消费税征税范畴的有（ACD）。A. 用甜菜酿制的白酒B. 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油C.消遣业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒D. 宝石坯【解析】选项B：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目，不征收消费税。21. 以下各项中，不属于消费税征税范畴的有（ ABCD）。A. 电动汽车 B. 沙滩车 C. 雪的车 D. 企业购进货车改装生产的卫星通讯车【解析】选项 ABCD均不属于消费税征税范畴。22. 以下卷烟一律依据卷烟最高比例税率征税， 并按定额 150 元/ 标准箱运算

42、征收消费税的有（ ACD ） 。A. 白包卷烟 B. 进口卷烟 C. 未经国务院批准纳入方案的企业和个人生产的卷烟 D. 手工卷烟【解析】 以下卷烟不分征税类别，一律依据56%卷烟税率征税，并依据定额每标准箱150 元运算征收消费税：白包卷烟。手工卷烟。未经国务院批准纳入方案的企业和个人生产的卷烟。23. 以下各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ BC ）。A. 外购已税润滑油生产的应税消费品 B. 外购已税杆头生产的高尔夫球杆C.外购已税素板生产的高档实木的板 D.外购已税航空煤油生产的航空煤油【解析】选项A：外购已税润滑油生产的润滑油，其已纳消费税税款准予扣除。选项D：不存在

43、抵扣消费税税款的规定。24. 以下关于从量计征消费税销售数量的确定方法中，表述正确的有（ BD ）。A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.托付加工应税消费品的，为加工合同中商定的数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【解析】选项A：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。选项C：托付加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。25. 以下关于消费税计税价格的核定权限，表述正确的有（ CD ）。A. 卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定B. 游艇的计税价格由国家税务总局核定 C.进口

44、的化妆品的计税价格由海关核定D.小汽车的计税价格由国家税务总局核定【解析】卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定。进口的应税消费品的计税价格由海关核定。26. 纳税人将自产的应税消费品用于以下情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据运算消费税的有（ABC）。A. 用于换取生产资料 B. 用于抵偿债务 C. 用于投资入股 D.用于赠送客户可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据运算消费税。27. 以下各项中，不属于营业税纳税人的有（ABC）。A. 企业依法不需要办理税务登记的内设机构B. 销售集邮商品的个人C.供应修理修配劳务的汽车修理厂D. 供应询问服务的询问公司【解析】选项A：负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税，邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。选项C：供应修理修配劳务属于增值税征税范畴。28. 依据营业税的有关规定，以下行为应征收营业