中小企业财务风险管理本科毕业505405.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流中小企业财务风险管理本科毕业505405.精品文档.毕业论文（设计） 中小企业财务风险管理毕业设计（论文）原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重承诺：所呈交的毕业设计（论文），是我个人在指导教师的指导下进行的研究工作及取得的成果。尽我所知，除文中特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或组织已经发表或公布过的研究成果，也不包含我为获得 及其它教育机构的学位或学历而使用过的材料。对本研究提供过帮助和做出过贡献的个人或集体，均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。作 者 签 名： 日 期： 指导教师签名： 日期： 使用授权说明本人完全了解 大学

2、关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期： 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者

3、签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期： 年 月 日导师签名： 日期： 年 月 日注 意 事 项1.设计（论文）的内容包括：1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）2）原创性声明3）中文摘要（300字左右）、关键词4）外文摘要、关键词 5）目次页（附件不统一编入）6）论文主体部分：引言

4、（或绪论）、正文、结论7）参考文献8）致谢9）附录（对论文支持必要时）2.论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。4.文字、图表要求：1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印4）图表应绘制于无格子的页面上5

5、）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档5.装订顺序1）设计（论文）2）附件：按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订摘要I 改革开放以来，中国的经济迅猛发展，在市场经济条件下，尤其是中国加入WTO 以后，企业间的竞争也日益激烈。对于自身实力不足中小企业来说，为了快速发展肯定会大举借债，然而中小企业的财务系统不是那么完善，如果不及时的进行风险预测及防范，就有可能导致财务危机，甚至破产。所以，企业的风险管理已经成为企业可持续发展非常重要的部分，当然，财务风险管理是企业风险管理的核心。财务风险管理就是从企业财务活动的各个环节进行控制和管理。 论文以相关的财务风险管理理论为基础

6、，综合运用了管理学、投资学以及经济学等多学科的知识和方法，从界定中小企业财务风险管理的概念入手，简述了我国中小企业财务风险管理存在的问题，主要有内部控制存在的问题、财务活动存在的问题等，并对当前存在问题的原因进行了全面细致的分析。从外部来看，有自然、经济、政治和环境的不确定性；从内部来看，有着内部财务体系不全，投资结构不合理等原因。对于中小企业如何解决这些问题，本文提出了自己的处理措施。最后讨论了如何在企业建立财务风险管理制度，本文同样也设立相应的估测指标，也分析了当财务管理不当爆发财务危机时如何进行扭转，提出了财务危机扭转的处理措施。从根本上分析了中小企业财务风险防范控制体系，以减少财务风险

7、，降低财务风险损失。关键词：中小企业；财务风险；财务危机；财务风险管理；财务风险管理体系 Abstract Since the reform and opening up, Chinas rapid economic development, in market economy conditions, especially after Chinas accession to WTO, the competition between enterprises is becoming more intense. For Small and medium-sized enterprise, their

8、 strength is not strong enough, certainly to the rapid development of massive debt, due to the financial systems of Small and medium-sized enterprise is not so perfect, if not timely risk prediction and prevention, it may lead to a financial crisis, even bankruptcy. Therefore, the companys risk mana

9、gement has become an important part of sustainable development, of course, financial risk management is the core of enterprise risk management. Financial risk management is, from all aspects of corporate finance activities, control and management.Thesis related financial risk management theory, the

10、integrated use of knowledge and methods of management, Investment and economics and other disciplines, from concept definition of financial risk management for Small and medium-sized enterprise to start, outlines our financial risk management for Small and medium-sized enterprise the problems, there

11、 are problems of internal control, financial activities, such as the problems, and the problems were the reasons for a comprehensive and detailed analysis of the current. From the external point of view, there is uncertainty natural, economic, political and other environments; Internally, there is a

12、 weak internal financial controls, irrational investment structure and other reasons. For Small and medium-sized enterprise how to solve these problems, this paper put forward their own actions. It should finally discusses how to establish corporate financial risk management system, the paper also s

13、et up corresponding estimate indicators also analyzed when the outbreak of financial mismanagement how to reverse the financial crisis, the measures proposed to deal with the financial crisis reversed. From a fundamental analysis of the SME financial risk prevention and control system in order to re

14、duce financial risk, reduce financial risk of loss.Keywords:Small and medium-sized enterprise; financial risk; financial crisis; financial risk management; financial risk management system 目录 摘要.1第 1 章背景及国内外动态分析 1.1 研究背景和意义.5 1.2 国内外研究动态分析.6 1.2.1 国外相关的研究动态分析.6 1.2.2 国内相关的研究动态分析.6 1.3 研究内容及方法.7 第 2

15、章 中小企业财务风险管理概述.6 2.1 中小企业的界定及特征.8 2.1.1 中小企业的界定.8 2.1.2 中小企业的特征.8 2.2 风险的含义及特征.8 2.2.1 风险的含义.8 2.2.2 风险的特征.8 2.3 财务风险含义及特征.9 2.3.1 财务风险的含义.9 2.3.2 财务风险的特征.10 2.4 财务风险管理概述.10 2.4.1 财务风险管理的含义.10 2.4.2 财务风险处理方法 .10第3章 中小企业财务风险管理存在问题及成因分析.11 3.1 中小企业财务风险管理存在的问题 .11 3.1.1 内部控制存在的问题 .11 3.1.2 财务活动存在的问题 .1

16、2 3.2 中小企业财务风险管理存在问题的原因分析 .12 3.2.1 中小企业外部环境的原因 .12 3.2.2 中小企业内部自身的原因 .13第 4 章 中小企业财务风险管理对策 .13 4.1 加强中小企业的内部控制 .13 4.2 强化中小企业财务活动各个流程管理 .14 4.2.1 中小企业筹资风险管理的对策 .14 4.2.2 中小企业投资风险管理的对策 .15 4.2.3 中小企业经营活动风险管理的对策 .16 4.2.4 中小企业收益分配风险管理的对策 .17 4.3 中小企业财务风险估测与危机管理体系构建 .18 4.3.1 中小企业财务活动风险估测体系 .18 4.3.2

17、中小企业财务危机扭转体系 .19第 5 章 结 语.20参考文献.24致谢.24 第一章背景及国内外动态分析 （一）研究背景和意义 自上世纪八十年代以来，中国的经济发展迅速，中国的企业在市场经济条件下的竞争也日益激烈，使得企业的生产经营者参与国际竞争的机会也大大增加，这不仅给中小企业带来经济效益，同时也给中小企业带来一定的风险。目前的企业已经是全球化的竞争，而且现代的企业竞争已经远远不是单纯靠自身优势产业竞争，一个良好的资本运作体系己经成为一个企业是否有竞争力的关键。一个好的筹资会让企业避免很多财务上的麻烦，而一个好的投资项目的选择往往也会给企业带来意想不到的收益，但是如果这些体系不够完善，各

18、方面操作不合理，那么企业就会引发此物危机甚至破产。我国的企业已经转变为市场经济经济的企业，作为独立的市场经济实体必须要去勇于面对这些危机。企业是目前市场经济的主体，企业的健康发展对于中国的市场经济非常重要。然而，中小企业占整个中国企业总数的大半部分，已经成为中国市场经济中不可或缺的部分，但是中小企业相比较那些风险管理体系比较完善的大企业而言，还是存在着很多的问题。欧美国家对财务风险的研究相对来说比较早也比较成熟，它们的企业都有很强的风险管理意识，因此对财务风险的管理也比较重视，已经逐步形成了比较完善的财务风险管理理论体系。而我国的中小企业很多都没有足够的财务风险防患意识，内部也没有建立系统的财

19、务风险管理机制，抵御风险的能力很弱。一旦出现国际性的金融危机中国的中小企业将会受到巨大的打，它们会因为自身财务系统的不健全而不能合理应对，从而导致财务危机的发生，这样会影响我国中小企业的正常快速的发展。在中国，许多中小企业因各种各样的财务问题而导致破产的现象已经屡见不鲜，因此建立一个有效的财务风险管理系统是非常重要的，且切实可行的。 （二）国内外研究动态分析 1. 关于企业财务风险管理国外综述世界上第一个对风险进行理论探讨的经济学家是美国学者威雷特博士，1901 年他在其学位论文风险与保险的经济理论中给风险下了这样的定义：“风险是关于不愿发生的事件发生的不确定性的客观体现。”威雷特博士简明的定

20、义却概述了风险的三层涵义：(1)风险的本质是不确定性；(2)风险是客观存在的；(3) 风险被人们厌恶、不愿其发生。 1976年，詹森和麦克林发表了企业理论：管理行为、代理成本和资本结构一文，该文中的“詹森麦克林委托代理模型”已成为经济学界研究企业价值、股东风险偏好和管理者风险道德的财务规则。从总体上看，国外学者对财务风险管理的研究，先前主要集中于保险金融业风险管理的研究，处理方式主要研究财务危机发生后如何应付和如何摆脱危机的策略问题，而很少对财务风险的事前管理等方面进行研究，后来研究逐渐转向企业风险管理的研究，并对财务风险管理能够创造价值有所涉及。2.关于企业财务风险管理国内综述 在财务预警方

21、面，早在1932年，菲兹帕特里克最早运用单变量进行企业财务风险以及财务困境预测研究，并得出结论，判断企业是否陷入严重财务困境的两个财务比率为净利润/股东权益和股东权益/负债。然而相比之下，直到1996年，我国周首华等人所发表的论财务危机的预警分析中，以企业财务指标作为评价体系，提出了如何预测企业 陷入财务危机的F分数模式。但是到了2001年，余廉、胡华夏等人所著企业预警管理实务中，在实证考察和分析我国企业经营现状的基础上，对我国企业由于管理失误等原因所导致的经营困境或破产倒闭等现象及其规律进行了初步的研究，构建了初步的预测指标体系和数理分析模型，为我国财务风险管理做出了很大的贡献。 2004年

22、，黄锦亮、白帆认为应紧紧围绕“企业价值最大化”这一理财目标，提出针对筹资、投资、资金回收和收益分配四个方面的风险建立起由“识别评估防范和控制”三个环节组成的财务风险管理机制，对其中狭义财务风险的控制主要还是通过指标分析法和财务杠杆系数法来进行。（三）研究内容与方法1研究的主要内容 本文主要是对中小企业的财务风险管理作了较深的研究，本文的内容主要分为以下五个部分：第一部分为前言。本文研究的意义和关于企业财务风险管理的国内外相关研究动态分析，也介绍了本文的主要结构、本文使用的研究方法。 第二部分简述了中小企业的概念及特征、风险、财务风险的含义和特征、财务风险的分析方法、财务风险管理的原则、财务风险

23、处理方法。 第三部分论述了目前我国中小企业财务风险管理存在的问题，包括企业内部控制存在的问题以及财务活动存在的问题，并分析了产生这些问题的原因。 第四部分论述了我国中小企业解决财务风险管理问题的相措施。分别针对财务流程的筹资、投资、经营、收益分配四个方面列出了相应的对策。 第五部分是中小企业财务风险管理体系的构建，包括财务活动估测体系以及企业财务危机扭转策略。财务活动估测体系是从财务流程的四个方面分别设立相应的估测指标预算 2.研究的方法本文以财务风险管理、投资学、经济学、管理学为基础，分析了中国企业财务风险管理存在的问题及产生的原因，并重点阐述了中小企业财务风险管理的问题及对策以及中小企业财

24、务风险管理体系构成。本文采用了归纳法，实例证实法和比较分析法。第 2 章 中小企业财务风险管理概述 （一）中小企业的界定及特征 1.中小企业的概念和界定标准 中小企业，又称中小型企业，它与大型企业相比资产规模、人员规模与经营规模都比较小的。中小型企业一般是由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额都不大，因此在经营上大多是由老板直接管理，基本上不受外界干扰。 2.中小企业的主要特点与发展策略 中小企业具有一些共同的特点：一是规模小，投资少，投资与见效的周期相对较短，同样投资使用劳动力更多；二是对市场反应灵敏，具有以新取胜的内在动力和保持市场活力的能力；三是小企业环境适应能力强，对资源获取

25、的要求不高，能广泛地分布于各种环境条件中；四是在获取资本、信息、技术等服务方面处于劣势，管理水平较低，死亡率较高。 （二）风险的含义及特征1.风险的含义企业在实现其目标的经营活动中，会遇到各种不确定性事件，这些事件发生的概率及其影响程度是无法事先预知的，这些事件将对经营活动产生影响，从而影响企业目标实现的程度。这种在一定环境下和一定限期内客观存在的、影响企业目标实现的各种不确定性事件就是风险。简单来说，所谓风险就是指在一个特定的时间内和一定的环境条件下，人们所期望的目标与实际结果之间的差异程度。2. 风险的特征 风险具有客观性、普遍性、损失性、不确定性和可变性五种特征。风险具有客观性。风险是不

26、以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。风险具有普遍性。在现代社会，个体或企业面临着各种风险。随着科学技术的发展和生产力的提高，还会不断产生新的风险，且风险事故造成的损失也越来越大。例如，转基因技术的运用会产生产生了基因突变风险；磁悬浮技术的运用会产生安全风险。风险具有损失性。只要风险存在，就一定有发生损失的可能，这种损失有时可以用货币计量，有时却无法用货币计量。如果风险发生之后不会有损失，那么就没有必要研究风险了。风险的存在，不仅会造成人员伤亡，而且会造成生产力的破坏、社会财富的损失和经济价值的减少，因此个体或

27、企业才会寻求应对风险的方法。风险具有不确定性。风险是不确定的，否则，就不能称之为风险。风险的不确定性主要表现在空间上的不确定性、时间上的不确定性和损失程度的不确定性。风险具有可变性。风险的可变性是指在一定条件下风险具有可转化的特性。世界上任何事物都是互相联系、互相依存、互相制约的，而任何事物都处于变动和变化之中，这些变化必然会引起风险的变化。例如科学发明和文明进步，都可能使风险因素发生变动。 （三）财务风险含义及特征1.财务风险的含义企业财务风险是指企业在生产经营的资金运动（包括筹资、投资、资金回收和收益分配等活动）中所面临的风险。一般意义上的财务风险是指因借款而增加的风险，是由于筹资决策导致

28、的风险。但财务风险的界定应该具有广义性，即在企业的经济活动中受客观因素的影响和人的主观能动性的制约，影响企业正常经营和持续再生产能力的一系列不确定性因素相互作用的结果，从而导致实际财务状况偏离预定财务目标的可能性，统称为财务风险。2.财务风险的特征企业生产经营的整个过程中都存在财务风险，主要特征表现在：一是客观性风险是时刻存在的。换句话说，对于财务风险，人们无法回避它，也无法消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，然后避免风险。二是全面性财务风险存在于企业生产经营活动中的各个环节，在筹资、投资、运营、分配等财务活动中都会产生财务风险。三是不确定性在一定条件下、财务风险有可能发生，也有可能不发生

29、。四是收益与损失共存性风险与收益、损失成正比，风险越大收益越高，损失越大。反之风险越低收益也就越低，损失越小。 （四）财务风险管理概述1.财务风险管理的含义财务风险管理是一种特殊的管理功能，是在前人的风险管理经验和近现代科技成就的基础之上发展起来的一门新的管理科学。财务风险管理是指经营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价过程。并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益免受损失的管理过程。2.财务风险处理方法面对不断变化的财务管理环境，企业应制定有效的财务管理程序，配备高素质的财务管理人员，健全财务管理规章

30、制度，强化财务管理的各项基础工作，使企业财务管理系统有效运行，提高财务管理系统对环境变化的适应能力。同时财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险，甚至破产。因此财务管理人员必须将风险防范意识贯穿于财务管理工作的始末。由于目前财务人员风险意识淡薄的情况，企业高层管理人员应定期对财务人员进行风险意识培训，努力提高财务人员的风险意识，并能够贯彻于整个企业财务活动的始末。当然财务决策的正确与否也直接关系到财务管理工作的成败。为防范财务风险，企业在决策过程中应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量分析方法，并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行决策方案，不能主观

31、的断决。如在对固定资产投资的决策中，应采用财务管理学中专业知识，计算各种投资方案的投资报酬率、投资回收期、内含报酬率及净现值等指标，并对这些指标进行认真的评估，在考虑其他因素的基础上选择最合适的方案。这样可以使失误的可能性降低，从而可以避免因决策失误所带来的财务风险。第章 中小企业财务风险管理存在问题及成因分析（一）中小企业财务风险管理存在的问题 1. 内部控制存在的问题 长时间以来，我国多数企业没有内部控制制度，导致了会计信息不准，企业财务经营活动紊乱，因此就给了那些不法分子携款外逃机会，使国家和企业的财产遭受重大损失。目前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面。（1）企业未能正

32、确认识内部控制国内很多企业对内部控制的认识还是相当浅显的，认为内部控制就是监督，大多企业把内部控制看作是各种手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。我国的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距，由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频繁产生。（2）公司治理机制不完善内部控制是管理当局为履行诸管理目的而建立的一系列规则、政策和组织实施程序。内部控制与公司管理机制的关系是内部管理控制系统与环境制度的关系。我国很多公司还没有内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由

33、于公司管理制度不完善，往往缺乏有效的内控机制，产生了没有用的资源耗费，从而无形中提高了公司的经营成本。（3）管理权责不清权责不清现象在我国的中小企业中相当严重，在企业中总是会存在着些管与不管都可以的“自由”区域，当这些地方出了问题后都会推卸责任，最后无法追究责任，最终不了了之。同时由于员工的沟通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。这都给企业造成了严重的损失，与企业的持续发展背道而驰。 2. 财务活动存在的问题 第一，企业资金不足，流动资金周转过慢。中小企业自身规模较小，因此盈利能力远如大企业，持续稳定性较差，所以融资相对来说比较困难。另一方面，因为中小企业经营规模较小，持续稳定性较差，盈利能

34、力又不行等原因很难达到银行融资贷款的标准。由于筹资比较困难使得中小企业与大企业相比有着极大的劣势，目前筹资困难使得中小企业可持续发展愈加困难。所以当企业向外部筹资不理想的时候，只好使用企业内部的自有资金，这个时候企业流动资金短缺是必然的。流动资金是企业的核心，一旦资金周转不灵，发生财务危机，企业就有可能破产。 第二，盲目投资，导致投资失败。这些年来，很多企业不客观的衡量自身的实力，而是盲目投资，一旦经营过程中稍有不慎，可能就会使企业有财务风险。目前就有许多中小企业为了扩大自己的生产经营范围，盲目投资，致使自己陷入财务危机之中。这些中小企业只是看到了多元化经营可能为企业带来的好处，比如能够为企业

35、分散风险以及扩大企业的经营规模，却没有意识到它也能带来财务危机。如果企业在投资之前没有进行仔细的考察分析，很有可能导致投资失败。 第三，资金的使用效率低下。没有专业的人才进行科学的计算衡量，使得投资回报率相当低，所以资金使用效率也就较低。 （二） 中小企业财务风险管理存在问题的原因分析 1.中小企业外部环境的原因 国家宏观经济的变化，都有可能对中小企业生产经营、融资形式产生一定的影响。前几年我国加大了对宏观经济的调控力度，尤其是实行差额准备金制度使的为中小企业服务的银行信贷更加紧缩，中小企业的资金供给受阻融资风险增高，使中小企业没有足够的资金而发生财务危机被迫破产。银行融资渠道不流畅也会造成风

36、险。银行在国家金融政策的影响下对中小企业可信度不高，对中小企业贷款积极性当然也不会高，使其贷款更加困难，因此增加了中小企业的财务风险。 2. 中小企业内部自身的原因 （1）盲目扩张投资规模。有许多中小企业在条件不完善的情况下，仅凭经验判断盲目的追求公司的规模，而没有把握自己的竞争力与核心。从而造成资金的重大浪费，出现财务危机。 （2）错误的投资决策。正确的投资决策是企业可持续发展的关键。然而一些企业在选择产业过程中，很容易忽略决策选择的重要性，不能有效的把握商机中演变过程以及趋势和方向。 （3）信誉不足。信用不足是中小企业一个常见的现象。因此，中小企业这方面加大了银行或投资人的成本，另一方面也

37、给中小企业的融资带来困难第 4 章 中小企业财务风险管理对策 （一）加强中小企业的内部控制 1.加强中小企业内部控制的几个对策 内部控制是企业的一个重要体系结构，包括控制环境、控制目标、内部控制系统的持续完善三方面的内容。因此，中小企业要加强自身内部控制需从以下三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在实际财务管理中不断优化内部控制系统，提高内部控制的效果。（1）优化控制环境。 企业的内部控制不应该是口头上的虚无缥缈的，应该是实实在在的管理体系，受到公司体系结构、员工的能力及忠诚度、责任与义务、决算与预算、体系牵制与监督等多种因素的影响。所以，企业内部控制环境的优化是至关重要

38、的。（2）明确控制目标。 内部控制目标是加强责任管理完善公司体系。因此，有了控制目标，企业的一切工作才能正常有序的进行。更重要的是必须在体系的执行过程中强化对内部控制管理。企业的生产经营和财务管理一直是动态变化的，实际的运行可能与计划稍有偏差。所以计划的制订往往会根据以前的经验和后期的预测来对计划做出相对准确制定。当实际工作没有达到计划目标时，就不能纵容差距的产生，而应认真分析执行过程，寻找产生差距原因。这样坚持下去，才能使企业的各个方面的工作有的放矢进行。（3）内部控制系统的持续完善 中国的中小企业正处于迅速发展时期，随着企业规模的不断壮大，企业经营环境的变化、人员的变动、职位的调整、管理方式的变化，都致使内部控制的失调。因此，企业应根据自身不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大力度地发挥其内部控制功能，使企业的经营管理取得更大的突破。（二）强化中小企业财