(专科）第9章物业管理企业的所有者权益教学ppt课件.ppt

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1、(专科）第9章 物业管理企业的所有者权益教学ppt课件物业管理企业会计2022-5-21第9章 物业管理企业的所有者权益9.1 所有者权益概述9.2 实收资本的核算本章小结学习目标9.3 资本公积的核算9.4 留存收益的核算物业管理企业会计2022-5-21 学习目标学习目标 通过本章的学习，学生应明确所有者权益的构成，了解实收资本、资本公积、留存收益的来源及用途，掌握物业管理企业实收资本及其增减业务的核算方法、资本溢价及其他资本公积的核算方法、盈余公积提取和使用及未分配利润的核算方法。物业管理企业会计2022-5-219.1 所有者权益概述所有者权益概述所有者权益的概念所有者权益的概念 所有

2、者权益是指物业管理企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益反映了所有者对企业资产的剩余索取权，是企业资产中扣除债权人权益后应由所有者享有的部分。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益的构成所有者权益的构成 我国的企业会计准则将所有者权益分为实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等部分。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。物业管理企业会计2022-5-21 9.2 实收资本的核算实收资本的核算实收资本的

3、含义与分类实收资本的含义与分类 实收资本是指物业管理企业根据合同规定实际收到投资者投入的资本总额，包括投资者投入的各种实物资本和货币资本。 实收资本按投资主体的所有制不同，可分为国家资本、法人资本、个人资本和外商资本； 按投资形式不同可分为货币资本投资、实物资本投资、证券投资和无形资产投资。物业管理企业会计2022-5-21 实收资本的核算实收资本的核算 物业管理企业通过设置“实收资本”科目，核算企业实际收到投资者投入的资本金数额。该科目属所有者权益类，贷方登记企业实际收到投资者投入的资本金以及转增资本金的数额，借方一般无发生额；贷方余额表示企业实有资本金额数。 投资者向物业管理企业投入资本可

4、以有多种形式，如用现金投资或用非现金投资，还可以用无形资产投资。物业管理企业会计2022-5-211）接受现金资产投资）接受现金资产投资 物业管理企业收到投资者作为资本投入的货币资产时，按照实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目。如果企业实际收到的货币资产的金额超过其在该企业注册资本中所占的份额，超过的部分应计入“资本公积”。 例9-1 甲、乙两房地产开发公司合资组建一家物业管理公司，注册资金为300 000元，双方出资比例为7:3，全部资本金数额以货币资金形式一次交足。公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 300 000 贷：实收资本法人投资(甲) 210

5、 000 法人投资 (乙) 90 000物业管理企业会计2022-5-212）接受非现金资产投资）接受非现金资产投资（1）接受固定资产投资 物业管理企业收到投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应对投入的固定资产进行评估，按评估确认的固定资产价值，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”科目。 例9-2宏达物业公司收到外商投资者投入运输汽车1辆，经评估确认价值为120 000元。公司应编制会计分录如下： 借：固定资产 120 000 贷：实收资本外商投资 120 000物业管理企业会计2022-5-21（2）接受材料物资投资 物业管理企业接受投资者作价投入的材料物资，应按评估确认的价

6、值，借记“原材料”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按其在注册资本中应拥有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 例9-3 宏达物业公司(一般纳税人)收到丙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料经评估确认的价值为200 000万，应交增值税34 000元。丙公司已开具了增值税专用发票。有关会计分录如下：借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：实收资本丙公司 234 000物业管理企业会计2022-5-21（3）接受无形资产投资 物业管理企业接受以无形资产方式投入的资本，应按评估确认

7、的价值入账，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”科目。 例9-4 宏达物业公司接受某一专利发明人的投资，经评估确认该项专利权的价值为50 000元。公司应编制会计分录如下： 借：无形资产专利权 50 000 贷：实收资本 50 000物业管理企业会计2022-5-213）盈余公积转增资本）盈余公积转增资本 物业管理企业可以在不违反公司法的限度内，将盈余公积转增资本。结转时，借记 “盈余公积”，贷记“实收资本”。 例9-5 宏达物业公司因扩大经营规模需要，经批准，将盈余公积200 000元转增资本。 借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000物业管理企业会计2022-5-21实

8、收资本的增减变动实收资本的增减变动 一般情况下，物业管理企业的实收资本应相对固定不变，但在某些特定情况下，实收资本也可能发生增减变化。我国企业法人登记管理条例中规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实收资本相一致，当实收资本比原注册资金增加或减少的幅度超过20%时，应持资金信用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金，要受到工商行政管理部门的处罚。 实收资本（或股本）的增加有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。 实收资本（或股本）的减少应按法定程序报经批准。物业管理企业会计2022-5-219.3 资本公积的核算资本公积的

9、核算资本公积的概念资本公积的概念 资本公积是物业管理企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。 资本溢价（或股本溢价），是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 物业管理企业会计2022-5-21物业管理企业会计2022-5-21

10、物业管理企业会计2022-5-21物业管理企业会计2022-5-21（2）股本溢价 股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，股票可按面值发行，也可按溢价发行，我国目前不准折价发行。在溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理。 例9-7 宏达物业股份有限公司发行了普通股500 000股，每股面值1元，每股发行价格为4元。假定发行收入已全部收到，不考虑其他因素，宏达公司的会计处理如下： 借：银行存款 2 000 000 贷：股本 500 000 资本公积股本溢价 1 500 000物业管理企业会计2022-5-21 2）

11、其他资本公积的核算）其他资本公积的核算 其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，其中主要是直接计入所有者权益的利得和损失。3）资本公积转增资本的核算）资本公积转增资本的核算 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目。 例9-8宏达物业公司用资本公积40 000元转增资本。在办理注册资本变更手续后，作会计分录如下： 借：资本公积 40 000 贷：实收资本 40 000物业管理企业会计2022-5-219.4 留存收益的核算留存收益的核算9.4.1 留存收益概述留存收益概述 留存收益是物业管理企业从历年所

12、实现的利润留存下来的，是企业的内部积累。留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分。 1）盈余公积）盈余公积（1）盈余公积的概念和内容 盈余公积是指物业管理企业按国家有关规定，从税后利润中提取的积累资金。它是公司在经营过程中形成的，是企业留存收益的重要组成部分，属于所有者权益性质。盈余公积按用途的不同，可分为法定盈余公积和任意盈余公积。物业管理企业会计2022-5-21 法定盈余公积 法定盈余公积是指物业管理企业按规定的比例从净利润中提取的积累资金。法定，意味着提取时由国家法规强制规定。公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10提取（非公司制的企业也可按照超过10的比例提取），法定盈余公积累计额已

13、达到注册资本的50时可以不再提取。 任意盈余公积 任意盈余公积是指物业管理企业经股东大会或类似机构批准，根据企业的需要，按照固定的比例从净利润中提取的积累资金。 物业管理企业会计2022-5-21 法定盈余公积和任意盈余公积的主要区别在于二者提取的依据不同，法定盈余公积是以国家的法律或法令为依据提取的，而任意盈余公积是否提取、提取多少都是由企业自行决定的。不论是法定盈余公积还是任意盈余公积，其提取均以企业盈利为前提。如果企业当年发生亏损，则当年不提取盈余公积。物业管理企业会计2022-5-21（2）盈余公积的用途 物业管理企业的法定盈余公积和任意盈余公积主要用于以下方面： 弥补亏损 物业管理企

14、业发生亏损，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度的税前利润弥补，但按照规定，弥补期限不得超过五年。二是用以后年度税后利润弥补。企业发生的亏损超过了税法规定的税前利润5年弥补期限而未能弥补的亏损额部分，用税后利润弥补。三是用盈余公积弥补。企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。物业管理企业会计2022-5-21 转增资本 为了满足扩大再生产对资本的需求，经股东大会决议，可将盈余公积转增资本或股本。在转增资本时应注意以下问题:一是要先办理增资手续；二是要按股东原有持股比例结转，股份有限公司可采用发放新股或增加每股面值的方法增加股本；三是转增资本

15、后留存的法定盈余公积不得少于注册资本的25。 分配股利 物业管理企业年度无利润，原则上不得分配股利。但企业为了维护股票的信誉，经股东会特别决议，也可用以前年度积累的盈余公积分配股利，但是这部分盈余公积必须是补足亏损后的结余部分，用盈余公积分配股利，一般利率不超过股票面值的6，并且分配股利后的法定盈余公积不得低于企业注册资本的25。物业管理企业会计2022-5-21 盈余公积的提取，本身就属于利润分配的一部分，它实际上是对企业向投资者分配当期净利润的一种限制。提取盈余公积所对应的资金，在一般情况下不得用于向投资者分配利润或股利，属于企业已经限定用途的资金。所以，弥补亏损和转增资本是盈余公积的主要

16、用途，它们只会影响所有者权益各组成项目的金额变动（如弥补亏损使得盈余公积减少，而使未分配利润增加），并不引起所有者权益总额的变动。物业管理企业会计2022-5-212）未分配利润）未分配利润 未分配利润是指物业管理企业留待以后年度进行分配的结存利润。从数量上看，它是期初未分配利润加上本期实现的税后净利润，减去本期提取的各种盈余公积和分给投资者利润后的余额，是留待以后年度分配的利润或待分配的利润。如果企业发生了亏损，应以其盈余公积金弥补或由以后年度实现的利润来弥补。未分配利润也是所有者权益的组成部分。盈余公积和未分配利润是物业管理企业生产经营过程所形成的资本增值额。物业管理企业会计2022-5-

17、219.4.2 留存收益的核算留存收益的核算1）盈余公积的核算）盈余公积的核算 物业管理企业应通过“盈余公积”科目核算盈余公积的提取、使用等情况，并分别“法定盈余公积”，“任意盈余公积”进行明细核算。“盈余公积”科目的贷方登记企业按照规定从税后利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积的数额；借方登记企业将盈余公积用于弥补亏损、转增资本而减少盈余公积的数额；期末该科目的贷方余额表示企业提取而尚未转出的盈余公积结存额。 物业管理企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本时，借记“盈余公

18、积”科目，贷记“利润分配 盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。物业管理企业会计2022-5-21 （1）提取盈余公积的核算 例例9-99-9宏达物业公司按规定从税后利润中提取法定盈余公积金3 000元，任意盈余公积1 500元。公司应编制会计分录如下： 借：利润分配提取法定盈余公积 3 000 提取任意盈余公积 1 500 贷：盈余公积法定盈余公积 3 000 任意盈余公积 1 500物业管理企业会计2022-5-21物业管理企业会计2022-5-21 2）未分配利润的核算）未分配利润的核算 物业管理企业应通过“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的

19、未分配利润（或未弥补亏损）。该科目应分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”等进行明细核算。为了反映企业历年累计的未分配利润的情况，物业管理企业应在“利润分配”总分类账户下，设置“未分配利润”明细账户。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配未分配利润”账户。如为盈利，即借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户；如为亏损，作相反会计分录。同时，将利润分配账户下的其他明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。结账后，如“利润分配未分配利润”明细账户为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，表

20、示累积未弥补的亏损数额。物业管理企业会计2022-5-21例9-12 宏达物业公司年初未弥补亏损6 000元，本年实现净利润28 000元，本年利润分配各明细账户合计为20 000元，则本年末分配利润为2 000元，年终，结转本年净利润会计分录如下： 借：本年利润 28 000 贷：利润分配未分配利润 28 000 同时，将“利润分配”其他各明细账户转入“利润分配未分配利润”明细账户。编制会计分录如下： 借：利润分配未分配利润 20 000 贷：利润分配(有关明细账户) 20 000物业管理企业会计2022-5-21物业管理企业会计2022-5-21本章小结本章小结 所有者权益是指物业管理企业

21、所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债的余额。本章主要介绍物业管理企业所有者权益核算的基本理论知识，重点阐述了实收资本、资本公积及留存收益的核算方法。正确进行所有者权益的核算，切实保障投资者的权益，努力促使资本保值、增值，是物业会计核算的重要任务之一。物业管理企业会计2022-5-21思考题思考题 1所有者权益的构成有哪些? 2什么是资本公积？资本公积包括哪些内容？ 3留存收益包括哪些内容？各有什么用途？ 4实收资本包括哪几类？ 5盈余公积的用途包括哪几方面？物业管理企业会计2022-5-21基本训练基本训练一、单项选择题一、单项选择题1. 物业管理企业的资本溢价应记入( )。

22、 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润2. 下列( )不记入资本公积。 A.接受捐赠 B.法定财产重估增值 C.资本(或股票)溢价 D.法人投入资本3. 法定财产重估的增值额计入( )会计科目。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润4. 下列说法中不正确的是( )。 A所有者权益是企业的长期性资本来源 B所有者权益是一种剩余权益 C法定盈余公积累计额已达到注册资本的50时可以不再提取。 D资本公积是企业生产经营过程所形成的资本增值额。5. 下列不计入“实收资本”科目的是( )。 A. 接受固定资产投资 B. 接受货币资金投资 C.接受实物捐赠 D.盈余公

23、积转增资本物业管理企业会计2022-5-21二、多项选择题1. 下列( )属于所有者权益。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润2. 盈余公积的用途主要包括( )。 A. 弥补亏损 B. 转增资本 C.分配股利 D.偿还债务3. 留存收益包括( )。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润4.下列有关未分配利润的说法正确的包括( )。 A未分配利润属于所有者权益 B未分配利润是留待以后年度处理的利润 C未分配利润是未指定特定用途的利润 D未分配利润是指物业企业未作分配的净利润5. 弥补亏损的渠道包括( ) 。 A.用以后年度的税前利润弥补 B.用以后年度税后利润弥补 C.用盈余公积弥补 D.用资本公积弥补物业管理企业会计2022-5-21