论建筑业营改增对工程造价的影响 .docx

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1、精品名师归纳总结论建筑业 "。营改增 "。对工程造价的影响 - 营改增论文论建筑业营改增对工程造价的影响随着改革的推动，建筑施工企业立刻也要面临”营改增”价税分别税制改革，依据营业税改征增值税试点方案财税（2021 ） 110号文，建筑业适用的增值税税率为 11%.2021年国家将逐步完成建筑施工企业的”营改增”方案，实现建筑业”营改增”的全面掩盖.建筑业”营改增”的实施，将会削减材料费、机械费、治理费、措施费等各费用税制中重复征税问题，减轻企业负担，促进建筑企业治理向精细化治理转变，同时有利于建筑施工企业转型升级，促进装配式建筑和绿色建筑的推广应用.然而，建筑业”营改增”也会

2、使建筑企业的施工治理水平、财务治理水平面临庞大挑战 .一、营业税与增值税的区分营业税属于价内税，其应纳税额= 营业额（工程造价）营业税税率 .现行计价政策下的营业额包括增值税的进项税额.增值税属于价外税，应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 .销项税额 = 营业额（税前造价）增值税税率 .增值税税制下要求进项税额不进成本，即销项税额运算基础是不含进项税额的”税前造价”.二、目前计价体制下增值税运算方法及原理要明白”营改增”前后建筑工程成本变化，要正确懂得”增值税”运算方法和原理，要明确以下几点：1、如何将现有费用中的”增值税 - 进项税”分析出来，即：如何把现行的可编辑资料 - - -

3、 欢迎下载精品名师归纳总结建筑成本中人工费、材料费、治理费、机械费、安文费等，所含的”增值税-进项税”分析出来，用作”应纳增值税”的可抵扣部分.2、如何在”价税分别”后，依据建筑业”增值税”税率，运算出”增值税- 销项税”.3、用”销项税”减去”进项税”，即可确定工程的”应纳增值税”. 三、各费用组成增值税综合税率确定实例工程各费用组成依据建筑安装工程费用工程组成（建标202144号）文执行，各费用处理方法如下：（1） 、人工费：人工费是指按工资总额构成规定，支付给生产工人的各项费用总额，不包括进项税 .（2） 、材料费：材料费包含了材料原价、运杂费、运输损耗费、选购及保管费.其中工程设备划归

4、材料 .依据各类材料增值税税率不同，通过运算各类材料进项税额及材料总额，分析运算得到综合评判税率.（3） 、施工机具使用费：施工机具使用费包含施工机械使用费及仪器外表使用费.定额中是以自有折旧考虑 .（4） 、企业治理费：企业治理费包含治理人员工资、办公费、差旅费、固定资产使用费等诸多内容 .有些是不考虑进项税，但是办公费、固定资产使用费、工具用具使用费是包含可抵扣的进项税的 .（5） 、利润：利润不包含进项税 .（6） 、规费：规费不包含进项税 .（7） 安全文明施工措施费：安全文明施工措施费中材料、机械等内容包含进项税.经综合分析测算得到增值税综合税率 .可编辑资料 - - - 欢迎下载精

5、品名师归纳总结（8） ）、税金：税金暂按营业税改征增值税试点方案（财税2021110号）文，建筑业适用的增值税税率为11%.由于我们现行计价制度下人材机等价格都是含税价格，全部我们通过测算，反推出增值税的综合评判税率，扣除各费用所包含的进项税.通过大量实例工程，各费用包含的内容及可抵扣项测算分析，施工机具使用费增值税综合平均税率为 14.53% 。治理费综合平均税率为5.66% 。措施费已分解到人材机相应费用中，其中安全文明施工措施费单独测算、综合平均税率为11.19% 。人工费、规费、利润综合平均税率为0 。由于各类工程全部材料不同，不同类型工程材料综合平均税率需分别测算计取.四、实例工程”

6、营改增”前后各费用分析对比.工程 1 新乡塞纳春天 22# 楼主体工程。工程 2 为明珠港湾二期33# 楼建筑、装饰、安装工程。工程3 某县城安置区 3# 楼土建、安装。工程 4 濮阳某高层住宅土建、安装工程。工程5 濮阳九层办公楼土建、安装工程.五、结论通过上述测算分析可以看出，建筑业”营改增”后，工程造价所需缴纳的税金总额是呈下降趋势的，工程造价也相应出现下降趋势.对建筑施工企业来说，税金削减意味着企业负担相应削减.但是材料、机械、治理费、安文费中可抵扣项能否取得正规增值税发票对企业将会是一大难题.在建筑业实行增值税后，施工企业要加强财务、施工治理水平，这样才能真正减轻自身负担，实现建筑业的升级转型 .参考文献：1、建筑安装工程费用工程组成（建标202144号）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2 、河南省关于开展建筑业”营改增”工程费用测算的通知（豫建标定202130号）3、建筑营改增对工程造价及计价体系的影响（中期评估稿）4、建筑业营改增建设工程计价规章调整实施方案（初稿）1可编辑资料 - - - 欢迎下载