(本科）5第五章 金融审计教学ppt课件.ppt

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1、(本科）5第五章 金融审计教学ppt课件第五章第五章 金融审计金融审计o主 要 内 容 o第一节 金融审计概述o第二节 中央银行审计o第三节 商业银行审计o第四节 非银行金融机构审计（一）金融的概念：（一）金融的概念： 资金融通资金融通 （二）金融机构（二）金融机构 中央银行中央银行 银行银行 国有商业银行国有商业银行 股份制银行股份制银行 政策性银行政策性银行 非银行金融机构非银行金融机构 证券公司证券公司 财险财险 保险公司保险公司 寿险寿险 一、金融知识第一节第一节 金融审计概述金融审计概述（三）（三） 银行的特点银行的特点 银行是经营银行是经营货币货币这一特殊商品的这一特殊商品的特殊企

2、业特殊企业。 高收益、高风险、高负债高收益、高风险、高负债 业务处理大量依赖计算机系统；业务处理大量依赖计算机系统； 会计操作的过程就是银行业务实现的过程等。会计操作的过程就是银行业务实现的过程等。 指审计机关对国家金融机构财务收支的指审计机关对国家金融机构财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督的一真实性、合法性和效益性进行审计监督的一种经济监督活动。种经济监督活动。主要是对国家金融机构执行信贷计划、财务主要是对国家金融机构执行信贷计划、财务计划以及与财务收支有关的各项经济活动及计划以及与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益等进行的审计监督。其经济效益等进行的审计监督。 二、金融审计概

3、念二、金融审计概念 三、金融审计的对象、目标和主要内容金融审计的对象、目标和主要内容（一）（一）金融审计的对象金融审计的对象对中央银行的财务收支、银监会等监管机关预算执对中央银行的财务收支、银监会等监管机关预算执行情况；行情况；国有和国有资本占控股或者主导地位的金融机构的国有和国有资本占控股或者主导地位的金融机构的资产、负债和损益进行的审计监督。资产、负债和损益进行的审计监督。 三、金融审计的对象、目标和主要内容金融审计的对象、目标和主要内容（二）（二）金融审计的目标金融审计的目标总体目标总体目标 具体目标具体目标 三、金融审计的对象、目标和主要内容金融审计的对象、目标和主要内容v（三）金融审

4、计的主要内容（三）金融审计的主要内容v1.检查资产质量检查资产质量v2.检查业务经营合规性检查业务经营合规性v3.检查盈亏真实性检查盈亏真实性v4.检查重大经营决策检查重大经营决策v5.揭露重大违法违纪案件线索揭露重大违法违纪案件线索第二节第二节 中央银行审计中央银行审计一、中央银行审计概述一、中央银行审计概述二、财务计划审计二、财务计划审计三、财务收入审计三、财务收入审计四、财务支出和盈余缴拨审计四、财务支出和盈余缴拨审计中国人民银行的主要职责n货币政策、发行人民币、管理国库、货币政策、发行人民币、管理国库、 n制定支付结算规则、反洗钱工作、国际金融制定支付结算规则、反洗钱工作、国际金融活动

5、、宏观经济分析与预测、防范和化解系统性活动、宏观经济分析与预测、防范和化解系统性金融风险，维护国家金融稳定。金融风险，维护国家金融稳定。 n 一、中央银行审计概述一、中央银行审计概述v（二）中央银行审计的主要内容（二）中央银行审计的主要内容v1.中央银行财务收支情况的审计中央银行财务收支情况的审计v审计法审计法规定：审计署对中央银行的财务规定：审计署对中央银行的财务收支进行审计监督。收支进行审计监督。 v2.内部管理与内部控制情况测评内部管理与内部控制情况测评v3.其他财务收支情况的审计其他财务收支情况的审计（三）对中央银行审计的依据和方法（三）对中央银行审计的依据和方法v1.对中央银行审计的

6、依据对中央银行审计的依据v中华人民共和国中国人民银行法中华人民共和国中国人民银行法第四第四十条的规定十条的规定 v审计法审计法第十八条的规定第十八条的规定 v应当根据应当根据预算法预算法、会计法会计法规定规定 （三）对中央银行审计的依据和方法（三）对中央银行审计的依据和方法v2.对中央银行审计的方法对中央银行审计的方法v常用的基本方法包括基本审计方法和专门的常用的基本方法包括基本审计方法和专门的技术方法。技术方法。 v（1）基本审计方法）基本审计方法 账户入手审计账户入手审计 v（2）专门的技术方法：）专门的技术方法： 可分为内部控制测可分为内部控制测评、实质性测试、审计专项调查、计算机审评、

7、实质性测试、审计专项调查、计算机审计方法等取证方法。计方法等取证方法。 二、财务计划审计二、财务计划审计v财务收支计划作为全行业业务经营计划的重要组成财务收支计划作为全行业业务经营计划的重要组成部分，是财务预算管理的重要内容之一，是考核全部分，是财务预算管理的重要内容之一，是考核全行财务收支的主要依据；行财务收支的主要依据； v（一）审计财务收支计划内容是否完整（一）审计财务收支计划内容是否完整v对计划的内容逐项核实，检查有无遗漏的项目或是对计划的内容逐项核实，检查有无遗漏的项目或是否列入了不应列入的内容。否列入了不应列入的内容。v（二）审计财务收支计划编制的依据是否真实（二）审计财务收支计划

8、编制的依据是否真实二、财务计划审计二、财务计划审计财务支出财务支出 财务收支财务收支 财务收入财务收入 利息收入利息收入业务收入业务收入 利息支出利息支出业务支出业务支出管理费用管理费用专项支出专项支出其他支出其他支出 三、财务收入审计三、财务收入审计v审查重点：审查重点：v审查各项收入是否完整、真实、正确；审查各项收入是否完整、真实、正确；v审查核算手续是否严密，账务处理是否正确；审查核算手续是否严密，账务处理是否正确；v内部控制是否健全，有无管理不严、账务不清、计内部控制是否健全，有无管理不严、账务不清、计算错误，漏收、少收利息收入或业务收入等情况。算错误，漏收、少收利息收入或业务收入等情

9、况。有无转移财务收入、故意不进账或弄虚作假甚至营有无转移财务收入、故意不进账或弄虚作假甚至营私舞弊等影响财务收入的违法行为。私舞弊等影响财务收入的违法行为。三、财务收入审计三、财务收入审计v（一）利息收入的审计（一）利息收入的审计v包括金融机构再贷款利息收入、再贴现利息收入、包括金融机构再贷款利息收入、再贴现利息收入、邮政汇兑资金往来利息收入和其他利息收入等邮政汇兑资金往来利息收入和其他利息收入等 v1.再贷款业务审计再贷款业务审计v审计的内容主要包括：审计的内容主要包括：v再贷款总量的确定与分配情况，再贷款总量的确定与分配情况，v审批权限管理、限额控制，审批权限管理、限额控制，v审批、发放、

10、收回程序。审批、发放、收回程序。 （一）利息收入的审计（一）利息收入的审计v2.再贴现业务审计再贴现业务审计v审计的内容包括：审计的内容包括：v再贴现总量的分布和分配情况是否合理，再贴现总量的分布和分配情况是否合理，v审批权限的管理，限额的控制，审批权限的管理，限额的控制，v再贴现的审批、发放和收回程序等。再贴现的审批、发放和收回程序等。v 3.利息收入审计利息收入审计三、财务收入审计三、财务收入审计v（二）业务收入的审计（二）业务收入的审计v业务收入业务收入指中国人民银行在行使中央银行职指中国人民银行在行使中央银行职能，实施货币政策过程中所产生的利息收入能，实施货币政策过程中所产生的利息收入

11、以外的各项业务收入，包括：以外的各项业务收入，包括：v金银业务收入、手续费收入、证券业务收入、金银业务收入、手续费收入、证券业务收入、罚款净收入及其他收入等。罚款净收入及其他收入等。 （二）业务收入的审计（二）业务收入的审计v1.金银业务收入审计金银业务收入审计 v2.手续费收入审计手续费收入审计v3.罚款收入审计罚款收入审计v4.金融机构往来收入审计金融机构往来收入审计v5.金融市场收入和外汇调剂市场收入审计金融市场收入和外汇调剂市场收入审计四、财务支出和盈余缴拨审计四、财务支出和盈余缴拨审计v财务支出的管理要求：财务支出的管理要求：v各项财务支出实行分类核算，利息支出按各项财务支出实行分类

12、核算，利息支出按实列支实列支v财务支出必须划分界限财务支出必须划分界限v各行要加强财务支出的管理，严格按预算各行要加强财务支出的管理，严格按预算管理，提高资金使用效果管理，提高资金使用效果 四、财务支出和盈余缴拨审计四、财务支出和盈余缴拨审计v（一）利息支出审计（一）利息支出审计v审查各项利息支出是否按国家规定的计息范审查各项利息支出是否按国家规定的计息范围、利率档次计付各类存款利息，有无错计、围、利率档次计付各类存款利息，有无错计、漏计情况，有无弄虚作假、转移利息情况。漏计情况，有无弄虚作假、转移利息情况。 v（二）业务支出审计（二）业务支出审计v（三）管理费用审计（三）管理费用审计四、财务

13、支出和盈余缴拨审计四、财务支出和盈余缴拨审计v（四）盈亏缴拨情况审计（四）盈亏缴拨情况审计v第一，审计盈利或亏损的真实性、正确性、合法性。第一，审计盈利或亏损的真实性、正确性、合法性。v第二，揭露和纠正盈利或亏损中存在的错误和弊端，第二，揭露和纠正盈利或亏损中存在的错误和弊端，监督中国人民银行更好地遵守财经法纪。监督中国人民银行更好地遵守财经法纪。v第三，审查中国人民银行内部控制制度的健全性、第三，审查中国人民银行内部控制制度的健全性、有效性，监督盈利总额的准确性并及时地上划，对有效性，监督盈利总额的准确性并及时地上划，对发生的亏损要真实反映。发生的亏损要真实反映。第三节第三节 商业银行审计商

14、业银行审计v一、商业银行审计的目标一、商业银行审计的目标v二、现金业务的审计二、现金业务的审计v（一）常见问题（一）常见问题v现金短失；相关账目出现错误；相关业务的现金短失；相关账目出现错误；相关业务的责任制的缺陷甚至缺失；在办理相关业务的责任制的缺陷甚至缺失；在办理相关业务的过程中违反国家法规。过程中违反国家法规。 二、现金业务的审计二、现金业务的审计v（二）内部控制的测试（二）内部控制的测试v（三）实施实质性测试（三）实施实质性测试三、存放同业和同业存放业务审计三、存放同业和同业存放业务审计v“存放同业存放同业”账户核算银行存放于境内、境外账户核算银行存放于境内、境外银行和非银行金融机构的

15、款项。银行和非银行金融机构的款项。v“同业存放同业存放”科目核算银行吸收的境内、境科目核算银行吸收的境内、境外金融机构的存款。外金融机构的存款。 四、投资和相关收入业务审计四、投资和相关收入业务审计v（一）常见问题（一）常见问题v投资业务的基本风险包括：投资业务的基本风险包括：投资本金不能回收，甚投资本金不能回收，甚至发生损失；对购入的有价证券保管不善，发生票至发生损失；对购入的有价证券保管不善，发生票券丢失或被盗的情况；对投资业务不按银行行业或券丢失或被盗的情况；对投资业务不按银行行业或公认会计原则的要求进行会计处理，造成会计核算公认会计原则的要求进行会计处理，造成会计核算混乱；投资及其收益核算不规范，发生挪用、侵吞混乱；投资及其收益核算不规范，发生挪用、侵吞相关资金、利息的情况；挪用或侵吞用来购买有价相关资金、利息的情况；挪用或侵吞用来购买有价证券的资金、出售有价证券所得的资金、证券到期证券的资金、出售有价证券所得的资金、证券到期收回的资金以及应收的证券利息。收回的资金以及应收的证券利息。第四节第四节 非银行金融机构审计非银行金融机构审计v一、保险业务审计一、保险业务审计v二、证券业务审计二、证券业务审计