(本科）3第三章 政府审计基本业务流程教学ppt课件.ppt

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1、(本科）3第三章 政府审计基本业务流程教学ppt课件第三章第三章 政府审计基本业务流程政府审计基本业务流程 学习目的和要求学习目的和要求 通过本章的学习，掌握审计项目计划的通过本章的学习，掌握审计项目计划的相关内容和审计基本流程和审计文书。相关内容和审计基本流程和审计文书。 课时数课时数：4学时学时本章内容本章内容 审计项目计划审计项目计划 审计项目的准备阶段审计项目的准备阶段 审计项目的实施阶段审计项目的实施阶段 审计项目的终结阶段审计项目的终结阶段 审计整改检查阶段审计整改检查阶段第一节第一节 审计项目计划审计项目计划 一、审计计划概述一、审计计划概述 二、审计项目计划的内容二、审计项目计

2、划的内容 三、审计项目计划的编制、调整和报告三、审计项目计划的编制、调整和报告一、审计计划概述一、审计计划概述（一）审计计划的含义（一）审计计划的含义 审计计划是指审计机关对未来一定时期审计计划是指审计机关对未来一定时期内的审计工作任务做出的统一安排。内的审计工作任务做出的统一安排。 （二）审计计划的种类（二）审计计划的种类 1、按照审计计划涵盖期限的长短，中长期审、按照审计计划涵盖期限的长短，中长期审计计划和短期审计计划。计计划和短期审计计划。 1）中长期审计计划的计划期限在）中长期审计计划的计划期限在1年以上。年以上。 我国审计署我国审计署2008至至2012年审计工作发展规划就其年审计工

3、作发展规划就其内容和性质看，就是一种着眼于中长期的战略计划。内容和性质看，就是一种着眼于中长期的战略计划。 2）短期审计计划，也称年度审计项目计划，）短期审计计划，也称年度审计项目计划，其涵盖的期限一般为其涵盖的期限一般为1年，年度审计项目计划年，年度审计项目计划是审计机关在本年度开展审计工作的依据。是审计机关在本年度开展审计工作的依据。 2、按照编制的主体，审计署审计项目计、按照编制的主体，审计署审计项目计划和地方审计机关审计项目计划。划和地方审计机关审计项目计划。 1）审计署审计项目计划是审计署为履行）审计署审计项目计划是审计署为履行审计职责而对其计划期内的审计项目和审计职责而对其计划期内

4、的审计项目和专项审计调查项目作出的具体安排，是专项审计调查项目作出的具体安排，是审计署在本年度开展审计工作的依据。审计署在本年度开展审计工作的依据。 2）地方审计机关审计项目计划是地方审）地方审计机关审计项目计划是地方审计机关为履行审计职责而对其管辖范围计机关为履行审计职责而对其管辖范围内的审计项目和专项审计调查项目作出内的审计项目和专项审计调查项目作出的具体安排，是地方审计机关在本年度的具体安排，是地方审计机关在本年度开展审计工作的依据。开展审计工作的依据。 3、按照审计计划的从属关系，审计项目计划、按照审计计划的从属关系，审计项目计划、审计工作方案和审计实施方案。审计工作方案和审计实施方案

5、。 1）审计项目计划是审计机关为履行审计职责）审计项目计划是审计机关为履行审计职责而对其计划期内的审计项目和专项审计调查项而对其计划期内的审计项目和专项审计调查项目作出的具体安排，是审计机关在本年度开展目作出的具体安排，是审计机关在本年度开展审计工作的依据。审计工作的依据。 2）审计工作方案是是对审计项目的审计目标、）审计工作方案是是对审计项目的审计目标、范围、内容和重点、组织等方面所做的安排。范围、内容和重点、组织等方面所做的安排。相当于民间审计的总体审计策略。相当于民间审计的总体审计策略。 3）审计实施方案是由审计组编制的对审计人）审计实施方案是由审计组编制的对审计人员具体、详细操作安排的

6、方案，是审计人员审员具体、详细操作安排的方案，是审计人员审计工作的指南。计工作的指南。相当于民间审计的具体审计计相当于民间审计的具体审计计划。划。二、审计项目计划二、审计项目计划（一）审计项目计划的构成及确定一）审计项目计划的构成及确定1、审计项目的构成、审计项目的构成 1）上级审计机关统一组织项目，必选项目。）上级审计机关统一组织项目，必选项目。 2）授权审计项目，必选项目。）授权审计项目，必选项目。 3）政府交办项目，必选项目。）政府交办项目，必选项目。 4）其他交办、委托或举报项目，必选项目。）其他交办、委托或举报项目，必选项目。 5）自行安排项目。）自行安排项目。2、确定、确定 必选，

7、直接列入审计项目计划必选，直接列入审计项目计划 自行选择（调查需求、初选项目；对初自行选择（调查需求、初选项目；对初选项目可行性论证、确定先后顺序和备选项目可行性论证、确定先后顺序和备选项目）选项目） 专项审计调查专项审计调查（二）审计项目计划的内容 审计项目计划一般采用文字和表格相结合的形审计项目计划一般采用文字和表格相结合的形式。式。 审计项目计划的文字部分主要包括：上年度审审计项目计划的文字部分主要包括：上年度审计项目计划的完成情况，本年度审计项目安排计项目计划的完成情况，本年度审计项目安排的指导思想，审计项目计划编制的依据，所确的指导思想，审计项目计划编制的依据，所确定的主要任务，完成

8、计划的重要措施。定的主要任务，完成计划的重要措施。 表格部分主要列明审计项目的名称、类别、级表格部分主要列明审计项目的名称、类别、级别和数量，完成计划项目的时间要求和责任单别和数量，完成计划项目的时间要求和责任单位，被审计单位的名称及其主管部门和所在地位，被审计单位的名称及其主管部门和所在地区等。区等。审计项目计划举例 省省2011年度审计项目计划年度审计项目计划 一、一、2011年审计工作的指导思想和总体思路年审计工作的指导思想和总体思路 2011年是年是“十二五十二五”规划的开局之年，全省审计工作的规划的开局之年，全省审计工作的指导思想是：坚持指导思想是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心

9、、依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实突出重点、求真务实”的工作方针，围绕全省经济发展的工作方针，围绕全省经济发展大局，认真履行审计职责，充分发挥审计的宏观调控大局，认真履行审计职责，充分发挥审计的宏观调控功能，努力促进全省经济的健康运行。功能，努力促进全省经济的健康运行。 2011年全省审计项目计划安排的总体思路：强化财政年全省审计项目计划安排的总体思路：强化财政审计、金融审计和企业审计，抓好重点专项资金审计、审计、金融审计和企业审计，抓好重点专项资金审计、重点投资项目审计、重点行业审计，全面推进领导干重点投资项目审计、重点行业审计，全面推进领导干部经济责任审计，积极开拓资源环境

10、审计新领域，稳部经济责任审计，积极开拓资源环境审计新领域，稳步开展外资公证审计工作。步开展外资公证审计工作。二、二、2011年具体审计项目安排年具体审计项目安排（一）本级预算执行情况审计（一）本级预算执行情况审计1.省级财政预算执行情况审计省级财政预算执行情况审计对对2010年度省级预算执行情况进行审计，促进各项积极财政政策年度省级预算执行情况进行审计，促进各项积极财政政策措施的有效落实，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配措施的有效落实，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益。由财政处负责实施，行为、提高财政资金使用效益。由财政处负责实施，2011年年4月月底

11、完成。底完成。2.省发改委省发改委2010年度组织分配的财政投资情况审计年度组织分配的财政投资情况审计对省发改委对省发改委2010年度组织分配的财政投资情况进行审计，以促进年度组织分配的财政投资情况进行审计，以促进完善投资分配制度，提高投资分配的科学性和透明度，提高资金完善投资分配制度，提高投资分配的科学性和透明度，提高资金使用绩效为目标。由投资处负责实施，使用绩效为目标。由投资处负责实施，2011年年4月底完成。月底完成。3.重点部门预算执行情况和决算（草案）审计重点部门预算执行情况和决算（草案）审计对省工业和信息化厅、省卫生厅、省住房和城乡建设厅、省科学对省工业和信息化厅、省卫生厅、省住房

12、和城乡建设厅、省科学技术厅、省水利厅等技术厅、省水利厅等5个省级部门个省级部门2010年度预算执行情况和决算年度预算执行情况和决算（草案）审计，分别由金融处、农业处、发展建设处、科教处、（草案）审计，分别由金融处、农业处、发展建设处、科教处、农林水处等组织实施，农林水处等组织实施，2011年年4月底完成。以促进相关部门编制月底完成。以促进相关部门编制科学的部门预算、严格执行部门预算、部门预算决算公开透明、科学的部门预算、严格执行部门预算、部门预算决算公开透明、提高财政资金使用效益。提高财政资金使用效益。4.税收收入征管情况审计税收收入征管情况审计对省、市、县（区）地税机关对省、市、县（区）地税

13、机关2010年度税收征管情况进行审计，以年度税收征管情况进行审计，以揭示税收制度漏洞和税收征管的薄弱环节，分析税收政策的执行效揭示税收制度漏洞和税收征管的薄弱环节，分析税收政策的执行效果，促进完善税收政策制度和征管体制改革。财政处负责组织实施，果，促进完善税收政策制度和征管体制改革。财政处负责组织实施，2011年年4月底完成。月底完成。（二）下级政府财政收支审计（二）下级政府财政收支审计1.直管县财政收支决算审计直管县财政收支决算审计对部分直管县财政收支决算进行审计。检查财政收支决算的真实性、对部分直管县财政收支决算进行审计。检查财政收支决算的真实性、合法性，以及财政收支结构变化情况，专项资金

14、使用及效益情况。合法性，以及财政收支结构变化情况，专项资金使用及效益情况。财政处负责组织实施，财政处负责组织实施，2011年年10月底完成。月底完成。2.市级财政收支决算审计市级财政收支决算审计2011年，对两个某地级市本级年，对两个某地级市本级2009至至2010年度财政收支决算进行审年度财政收支决算进行审计，重点关注计，重点关注“同级审同级审”的难点和盲点，关注执行统一财税政策情况、的难点和盲点，关注执行统一财税政策情况、上级转移支付资金预算管理和分配使用情况、财政支出结构情况、上级转移支付资金预算管理和分配使用情况、财政支出结构情况、财政体制运行情况和地方政府债务情况。财政处负责实施，财

15、政体制运行情况和地方政府债务情况。财政处负责实施，2011年年10月底完成。月底完成。（三）重大政府投资建设项目审计（三）重大政府投资建设项目审计1.重点基础设施投资项目竣工决算和跟踪审计重点基础设施投资项目竣工决算和跟踪审计对沿海高速公路建设项目竣工决算进行审计，对省博物馆扩建工对沿海高速公路建设项目竣工决算进行审计，对省博物馆扩建工程项目、省图书馆改扩建工程项目进行跟踪审计。检查建设资金程项目、省图书馆改扩建工程项目进行跟踪审计。检查建设资金和工程造价真实性、合法性、效益性，保障建设资金合理、合法和工程造价真实性、合法性、效益性，保障建设资金合理、合法和有效使用。投资处负责实施，和有效使用

16、。投资处负责实施，2011年年4月至月至12月进行。月进行。2.关系国计民生的政府重大投资项目跟踪审计关系国计民生的政府重大投资项目跟踪审计统一组织全省审计机关对中小学校舍安全工程建设进行跟踪审计。统一组织全省审计机关对中小学校舍安全工程建设进行跟踪审计。通过审计，及时掌握我省中小学校舍安全工程建设资金的筹集、通过审计，及时掌握我省中小学校舍安全工程建设资金的筹集、拨付、使用及项目建设管理动态情况，提出整改和加强管理的建拨付、使用及项目建设管理动态情况，提出整改和加强管理的建议。议。投资处负责统一组织协调，各市根据工作方案，制订审计实施方投资处负责统一组织协调，各市根据工作方案，制订审计实施方

17、案，组织对本级职责范围内校舍工程的审计。案，组织对本级职责范围内校舍工程的审计。2011年全年进行。年全年进行。（四）社会保障、教育等民生支出审计（四）社会保障、教育等民生支出审计1.企业养老保险基金审计企业养老保险基金审计根据根据审计署审计署统一安排，对统一安排，对2010年度企业养老保险基金进行审计。年度企业养老保险基金进行审计。通过审计，揭露养老金筹集、管理、支出使用各环节存在的问题，通过审计，揭露养老金筹集、管理、支出使用各环节存在的问题，提高养老保险基金使用效益。社保处负责制订审计工作方案、汇提高养老保险基金使用效益。社保处负责制订审计工作方案、汇总审计综合报告。总审计综合报告。20

18、11年年10月底完成月底完成。2.高等院校财务收支审计高等院校财务收支审计对省属对省属4所大学所大学2010年度财务收支情况进行全面审计，通过审计年度财务收支情况进行全面审计，通过审计从体制、机制上揭示高等院校普遍存在的问题，促进完善制度，从体制、机制上揭示高等院校普遍存在的问题，促进完善制度，规范管理。科教处负责制订审计工作方案，汇总审计综合报告。规范管理。科教处负责制订审计工作方案，汇总审计综合报告。2011年9月底完成。（五）经济责任审计（五）经济责任审计根据组织部委托和政府指令组织审计。项目实施中，要与财政预根据组织部委托和政府指令组织审计。项目实施中，要与财政预决算审计、高校财务收支

19、审计相结合，一次审计，多项成果。决算审计、高校财务收支审计相结合，一次审计，多项成果。 （六）专项审计调查（六）专项审计调查 1.矿产资源专项资金审计调查矿产资源专项资金审计调查对对2009至至2010年度矿产资源专项资金的管理使用和矿产资源费的年度矿产资源专项资金的管理使用和矿产资源费的征收缴纳情况进行审计调查。通过审计调查，摸清矿产资源补偿征收缴纳情况进行审计调查。通过审计调查，摸清矿产资源补偿费及探矿权使用费的征收、入库和管理使用情况，揭示资金收缴费及探矿权使用费的征收、入库和管理使用情况，揭示资金收缴和分配使用中存在的问题，促进预算收入征缴力度的加大，维护和分配使用中存在的问题，促进预

20、算收入征缴力度的加大，维护国家矿产资源的勘查、保护和合理开发。农业处直接对省国土资国家矿产资源的勘查、保护和合理开发。农业处直接对省国土资源厅、省地矿局、相关直属单位及部分重点县进行审计调查，源厅、省地矿局、相关直属单位及部分重点县进行审计调查，2011年年9月底完成月底完成。 2.环保专项资金审计调查环保专项资金审计调查对省环境保护厅对省环境保护厅2009至至2010年度环保专项治理资金征收、管理、年度环保专项治理资金征收、管理、使用情况进行审计调查，并直接对重点环境保护专项资金项目进使用情况进行审计调查，并直接对重点环境保护专项资金项目进行审计调查。由农业处实施，行审计调查。由农业处实施，

21、2011年年10月底完成。月底完成。 （七）交办事项审计（七）交办事项审计完成省政府临时交办事项和审计署授权项目审计。完成省政府临时交办事项和审计署授权项目审计。三、审计项目计划的编制、调整、报告和三、审计项目计划的编制、调整、报告和检查检查（一）审计项目计划的编制一）审计项目计划的编制 1、编制原则：第一，依法审计、独立监、编制原则：第一，依法审计、独立监督；第二，服务全局；第三，全面审计督；第二，服务全局；第三，全面审计与重点审计相结合；第四，量力而行、与重点审计相结合；第四，量力而行、留有余地；第五，协调平衡、避免重复。留有余地；第五，协调平衡、避免重复。 2、编制：、编制： 审计署：各

22、专业审计司或者派出机构确审计署：各专业审计司或者派出机构确定备选项目（定备选项目（11月）月）计划管理部门计划管理部门对备选审计项目排序、编制审计项目计对备选审计项目排序、编制审计项目计划草案划草案审计长会议根据项目评估结审计长会议根据项目评估结果，确定年度审计项目计划。果，确定年度审计项目计划。 省级审计机关根据审计署统一组织的审省级审计机关根据审计署统一组织的审计项目、授权审计项目和当地实际情况，计项目、授权审计项目和当地实际情况，编制本地区政府审计项目计划，并报经编制本地区政府审计项目计划，并报经本级政府行政首长批准，于每年本级政府行政首长批准，于每年4月底前月底前报审计署备案。报审计署

23、备案。（二）审计项目计划的调整（二）审计项目计划的调整 一般不需要调整一般不需要调整 下列情况需要调整：下列情况需要调整：本级政府行政首长和相关本级政府行政首长和相关领导机关领导机关临时临时交办审计项目的，上级审计机关交办审计项目的，上级审计机关临时临时安排或者授权审计项目的，安排或者授权审计项目的，突发突发重大公共重大公共事件需要进行审计的，被审计单位发生重大变事件需要进行审计的，被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施的，需要更换审计项目化导致原计划无法实施的，需要更换审计项目实施单位的，审计目标、审计范围等发生重大实施单位的，审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的，需要调整的其他情形

24、。变化需要调整的，需要调整的其他情形。 调整需要审批调整需要审批（三）审计项目计划执行情况的（三）审计项目计划执行情况的报告与检查报告与检查 1、报告制度、报告制度 审计署有关专业审计司、审计署派出机构和省审计署有关专业审计司、审计署派出机构和省级审计机关向审计署提出书面报告。报告的主级审计机关向审计署提出书面报告。报告的主要内容包括：计划执行进度、计划执行中发现要内容包括：计划执行进度、计划执行中发现的主要问题、措施和建议等。（每年的主要问题、措施和建议等。（每年7月和次月和次年年2月向审计署提出上半年及全年计划执行情月向审计署提出上半年及全年计划执行情况的综合报告）。况的综合报告）。 地方

25、审计机关照此办理地方审计机关照此办理 2、检查制度、检查制度 各级审计机关应当组成审计项目质量检各级审计机关应当组成审计项目质量检查组，根据有关法律、法规和规章的规查组，根据有关法律、法规和规章的规定，对本级派出机构或下级审计机关完定，对本级派出机构或下级审计机关完成审计项目的质量情况进行检查。成审计项目的质量情况进行检查。 检查的主要内容包括：计划编制、执行检查的主要内容包括：计划编制、执行情况报告的及时性、完整性，计划安排情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成质量及效的科学性、合理性，计划完成质量及效果等。在检查的基础上，对被考核单位果等。在检查的基础上，对被考核单位

26、要作出恰当的评价意见或结论。要作出恰当的评价意见或结论。四、审计工作方案的编制和调整四、审计工作方案的编制和调整（一）审计工作方案的内容及格式（一）审计工作方案的内容及格式审计工作方案是审计项目计划的具体化，是对审计项目的总体安审计工作方案是审计项目计划的具体化，是对审计项目的总体安排排。年度审计项目计划确定审计机关统一组织多个审计组共同实施一年度审计项目计划确定审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或分别实施同一类审计项目时，应当编制审计工作方个审计项目或分别实施同一类审计项目时，应当编制审计工作方案。其他情况下只编制审计项目实施方案案。其他情况下只编制审计项目实施方案审计工作方案的

27、内容一般包括文字和表格两部分。文字部分主要审计工作方案的内容一般包括文字和表格两部分。文字部分主要表述：编制审计方案的依据和目的、审计范围、审计内容及重点、表述：编制审计方案的依据和目的、审计范围、审计内容及重点、组织分工以及实施进度及汇总报告等。组织分工以及实施进度及汇总报告等。表格部分是根据审计目标和内容，以及汇总分析需要而设计的一表格部分是根据审计目标和内容，以及汇总分析需要而设计的一些指标，用以填报有关该项目审计情况和问题的数据资料。些指标，用以填报有关该项目审计情况和问题的数据资料。审计工作方案举例审计工作方案举例 省审计厅省审计厅2010年度省本级预算执行及其他财政收年度省本级预算

28、执行及其他财政收支审计工作方案支审计工作方案根据中华人民共和国审计法和省各级人民代表大会常根据中华人民共和国审计法和省各级人民代表大会常务委员会预算审查监督条例的有关规定，以及省审计厅务委员会预算审查监督条例的有关规定，以及省审计厅2011年年审计项目计划，为更好地完成审计项目计划，为更好地完成2010年度省本级预算执行审计工作，年度省本级预算执行审计工作，特制订本方案特制订本方案。一、审计目标一、审计目标2011年的省本级预算执行审计工作，要坚持年的省本级预算执行审计工作，要坚持“依法审计、服务大依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，以

29、规范预算的工作方针，以规范预算管理行为、促进增收节支、提高财政资金绩效水平为目标，以预管理行为、促进增收节支、提高财政资金绩效水平为目标，以预算编制的完整性、科学性和预算执行的真实性、合法性、效益性算编制的完整性、科学性和预算执行的真实性、合法性、效益性为主线，以财政、国有资产、民生、环境安全及财政资金使用效为主线，以财政、国有资产、民生、环境安全及财政资金使用效益为关注点，把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合益为关注点，把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，在体制、制度、机制上提出意见和建议。起来，在体制、制度、机制上提出意见和建议。 二、审计范围二、审计范围 1.根据预

30、算法、审计法的规定，今年省本级根据预算法、审计法的规定，今年省本级预算执行审计范围是预算执行审计范围是2010年度省本级一般预算、基金年度省本级一般预算、基金预算和其他财政专户以及预算部门和单位的各项财政预算和其他财政专户以及预算部门和单位的各项财政收支业务。收支业务。 2.根据省厅预算执行审计工作计划，统一组织根据省厅预算执行审计工作计划，统一组织5个部门个部门预算执行项目，包括省工业和信息化厅、省卫生厅、预算执行项目，包括省工业和信息化厅、省卫生厅、省住房和城乡建设厅、省科学技术厅、省水利厅等省住房和城乡建设厅、省科学技术厅、省水利厅等5个个省级部门省级部门2010年度预算执行情况和决算（

31、草案）审计，年度预算执行情况和决算（草案）审计，分别由金融处、农业处、发展建设处、科教处、农林分别由金融处、农业处、发展建设处、科教处、农林水处等组织实施。水处等组织实施。三、审计内容和重点三、审计内容和重点1.省本级预算执行审计。以预算管理和财政资金分配为重点，分析把握省本级预算执行审计。以预算管理和财政资金分配为重点，分析把握省本级预算编制和执行的总体情况，揭露财政管理中存在的突出问题，省本级预算编制和执行的总体情况，揭露财政管理中存在的突出问题，从体制机制上进行分析、提出建议，促进完善管理。从体制机制上进行分析、提出建议，促进完善管理。（1）关注预算编制的合法性、完整性和科学性。一是审查

32、预算编制的合）关注预算编制的合法性、完整性和科学性。一是审查预算编制的合法性，审查省级安排的教育、科技和农业资金是否达到法定增长比例，法性，审查省级安排的教育、科技和农业资金是否达到法定增长比例，其他编制事项是否符合预算法等有关法律法规和政策的规定。二是其他编制事项是否符合预算法等有关法律法规和政策的规定。二是审查预算编制的完整性，有无收支编报不完整等问题。三是审查预算编审查预算编制的完整性，有无收支编报不完整等问题。三是审查预算编制的科学性，有无预算项目编制过粗、预算安排没有细化到具体部门和制的科学性，有无预算项目编制过粗、预算安排没有细化到具体部门和项目、执行中难以操作等问题。项目、执行中

33、难以操作等问题。4%（2）关注预算执行的严肃性和财政资金使用的绩效性、安全性。审查省）关注预算执行的严肃性和财政资金使用的绩效性、安全性。审查省级预算是否严格按照省人大及其常委会的预算审查决议执行，预算的调级预算是否严格按照省人大及其常委会的预算审查决议执行，预算的调整、变更及各预算科目之间的资金调剂是否履行了法定程序；了解政府整、变更及各预算科目之间的资金调剂是否履行了法定程序；了解政府预决算草案与部门预决算草案的匹配情况；超收收入预算安排是否履行预决算草案与部门预决算草案的匹配情况；超收收入预算安排是否履行了法定批准程序；分析省级预算支出结构，审查财政资源配置是否科学、了法定批准程序；分析

34、省级预算支出结构，审查财政资源配置是否科学、合理；预算结转项目资金是否严格按照规定的用途使用，有无随意变更合理；预算结转项目资金是否严格按照规定的用途使用，有无随意变更项目、挤占挪用、隐瞒转移资金等问题；分析财政转移支付结构的合理项目、挤占挪用、隐瞒转移资金等问题；分析财政转移支付结构的合理性，审查对下级的各项补助政策是否透明、资金分配是否规范，有无通性，审查对下级的各项补助政策是否透明、资金分配是否规范，有无通过上下级结算随意为部门、系统安排资金等问题。过上下级结算随意为部门、系统安排资金等问题。根据根据2010年度我省经济形势，今年的省本级预算执行审计，在审查预算年度我省经济形势，今年的省

35、本级预算执行审计，在审查预算编制的完整性、科学性和执行的真实性、合法性的基础上，突出对以下编制的完整性、科学性和执行的真实性、合法性的基础上，突出对以下方面的监督检查：方面的监督检查：一是加强对扩大投资和消费需求增加的项目投资资金的审计。重点关注宏观调控一是加强对扩大投资和消费需求增加的项目投资资金的审计。重点关注宏观调控政策落实到位情况，对新增投资项目和重点建设项目的立项审批、投资计划和资政策落实到位情况，对新增投资项目和重点建设项目的立项审批、投资计划和资金下达、项目建设管理、资金管理进行全方位监督，审查项目资金使用是否合规、金下达、项目建设管理、资金管理进行全方位监督，审查项目资金使用是

36、否合规、合法、安全和有效，防止出现劳民伤财的合法、安全和有效，防止出现劳民伤财的“半拉子半拉子”工程、工程、“豆腐渣豆腐渣”工程和不切实工程和不切实际的形象工程、政绩工程，促进全省新增投资项目的顺利实施。际的形象工程、政绩工程，促进全省新增投资项目的顺利实施。二是针对我省二是针对我省2010年的财政收入形势，对财政收入的完整、真实性进行重点检查。年的财政收入形势，对财政收入的完整、真实性进行重点检查。加大对重点税源企业及非税收入执行大户审计力度，审查是否存在为完成经济增加大对重点税源企业及非税收入执行大户审计力度，审查是否存在为完成经济增长指标而虚收空转、预征财政收入、截留省级收入等问题。税务

37、部门作为省本级长指标而虚收空转、预征财政收入、截留省级收入等问题。税务部门作为省本级预算执行中的重要执收单位，省审计厅负责省地税局预算执行审计，各市、县审预算执行中的重要执收单位，省审计厅负责省地税局预算执行审计，各市、县审计局各自负责本级地税局预算执行审计。计局各自负责本级地税局预算执行审计。三是关注政府性基金项目设置的合理性和收支管理的规范性、摸清全部基金项目三是关注政府性基金项目设置的合理性和收支管理的规范性、摸清全部基金项目设置、种类、规模、政策和管理办法、预算编制和下达等总体情况，关注是否存设置、种类、规模、政策和管理办法、预算编制和下达等总体情况，关注是否存在基金应予清理、预算编制

38、不细化、执行不到位等问题，推动科学设置政府性基在基金应予清理、预算编制不细化、执行不到位等问题，推动科学设置政府性基金项目，逐步规范和细化基金预算管理。金项目，逐步规范和细化基金预算管理。四是关注预算项目支出的绩效性和安全性。从省本级重点支出中选取部分项目对四是关注预算项目支出的绩效性和安全性。从省本级重点支出中选取部分项目对其绩效目标完成情况进行考核。一方面审查项目执行过程中是否存在截留、挤占、其绩效目标完成情况进行考核。一方面审查项目执行过程中是否存在截留、挤占、挪用和严重损失浪费问题，另一方面对项目执行结果进行综合分析和绩效评价，挪用和严重损失浪费问题，另一方面对项目执行结果进行综合分析

39、和绩效评价，促进财政资金使用效益的提高。养老保险金审计、国有土地出让收入与土地整治促进财政资金使用效益的提高。养老保险金审计、国有土地出让收入与土地整治审计按照审计署统一方案执行，再就业资金审计按省厅审计按照审计署统一方案执行，再就业资金审计按省厅2010年度项目计划由相关年度项目计划由相关业务处组织实施。业务处组织实施。2.部门预算执行审计。（略）部门预算执行审计。（略）四、审计组织与分工四、审计组织与分工今年的省本级预算执行审计工作按照统一组织、分工负责、协调今年的省本级预算执行审计工作按照统一组织、分工负责、协调配合的原则，采取配合的原则，采取送达审计与就地审计送达审计与就地审计相结合的

40、方式组织实施。相结合的方式组织实施。法制处负责对各审计项目审计程序的合法性进行监控，对审计项法制处负责对各审计项目审计程序的合法性进行监控，对审计项目进行监督检查和质量审核，并督促计划的实施，及时向有关业目进行监督检查和质量审核，并督促计划的实施，及时向有关业务处收集预算执行审计报告和相关统计资料。务处收集预算执行审计报告和相关统计资料。各业务处具体负责预算执行审计项目的组织实施。各业务处具体负责预算执行审计项目的组织实施。财政处负责省厅预算执行审计工作方案的拟订及省本级预算执行财政处负责省厅预算执行审计工作方案的拟订及省本级预算执行“结果报告结果报告”、“工作报告工作报告”和和“整改报告整改

41、报告”的起草工作。的起草工作。监察室负责对各业务处审计纪律执行情况进行检查、监督。监察室负责对各业务处审计纪律执行情况进行检查、监督。 五、时间安排五、时间安排 各审计项目应于各审计项目应于2011年年5月月31日前完成现日前完成现场审计，并于场审计，并于6月月15日前出具审计报告，日前出具审计报告，下达审计决定，同时将审计报告、审计下达审计决定，同时将审计报告、审计决定等项目相关资料及时交财政处。决定等项目相关资料及时交财政处。 审计报告中有关问题的整改情况应于审计报告中有关问题的整改情况应于2011年年9月月30日前交财政处。日前交财政处。（二）审计工作方案的编制、审批和调整（二）审计工作

42、方案的编制、审批和调整1、编制、编制审计工作方案由审计工作方案由审计机关业务部门审计机关业务部门编制。审计机关业务部门应当编制。审计机关业务部门应当根据年度审计项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研根据年度审计项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研究的情况，开展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组究的情况，开展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组织实施等进行确定。织实施等进行确定。2、审核、审核审计工作方案由审计工作方案由综合计划部门综合计划部门负责审核，审核审计工作方案时要负责审核，审核审计工作方案时要注意以下几点：审计目的、审计范围及审计重点的确定是否恰当；注意以下

43、几点：审计目的、审计范围及审计重点的确定是否恰当；组织分工、实施进度和汇总报告方式是否可行；表格部分设计的组织分工、实施进度和汇总报告方式是否可行；表格部分设计的指标是否必要和合理，是否具有可操作性。指标是否必要和合理，是否具有可操作性。3、调整、调整审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。第二节第二节 审计项目的准备阶段审计项目的准备阶段 一、组成审计组一、组成审计组 审计组由审计组组长和其他成员组成，审计组审

44、计组由审计组组长和其他成员组成，审计组实行审计组组长负责制，审计组组长由审计机实行审计组组长负责制，审计组组长由审计机关确定。关确定。 审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。委托履行的其他职责。 成立审计组时，应注意以下三个问题：第一，成立审计组时，应注意以下三个问题：第一，人员的数量和知识机构。第二，保持审计人员人员的数量和知识机构。第二，保持审计人员分工的稳定性。第三，严格遵守回避制度。分工的稳定性。第三，严格遵守回避制度。二、进行审计前调查二、进行

45、审计前调查 审前调查的目的是为了制定正确的审计实施方案审前调查的目的是为了制定正确的审计实施方案。 审前调查的内容包括：第一，被审计期间的宏观经济审前调查的内容包括：第一，被审计期间的宏观经济环境，例如财政政策、货币政策等；第二，被审计单环境，例如财政政策、货币政策等；第二，被审计单位所在行业的情况，例如市场供求关系和竞争格局，位所在行业的情况，例如市场供求关系和竞争格局，经营的周期性或季节性等；第三，被审计单位的内部经营的周期性或季节性等；第三，被审计单位的内部治理结构和经营管理体制，特别是经营业绩的考评办治理结构和经营管理体制，特别是经营业绩的考评办法；第四，被审计单位的生产经营业务流程及

46、其特点；法；第四，被审计单位的生产经营业务流程及其特点；第五，被审计单位内部控制的设置和贯彻情况；第六，第五，被审计单位内部控制的设置和贯彻情况；第六，被审计单位的财务状况和经营成果等。被审计单位的财务状况和经营成果等。三、开展审前培训三、开展审前培训 下列情况下必须开展审前培训：上级审下列情况下必须开展审前培训：上级审计机关统一组织的审计项目、审计机关计机关统一组织的审计项目、审计机关首次开展的新型审计项目，或其他一些首次开展的新型审计项目，或其他一些大型审计项目。大型审计项目。 培训内容应当有：有关法律法规和政策培训内容应当有：有关法律法规和政策规定，被审单位核算程序及方法，主要规定，被审

47、单位核算程序及方法，主要的专业管理规定，以及必要的相关审计的专业管理规定，以及必要的相关审计技术和方法等。技术和方法等。四、下达审计通知书四、下达审计通知书 审计通知书审计通知书，也称审计指令，是审计机关通知，也称审计指令，是审计机关通知被审计单位接受审计的书面文件，是审计组执被审计单位接受审计的书面文件，是审计组执行审计任务、进行审计取证的依据。行审计任务、进行审计取证的依据。 审计通知书的主要内容包括：被审计单位名称，审计通知书的主要内容包括：被审计单位名称，审计依据、审计范围、审计迄止日期，审计组审计依据、审计范围、审计迄止日期，审计组组长及成员名单，以及对被审计单位配合审计组长及成员名

48、单，以及对被审计单位配合审计工作提出的要求、审计机关公章及签发日期等。工作提出的要求、审计机关公章及签发日期等。如需要被审计单位自查的，应当在审计通知书如需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。中写明自查的内容、要求和期限。审计通知书格式审计通知书格式 审计通知书审计通知书（审计机关全称）（审计机关全称）对（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知对（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知（主送单位全称或者规范简称）：（主送单位全称或者规范简称）： 根据中华人民共和国审计法第条的规定，我署（厅、局、根据中华人民共和国审计法第条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计

49、组，自办）决定派出审计组，自20年月日起，对你单位进行审计年月日起，对你单位进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。工作条件。审计组组长：审计组组长：审计组副组长：审计组副组长：审计组成员：（主审）审计组成员：（主审） 附件：附件： （审计机关印章）（审计机关印章） 年月日年月日 按照中华人民共和国审计法的规定，审计机关应按照中华人民共和国审计法的规定，审计机关应当根据政

50、府审计项目计划的安排，在实施审计当根据政府审计项目计划的安排，在实施审计三日三日前，前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。施审计。 审计通知书应由审计通知书应由审计机关的负责人审计机关的负责人签发，在发送被审签发，在发送被审计单位的同时，还应抄送被审计单位的上级主管部门计单位的同时，还应抄送被审计单位的上级主管部门和有关部门。和有关部门。 审计机关在向被审计单位送达审计通知书的同时，还审计机关在向被审计单位送达审计通知书的同时，还应当书面