2018年第四季度个人所得税 相关申报知识培训.ppt

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1、2018年第四季度个人所得税相关申报知识培训,2018-09,培训提纲,第一部分、总体规定第二部分、2018年第四季度工薪所得计算第三部分、2018年第四季度个体生产经营所得和承包承租经营所得计算第四部分、申报准备要点第五部分、扣缴客户端安装和操作,第一部分：总体规定,新修改的个人所得税法自2019年1月1日起施行。在全面实施前，根据全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定、财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知（财税201898号，以下简称“通知”）规定， 对2018年10月1日至2018年12月31日期间（以下简称“过渡期”）工资薪金所得、个体工商户生

2、产经营所得作出了过渡安排，具体如下：,1.纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照“通知”规定的“工薪所得”税率表计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用； 2.个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照“通知”规定的相关税率表计算缴纳税款。,第二部分 2018年第四季度，工薪所得的计算方法,1.按照过渡期安排，对于纳税人在2018年10月1日至12月31日期间取得的工薪所得，计算公式为：应纳税额=【每月收入额（工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴等）-专项扣除-依法确定的其他扣除-减除费用】税率

3、-速算扣除数。,其中：减除费用为5000元/月，“通知”规定的“工薪所得”税率表如下：,注意：纳税人在过渡期间取得的工资薪金所得，不扣除个税新法规定的子女教育、赡养老人等六项专项附加扣除费用。背景知识：专项扣除：是对税法允许扣除的由个人负担的基本养老、医疗和失业保险及住房公积金（简称“三险一金”）进行归纳后，新增加的一个概念。专项附加扣除：是对个税新法所规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项附加扣除费用的统称。减除费用：是最为基础的一项生计扣除，全员适用，考虑了个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准，税法修改前为3500元/月，修改后为5000元/月。依法

4、确定的其他扣除:是指除上述专项扣除、专项附加扣除、减除费用之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的优惠政策规定。如税优商业健康险、税收递延型养老保险等。,举例说明：中国居民李某2018年10月应发工资12000元，扣除当月基本医疗、养老、失业保险个人负担部分支出2000元后，李某10月份实际到手工资10000元，则李某10月份取得的工资应纳的个人所得税为：（1）本月工资所得应纳税所得额=12000-2000-5000=5000元。（2）本月工资应纳税额=本月工资所得应纳税所得额税率-速算扣除数=500010%-210=290元。,对于纳税人在2018年10月1日至12月31日期间取得的劳务报酬所

5、得、稿酬所得和特许权使用费所得仍按照修改前的税法规定，计算应纳税款。,什么时候取得的工薪所得能按照“通知”规定计算个人所得税？,纳税人2018年10月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用“通知”规定的减除费用和税率表， 2018年10月1日前实际取得的工资薪金所得，无论税款是否在2018年10月1日以后由扣缴单位申报入库，均适用税法修改前的减除费用和税率表。也就是说，是否按照“通知”规定计算个人所得税，是以纳税人实际拿到钱的时间来划分，2018年10月1日（含）以后拿到工资的，无论属于哪个月的劳动所得，都按照“通知”规定计算缴纳个人所得税。,例如，王某2018年8月份在单位工作，到了2

6、018年10月5号才拿到8月份的工钱，那么王某10月份拿到了8月份的工钱也应该按照个税新法计算缴纳个人所得税。背景知识：劳动所属期：指的是纳税人工作的月份。纳税人在哪几个月工作，那么工作的这几个月就分别是每月工资的劳动所属期，比如王某2018年8月只在甲单位工作了一个月，那么2018年8月就是王某的这笔工钱的劳动所属期。,税款所属期：指的是纳税人领取工资的月份，纳税人在哪一个月拿到工资，那么拿到工资的这个月就是税款所属期，王某在2018年10月5号才拿到8月的劳动工资，那么该笔工资的税款所属期就是2018年10月。新旧税法的执行时间，是以工资的税款所属期进行划分，而不是以劳动所属期来划分。,小

7、贴士：,部分误将工资劳动所属月份做为税款所属期，长期“提前”办理申报的扣缴单位（比如单位9月发了员工8月劳动期的工资，税款所属期本应是9月，申报期在10月，但因为误将税款所属期认定为8月，而提早在9月份申报期内就办理了扣缴申报），如果想在10月申报期内改回正确的申报做法，可以在10月份申报期内，对税款所属期9月进行一次零申报（即在扣缴客户端软件中，选择自动为每个员工生成零收入的申报记录），并自11月申报期起恢复正常申报（即到了11月份再申报税款所属期（工资发放时间）为10月的个人所得税）。不过用这样的方法进行调整，员工在未来打印个人所得税申报清单时，会有一个月的零申报记录，不利于体现员工的连续

8、就业情况，还请扣缴单位综合各项因素，判断采用上述调整方法的可行性。,我们单位当月发的工资当月报税，10月份在扣缴客户端软件申报时，如果发现系统的工薪所得费用减除标准仍然是3500元，是不是税务局的软件没有更新？,当月发放的工资，应在发放的次月15日内申报并缴纳税款，因此2018年10月为扣缴单位9月实发工资的税款申报期。此时，扣缴客户端软件默认申报表的税款所属期为9月，按照“通知”规定，该所得仍应按修改前的税法计算缴纳税款，减除费用为3500元。如果扣缴单位需要在10月份申报期内，提前申报当月发放工资（税款所属期为10月）的税款，则应在申报时，将税款所属期更改设置为10月，这样客户端软件就能按

9、照“通知”规定计算个人所得税了。,背景知识：我局自然人税收管理系统扣缴客户端将根据个税新法分段实施的安排进行版本更新，及时满足税法关于过渡期规定的要求。扣缴单位在填报申报表之前，务必确认客户端软件为最新版本。经办人员可通过以下操作进行确认：登录扣缴客户端软件（确保本地电脑连接互联网）；在主界面点击右下角“关于”按钮；系统自动连接服务器，提示“正在检查最新版本”；4.如果当前软件为最新版本，系统将提示已为最新版本，并显示版本号。如果不是最新版，则系统将提示下载更新。经办人员也可以至以下网址下载最新版本的客户端（注意：升级前，请务必确保历史数据已妥善备份）。软件下载地址：http:/ 10 =56

10、25元。（3）10月1日以后应纳税额=（累计应纳税所得额税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）10月1日以后实际经营月份数累计实际经营月份数=（5000010%-1500）1 10 =350元。（4）则该户10月份税款所属期应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额-1-9月已纳税额=5625+350-5250=725元。,（二）2018年度汇算期应纳税额的计算累计应纳税所得额=（年度纳税调整后所得-弥补以前年度亏损）合伙企业合伙人分配比例-允许扣除的其他费用-投资者减除费用。其中投资者减除费用=税法修改前实际经营月份数3500+税法修改后实际经营月份数5000；年度

11、汇算应纳税额=税法修改前的经营期应缴税额+税法修改后的经营期应缴税额-本年已预缴税额。其中：税法修改前的经营期应缴税额=（累计应纳税所得额税法修改前适用税率-税法修改前适用的速算扣除数）税法修改前实际经营月份数本年实际经营总月份数。税法修改后的经营期应缴税额=（累计应纳税所得额税法修改后适用税率-税法修改后适用的速算扣除数）税法修改后实际经营月份数本年实际经营总月份数,举例如下：假设上述个体工商业户2018年1-12月生产经营利润116500元，已预缴个人所得税7500元，全年汇算清缴应缴多少个人所得税（不考虑年度纳税调整因素）？汇算清缴应纳税款计税如下：（1）年度累计应纳税所得额=11650

12、0-35009-50003=70000元（1）应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）前三季度实际经营月份数全年实际经营月份数=（7000030%-9750）912=8437.5元（2）应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）第四季度实际经营月份数全年实际经营月份数=（7000010%-1500）312=1375元。（3）汇算清缴补税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额-累计已缴税额=8437.5+1375-7500=2312.5元。,第四部分申报准备要点,了解工资薪金所得扣缴计算的方法根据“过渡期”

13、安排，扣缴单位在2018年10月1日以后实际发放的工资，按5000元的减除费用和按月换算后的新税法综合所得税率表计算税款，扣缴单位在2018年10月1日之前发放的工薪所得，仍按照税法修改之前的规定计算税款。有关具体执行口径，各扣缴单位可参看我局网站个人所得税专栏。及时升级自然人税收管理系统扣缴客户端为保障扣缴单位申报，我市自然人税收管理系统扣缴客户端将在2018年9月至2019年1月份期间，根据个人所得税法分步实施的规定，分阶段进行升级。请扣缴单位在上述期间办理扣缴申报时，先确认本单位的自然人税收管理系统扣缴客户端为最新版本，再填报扣缴申报表，确保申报扣缴工作的顺利完成。完成扣缴对象的身份数据

14、清理新的个人所得税法对居民纳税人综合所得将采取代扣代缴和自行申报相结合的方式，按年计税，按月、按次预缴或扣缴税款。未来，为方便居民纳税人办理年度综合所得自行汇算申报，我局自然人税收管理系统将在年度自行申报时，为纳税人提供“预填报”等多项便利申报辅助功能，这些都需要以高质量的自然人身份登记数据为前提。各扣缴单位应高度重视当前自然人税收管理系统扣缴客户端的人员身份信息核对工作，按照主管税务机关的具体通知要求，及时处理未验证通过的居民身份证信息，为将来综合所得的年度申报工作夯实基础。,第五部分 个税扣缴客户端安装和操作,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,点击立即安装

15、，默认安装在C盘,点击自定义安装，可以自己选择安装路径,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,鼠标移上去显示对应帮助信息.注：带*号的为必填项,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,自动同步办税基础信息,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,若需使用代理服务器进行外部网络连接，请点击“网络设置”按钮进行操作。,提示“网络异常，未收到反馈信息”，用户可点击“确定”按钮，可进行网络设置操作,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,带*号的为必录项,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,如果不需要登陆密码可以把“启用登陆密码”勾选取消,登陆密码由8-20位字母、数字和符号至少两种以上字符

16、组成，区分大小写,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,1、用户可以勾选“启动自动备份”选项，每次退出系统时，系统都自动备份数据；2、用户可以勾选“自动备份前提醒”选项，每次退出系统时，都会弹出是否需要备份的提示，可以自行选择是否备份；,扣缴客户端-初始化设置-系统安装,右上角可以进行网络设置,1.勾选“记住密码”按钮，系统可以记录用户的登陆密码2.如果在安装向导第四步中不勾选“启用登陆密码“，则不出现本界面，系统直接进入主界面,1.人员信息采集,3.报表填写,4.申报表报送,5.申报及反馈,6.缴款及反馈,7.下月正常申报,系统日常操作,2.报送登记及获取反馈,系统日常操作-人员信息采集,如遇任

17、何操作问题，可点击“在线咨询”进入个税服务中心寻求帮助,系统日常操作-人员信息采集,1.人员信息采集提供了“添加”、“导入”两种方式可以录入纳税人信息；2.点击“添加”可弹出此界面，带*号为必录项,系统增加了跟随式帮助，只需要把鼠标移到需要了解的项目上方，下方会自动弹出对应的业务说明。,添加人员信息后默认状态为“待报送”,系统日常操作-人员信息采集,1.点击“导入”“导入文件”可以通过导入EXCEL的方式，系统将展示本界面，用户可将人员信息导入到系统中。2.点击“模板下载”可以下载人员信息登记标准模板,系统日常操作-人员信息采集,人员信息填写完成后，必须点击“报送”按钮，把“待报送”状态的人员

18、信息报送给税局端，才能做扣缴申报。人员信息变更后也需要再次报送。,系统日常操作-人员信息采集,1.报送成功后，局端将对居民身份证件进行验证（其他类型证件的验证会陆续增加），未验证时，状态为“验证中”，验证后，系统会自动获取到验证结果，无需用户进行另外的操作（由于涉及跨省数据及外部门信息的对接，系统反馈时间可能较长，请用户耐心等待局端系统反馈）。2. 身份验证状态为“验证不通过”的员工，不会影响用户的业务办理，但根据政策要求，需要用户自行核对和修正错误信息，如已影响到扣缴明细申报准确性的，请用户注意办理更正申报。3.身份验证状态为“暂不验证”，针对护照等外籍证件,系统日常操作-人员信息采集,在系

19、统中，从未报送登记过，且“人员状态”为“非正常”（即离退人员）的人员无需进行报送。,系统日常操作-填写报表,1.点击“管理表单”，用户可以自行选择自己需要填写的表单；2.“限售股转让所得报告表”和“特定行业工资薪金报告表”列单独显示在左侧,点击“填写”可以进入工资薪金导入界面,系统日常操作-填写报表,系统提供了三种导入方式1、复制历史数据2、标准模板导入3、生成零工资，用户手工修改,系统里未录入工资时会有该提示，点击确定，进入正常工资薪金导入界面,如点击“标准模板导入”将出现本界面，用户可批量导入。,系统日常操作-填写报表,1.减免事项：当填写的表单中减免税额不为0时，系统会自动生成减免事项，

20、需要在本功能中填写减免事项详细信息。2.税收协定：当非工资薪金收入（特许权使用费、利息股息红利所得）的税率不为20%时自动生成税收协定记录，需要在本功能中填写税收协定的详细信息,双击可以进行减免事项的填写，选择好减免事项后会自动对应减免性质，检查无误后，点击保存,系统日常操作-填写报表,有扣缴义务人的个人自行购买、单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，扣缴义务人在填报扣缴个人所得税报告表时，应将当期扣除的个人购买商业健康保险支出金额填至税前扣除项目“其他”列中，并同时填报商业健康保险税前扣除情况明细表。其中，个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及

21、时向扣缴义务人提供保单凭证。,点击录入保单信息可进入此界面。注：税优识别码不能为空,系统日常操作-申报表报送,点击申报表报送可以根据所填写的表单自动生成申报表,发送申报提供了网络报送和介质报送两种报送方式现为网络报送界面：1、选择“申报表报送”按钮2、点击“发送申报”系统自动开始发送数据。,申报成功后可自动获取反馈结果，也可手动点击“获取反馈”按钮进行获取申报结果,系统支持多种身份安全认证方式，采用申报密码方式的地区，在申报时需要输入申报密码,系统日常操作-申报表报送,若用户选了介质报送方式：1、选择“申报表报送”按钮；2、点击“导出申报文件”按钮，系统将导出数据至本电脑，用户携带“介质申报文

22、件”去主管税务局申报,申报表导出后，若需修改申报表：1、未至税局大厅申报，可点击“申报作废”将当前申报表作废，修改完成后重新导出申报文件带至税局大厅申报。2、已至税局大厅完成申报，若未缴纳税款，请至税局大厅申请作废或更正处理；若已缴纳税款，则仅可进行更正处理,系统日常操作-申报更正,申报成功或缴款成功后，发现有错报、漏报的情况，可通过“更正”操作更正错误，点击此处的更正按钮,系统日常操作-申报更正,1.启动更正申报，系统跳转到本页面，在原申报基础上进行修改。2.申报类型变为更正申报3.更正完成后重新进行申报表报送,系统日常操作-申报更正,若想取消本次更正，可在报表报送前，使用“撤销”按钮恢复原

23、申报数据,系统日常操作-网上缴款,1.选中报表，点击“立即缴款”即可发起缴税业务。在此之前，需要核对三方协议的开户行、账户名称等基本信息；2.点击“确认扣款”发起扣款，进度条刷新完毕后得到缴款结果3.系统会自动获取缴款反馈，也可以通过手动点击“缴款反馈”按钮获取缴款反馈信息。,系统日常操作-查询统计,查询统计下有5个查询菜单：申报明细查询、申报情况查询、扣缴报告表查询、个人收入统计、分项目分税率统计。,申报情况查询默认查看当月申报情况，所得月份可选,系统日常操作-查询统计,本查询功能主要针对纳税人，查询其申报的项目与金额等详细情况。,本查询功能主要用于查询扣缴义务人的申报情况,本查询功能主要用

24、于查询扣缴义务人的申报状态。,本查询功能主要用于查询纳税人的收入情况。,自动生成分所得项目分税率的汇总申报表，用于打印留存或提供给税务局,5,系统日常操作-备案表,对于股权奖励、转增股本的个人，需要依法缴纳个人所得税，对于一次性缴纳个税有困难的，可以分期缴纳，分期的期限不超过5年。需要提前向税务机关备案，提交分期计划。,系统日常操作-备案表,1.非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。2.上市公司实施股权激励，个人选择在不超过12个月期限内缴税的，上市

25、公司应自股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表。3.个人以技术成果投资入股境内非上市公司并选择递延纳税的，被投资公司向主管税务机关办理相关个人所得税递延纳税备案事宜时填报。企业应于被投资公司取得技术成果并支付股权之次月15日内报送。4.实施符合条件股权激励的非上市公司和取得个人技术成果的境内公司，在递延纳税期间向主管税务机关报告个人相关股权持有和转让情况。应于每个纳税年度终了30日内报送本表。,系统日常操作-备案表,将职务科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等院校或者获奖人员向主管税务机关办理暂不征收个人所得税

26、备案。,系统日常操作-备案表,科技人员取得职务科技成果转化现金奖励，扣缴义务人向主管税务机关办理相关个人所得税备案时填报。,系统日常操作-系统设置,系统管理,单位管理,申报管理,系统日常操作-系统设置,系统管理：可进行网络设置、数据备份恢复、设置登陆密码的操作,系统日常操作-系统设置,单位管理：可查看单位的基本信息，是否上市公司的设置、单位邮箱和公司股本额的填写。同时可进行通行密码的更改和办税人员信息的维护,系统日常操作-系统设置,申报管理：可对办税信息进行更新，更新方式有网络下载和介质导入两种，其中介质导入需要从税局拷取介质初始化文件,系统日常操作-系统设置,申报安全设置：可对发送报表的申报

27、密码进行修改,系统日常操作-系统设置,申报模式设置：可对申报模式进行修改，申报模式有网络申报和介质申报两种选择，其中介质申报需导出介质申报文件至税局大厅申报，并拷贝申报反馈文件导入系统中完成申报流程。,03,常见问题处理,常见问题-申报密码,申报密码是为了防止他人恶意申报，在发送申报前要求输入的验证机制。,申报密码在首次使用系统申报时可以从税局大厅获取。,如果申报密码忘记可重新从税局大厅获取，大厅会将密码重置，随机生成一串密码。,常见问题-信息更新,纳税人登记信息发生变化，如何更新？,常见问题-信息更新,如单位名称发生变更，可以在此界面网络下载或者是介质导入获取下载更新客户端数据。注：介质导入

28、需要从税局拷取介质初始化文件,常见问题-代理服务器上网,如果公司网络是代理上网的，需要怎么设置？,常见问题-代理服务器上网,测试代理服务器是否通畅,勾选“使用代理服务器”填写服务器地址和端口,常见问题-员工离职,员工离职了，但人员信息采集里删除不了，怎么操作？,常见问题-员工离职,1.如果该员工之前在系统中申报过，则系统不允许直接删除该员工的人员信息。但可以通过修改人员状态：在职（正常）、离职（非正常）,2.如果该员工在系统中已登记未报送，则可以在系统中直接删除,常见问题-员工离职,常见问题-申报更正,申报更正适用场景，负数更正是否也允许？,常见问题-申报更正,更正申报，即可以调整人员数量，也

29、可以调整收入金额等信息。,更正申报，申报表的应补退税额较原来即可能增大，也可能减小。如果减小，则需要到税局办理抵退税业务。,申报表更正必须在该笔申报获取申报成功的反馈后才能进行。,01,02,03,常见问题-网上缴款,1）扣缴单位未签订第三方扣款协议。2）扣缴单位已签协议，但没有验证通过。3）三方协议刚验证通过，信息未同步。出现以上情况，可联系税局及银行签订三方协议，验证后再发起扣款。如果时间比较紧急，建议直接到大厅办理扣款。,1）没有需要扣缴的税款，具体有三种情况，分别是：A、应缴税额小于1元，无需扣款。B、已经扣款成功，用户再次点击扣款，无需扣款。C、更正申报成功后，没有产生新增应缴税额（减量更正申报或者更正申报前后税额相同），无需扣款。2）由于税库银和国库通讯超时，扣款反馈信息未返回，扣款状态被锁定，无法再次发起扣款。这种情况下，可以过24小时候后，重新获取扣款反馈信息，确认是否已经扣款。如果已经扣款成功，无需处理；如果未扣款，可以到大厅进行“单笔交易处理”，然后再发起扣款。,课程结束，谢谢大家,