(本科）8第八章 会计账簿教学ppt课件.pptx

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1、(本科）8第八章 会计账簿教学ppt课件第一节第一节 账簿的意义和种类账簿的意义和种类第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记第三节第三节 账簿的启用与错账更正账簿的启用与错账更正第四节第四节 结账与对账结账与对账第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管第八章第八章 会计账簿会计账簿所谓账簿所谓账簿，是指以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联系的账页组成，用来序时、分类、连续、系统、全面地记录全部经济业务的簿籍会计账簿是对凭证资料的 系统总结会计账簿是考核企业经营情况的重要依据会计账簿是会计报表资料的主要来源账簿的作用第一节第一节 账簿的意义与种类账簿的意义与种类u账簿按其用途的

2、分类（1）序时账簿（2）分类账（3）备查账簿分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种序时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿低值易耗品、固定资产u账簿按外表形式的分类（1）订本式账簿（2）活页式账簿（3）卡片式账簿库存现金日记账、银行存款日记账、以及总分类账必须采用订本账一般明细账都采用活页账u账簿按其账页的具体格式分类（1）两栏式账簿（2）三栏式账簿（3）多栏式账簿（4）数量金额式账簿普通日记账和转账日记账一般采用两栏式各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿，例如应交税费、

3、生产成本、制造费用明细账等原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记账簿的设置要求账簿的设置要求1. 要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、完整的核算资料。2. 要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力与物力的节约，力求避免重复或遗漏。3. 账簿的格式，要按照所记录的经济业务内容和需要提供的核算指标进行设计，力求简明、清晰、实用。封面扉页账页账簿账簿普通日记账的格式与登记 普通日记账一般只设置借方和贷方两个金额栏，以便分别记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金

4、额，也称为两栏式日记账，或叫分录簿特种日记账的格式与登记 所有单位都应设置库存现金日记账库存现金日记账和银银行存款日记账行存款日记账，用于序时核算现金和银行存款的收入、支出及结存情况，借以加强对货币资金的管理总分类账的格式与登记 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿明细分类账的格式与登记 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种（1）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并认真填写“账簿启用登记和经管人员一览表”，同时加盖单位公章和有关个人名章（2）启用订本式账簿，应当从第一页到最后

5、一页顺序编订页码，不得跳页、缺页；使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码，另加目录，注明每个账户的名称和页次（3）在账页上开设账户，即填列会计科目。（4）粘贴印花税票。印花税票粘贴在账簿的右上角，并且划线注销。账簿的启用第三节第三节 账簿的启用与错账更正账簿的启用与错账更正（1）账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记，不能错记、漏记和重记，并将会计凭证的序号记入账簿，在记账时必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化（2）登记账簿时必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔，红墨水只能在结账划

6、线、改错和冲账时使用，以防篡改（3）登账时应按账户页次顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页（4）登账时或登录后发现差错，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进行更正（5）摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应书写在行距下方的1/2处，为更正错误留有余地。（6）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保

7、持账簿记录的连续性，便于对账和结账。账簿的账簿的登记登记第四节第四节 结账与对账结账与对账检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账编制结账分录计算账户的发生额和余额并结转结账步骤结账方法结账内容结账分为月结、季结和年结三种具体包括检查凭证和账簿的准确性、进行相应的账项调整，如收入的确认、成本的结转等结账结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账对账内容对账目的对账的目的在于保证账簿记录的完整与正确，如实反映和监督经济活动，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料对账对账就是核对账目，即对账簿、账户

8、记录的正确与否所进行的核对工作账证核对账账核对账实核对账表核对是指会计账簿记录与记账凭证及其所依附的原始凭证进行核对是指各种账簿之间有关数字的核对是指各种财产物资的账面余额与实存数额相核对是指将账簿记录与各种会计报表相互核对第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管各账簿的保管期限分别为：日记账一般为15年，其中现金日记账和银行存款日记账为25年；固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年；其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存15年。保管期满后，按照规定的审批程序报经批准后进行处理。企业应在每一会计年度结束、新的会计年度开始时，按会计制度规定更换账簿、建立新账，以保持会计账簿资料的连续性。在新会计年度开始时，应按会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大部分明细账。一小部分明细账还可以继续使用，年初可以不必要更换账簿，如固定资产明细账等。