（专科）第七章——财务报表教学ppt课件.ppt

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1、2014-032014-03一、概念：一、概念：财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流资产负债表；利润表；现金流量表；附注量表；附注。二、财务报表种类和格式二、财务报表种类和格式第七章第七章 财务报表财务报表编号编号编报期编报期报表名称报表名称会小企会小企01表表资产负债表资产负债表月报、年报月报、年报会小企会小企02表表利润表利润表 月报、年报月报、年报会小企会小企03表表现金流量表现金流量表月

2、报、年报月报、年报2014-03 三、资产负债表是指反映小企业在某一特定日三、资产负债表是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。期的财务状况的报表。 小企业资产负债表格式小企业资产负债表格式2014-032014-032014-03 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间 归还投资者的投资，应在归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）实收资本（或股本）“项目下项目下增加增加“减：已归还投资减：已归还投资”项目单独列示。项目单独列示。 填列方法：填列方法： “年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产栏内各项数字，应根据上年末资产负

3、债表负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 “期末余额期末余额”各项目的内容和填列方法：各项目的内容和填列方法： 应根据资产类、负债类、所有者权益类等科目的应根据资产类、负债类、所有者权益类等科目的期末余额填列。期末余额填列。2014-03 （一）根据总分类科目的期末余额直接填列（一）根据总分类科目的期末余额直接填列 如短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、长如短期投资、应收股利、应收利息、其他应收款、长期股权投资、固定资产原价、累计折旧、固定资产清期股权投资、固定资产原价、累计折旧、固定资产清理（如贷方余额以理（如贷方余额以“”号填列）、在建工程、工程号填列）、在

4、建工程、工程物资、开发支出、短期借款、应付票据、应付职工薪物资、开发支出、短期借款、应付票据、应付职工薪酬（如借方余额以酬（如借方余额以“”号填列）、应交税费（如借号填列）、应交税费（如借方余额以方余额以“”号填列）、应付利息、应付利润、其号填列）、应付利息、应付利润、其他应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积他应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等项目等项目 （二）根据总分类科目的期末余额计算填列（二）根据总分类科目的期末余额计算填列 货币资金项目，应根据货币资金项目，应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”科目的期末余额合计填列。科目的期

5、末余额合计填列。 2014-03 （三）根据明细分类科目的期末余额计算填列（三）根据明细分类科目的期末余额计算填列 1.应收账款项目，应根据应收账款项目，应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两两 个科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。个科目所属明细科目的期末借方余额计算填列。 2.预收账款项目，应根据预收账款项目，应根据“预收账款预收账款”和和“应收账款应收账款”科科 目所属各明细科目的期末贷方余额计算填列。目所属各明细科目的期末贷方余额计算填列。 3.应付账款项目，应根据应付账款项目，应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”科科 目所属各有关明细科目的期末贷方余额

6、计算填列。目所属各有关明细科目的期末贷方余额计算填列。 4.预付账款项目，应根据预付账款项目，应根据“预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”科科 目所属有关明细科目期末借方余额计算填列。目所属有关明细科目期末借方余额计算填列。2014-03 （四）根据有关科目与其备抵科目的期末余额抵销后（四）根据有关科目与其备抵科目的期末余额抵销后的金额填列的金额填列 1.固定资产账面价值项目，应根据固定资产账面价值项目，应根据“固定资产固定资产”科目科目的期末余额减去的期末余额减去“累计折旧累计折旧”科目的期末余额后的金科目的期末余额后的金额填列。额填列。 2.生产性生物资产项目，应根据生产性生物资产项

7、目，应根据“生产性生物资产生产性生物资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧”科科目的期末余额后的金额填列。目的期末余额后的金额填列。 3.无形资产项目，应根据无形资产项目，应根据“无形资产无形资产”科目的期末余科目的期末余额减去额减去“累计摊销累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。科目的期末余额后的金额填列。2014-03 （五）根据总分类科目的期末余额分析填列（五）根据总分类科目的期末余额分析填列 1.存货项目，应根据存货项目，应根据“材料采购材料采购”、 “在途物资在途物资”、“原材料原材料”、 “材料成本差异材料成本差异”、 “生产成本生

8、产成本”、“库存商品库存商品”、“商品进销差价商品进销差价”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”、“消耗性生物资产消耗性生物资产”等科目的期等科目的期末余额的分析填列。末余额的分析填列。 2.未分配利润项目，应根据未分配利润项目，应根据“本年利润本年利润”和和“利润分利润分配配”科目的期末余额计算填列。科目的期末余额计算填列。 方向相同则相加，若两个科目均为借方余额，相加后方向相同则相加，若两个科目均为借方余额，相加后用用“”号填列；号填列； 方向相反则相减，用贷方减借方，若为负数，以方向相反则相减，用贷方减借方，若为负数，以“”号填列。号填列。 年报中，则只根据年报中，则只根

9、据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细明细科目余额填列，若为借方余额，则以科目余额填列，若为借方余额，则以“”号填列。号填列。2014-03 （六）根据总分类科目和明细科目的期末余额（六）根据总分类科目和明细科目的期末余额 分析、分解填列分析、分解填列 如属于超过如属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在年期以上的预付账款的借方余额应当在“其其他非流动资产他非流动资产”项目列示。项目列示。 属于超过属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他其他非流动负债非流动负债”项目列示。项目列示。 将将1年内到期的长期债券投资等非流动资产列示在年内到期

10、的长期债券投资等非流动资产列示在“其他其他流动资产流动资产”项目中。项目中。 将将1年内到期的长期借款、长期应付款、递延收益等非流年内到期的长期借款、长期应付款、递延收益等非流动负债列示在动负债列示在“其他流动负债其他流动负债”项目中。项目中。2014-03 五、利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营五、利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。即利润（亏损）的实现情况。成果的报表。即利润（亏损）的实现情况。 费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。附加、销售费用、管理费用和财务费用等。

11、小企业利润表格式：小企业利润表格式：2014-032014-03。 2014-03 填列方法：填列方法： “本年累计金额本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。告期末止的累计实际发生额。 本表本表“本月金额本月金额”栏反映各项目的本月实际发栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金本月金额额”栏改为栏改为“上年金额上年金额”栏，填列上年全年实栏，填列上年全年实际发生额际发生额。2014-03 六、现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现六、现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流

12、出情况的报表。金流入和流出情况的报表。 现金现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。不包括现金等价物的存款和其他货币资金。不包括现金等价物 现金流量表应当分别现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。列报现金流量。直接法列报，不要求补充资料直接法列报，不要求补充资料 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。2014-032014-032014-03 现金流量表的理论依据是现金流量表的理论依据是“资产资产=负债负债+所有者权益

13、所有者权益” 会计等式变形之后，形成的一个动态会计等式：会计等式变形之后，形成的一个动态会计等式： 现金现金=筹资形成的负债筹资形成的负债+实收资本实收资本+资本公积资本公积 筹资活动筹资活动 +留存收益留存收益+经营形成的负债经营形成的负债 -经营形成的流动资产经营形成的流动资产经营活动经营活动 -非流动资产非流动资产-短期投资短期投资 投资活动投资活动 从一定程度上说，现金流量表是对资产负债表中货币资从一定程度上说，现金流量表是对资产负债表中货币资金增减变化结果的说明。金增减变化结果的说明。2014-032014-03 例题：甲公司例题：甲公司2010年度涉及现金流量的交易或事项年度涉及现

14、金流量的交易或事项如下：如下： （1）收到联营企业分派的现金股利）收到联营企业分派的现金股利20万元；万元； （2）收到上年度销售给乙公司的商品价款）收到上年度销售给乙公司的商品价款50万元；万元； （3）向银行借款）向银行借款70万元；万元； （4）收到投资者投入的现金）收到投资者投入的现金100万元；万元； （5）支付现金）支付现金120万元投资丙公司万元投资丙公司10%的股权；的股权； （6）支付职工工资）支付职工工资60万元。万元。 （7）购买设备）购买设备20万元。万元。 （8）偿付银行利息）偿付银行利息15万元。万元。 （9）缴纳增值税）缴纳增值税3万元。万元。 （10）出售短期股

15、票投资收取现金）出售短期股票投资收取现金6万元。万元。 要求：根据上述资料计算现金流量表的各项指标：要求：根据上述资料计算现金流量表的各项指标：2014-03 经营活动现金流入经营活动现金流入=50万元万元 经营活动现金流出经营活动现金流出=60+3=63万元万元 投资活动现金流入投资活动现金流入=20+6=26万元万元 投资活动现金流出投资活动现金流出=120+20=140万元万元 筹资活动现金流入筹资活动现金流入=70+100=170万元万元 筹资活动现金流出筹资活动现金流出=15万元万元2014-03 “本年累计金额本年累计金额”栏反映各项目自年初起至栏反映各项目自年初起至 报告期末止的

16、累计实际发生额。报告期末止的累计实际发生额。 “本月金额本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；栏反映各项目的本月实际发生额； 在编报年度财务报表时，应将在编报年度财务报表时，应将“本月金额本月金额”栏改为栏改为“上年上年金额金额”栏，填列上年全年实际发生额。栏，填列上年全年实际发生额。 现金流量表的编制依据：现金流量表的编制依据： 资产负债表、利润表以及有关科目记录资料资产负债表、利润表以及有关科目记录资料 现金流量表的编制方法：现金流量表的编制方法： 分析填列法分析填列法、工作底稿法、工作底稿法、T形账户法形账户法 2014-03 1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 （1）“

17、销售产成品、商品、提供劳务收到的现金销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。的现金。包括销售收入和应收取的增值税销项税额。其包括销售收入和应收取的增值税销项税额。其具体包括本期销售商品、提供劳务收到的现金；前期销具体包括本期销售商品、提供劳务收到的现金；前期销售商品、提供劳务本期收到的现金；本期预收的账款，售商品、提供劳务本期收到的现金；本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料等业务收到的现金

18、，也可品支付的现金。企业销售材料等业务收到的现金，也可在本项目反映在本项目反映。 本项目可根据本项目可根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应收账应收账款款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”、“主营业务收主营业务收入入”、“其他业务收入其他业务收入”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。 本项目也可以根据利润表、资产负债表有关项目以及部本项目也可以根据利润表、资产负债表有关项目以及部分账户记录资料计算填列。计算公式如下：分账户记录资料计算填列。计算公式如下：2014-03 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 =营业

19、收入应交增值税（销项税额）应收账款营业收入应交增值税（销项税额）应收账款（年初余额年末余额）应收票据（年初余额年（年初余额年末余额）应收票据（年初余额年末余额）预收账款（年末余额年初余额）当期末余额）预收账款（年末余额年初余额）当期收回前期已核销的坏账本期票据贴现利息收回前期已核销的坏账本期票据贴现利息 （2）“收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金”项目，反项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金，如映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等

20、。其他现金流入如价损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存库存现金现金”、 “银行存款银行存款”、“管理费用管理费用”、“销售费销售费用用”、“营营 业外收入业外收入”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。2014-03 （3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付

21、的增值税进项税额。其具体包括本期购买商品、接付的增值税进项税额。其具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。购货退回收到的现金。 本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”、“应付票据应付票据”、“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“主营主营业务成本业务成本”、“其他业务成本其他业务成本”等科目的本期发生额

22、等科目的本期发生额分析填列。分析填列。 本项目也可以根据利润表、资产负债表有关项目以及本项目也可以根据利润表、资产负债表有关项目以及部分账户记录资料计算填列。计算公式如下：部分账户记录资料计算填列。计算公式如下：2014-03 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本应交增值税（进项税额）存货营业成本应交增值税（进项税额）存货（年末余额年初余额）应付票据（年初余额年（年末余额年初余额）应付票据（年初余额年末余额）应付账款（年初余额年末余额）预付末余额）应付账款（年初余额年末余额）预付账款（年末余额年初余额）当期列入生产成本、账款（年末余额年初余额）当期列入生产成本、

23、制造费用的职工薪酬、折旧费制造费用的职工薪酬、折旧费 （4）“支付的职工薪酬支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的本期发生额科目的本期发生额填列。填列。 （5）“支付的税费支付的税费”项目，反映小企业本期支付的项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据税费。本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应交税费应交税费”等科目的本期发生额填列。等科目的本期发生额填列。2014-03 （6）“支付其他与经营活动有关的现金

24、支付其他与经营活动有关的现金”项目，反项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。如映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他现金流出如价值较大的，营租赁支付的现金等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。应单列项目反映。 本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目等科目的本期发生额分析填列。的本期发生额分析填列。 2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 （1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投收回短期投资、长期债

25、券投资和长期股权投资收到的现金资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券不包括长期债券投资收回的利息。投资收回的利息。 。2014-03 本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行银行 存款存款”、“短期投资短期投资”、“长期股权投资长期股权投资”、“长期债券投资长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列等科目的本期发生额分析填列 （2）“取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的

26、现金”项目，反映小企项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据和利息收入。本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、 “应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”、“投资收投资收益益”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。2014-03 （3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置无形资产和其他非流动

27、资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。这些资产而支付的有关税费等后的净额。 本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“固定资产清理固定资产清理”、“无形资产无形资产”、“生产性生物资生产性生物资产产”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。 （4）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。性投资支付的现金。 本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“

28、短期短期 投资投资”、“长期债券投资长期债券投资”、“长期股权投资长期股权投资”等科目等科目 的本期发生额分析填列。的本期发生额分析填列。2014-03 （5）“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产、建造工程支付的设备、无形资产、生产性生物资产、建造工程支付的现金等现金支出现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产不包括为购建固定资产、无形资

29、产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。 为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金偿还借款利息支付的现金”项目反映；项目反映； 支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在 “支付的职工薪酬支付的职工薪酬”项目反映。项目反映。2014-03 本项目可以根据本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银

30、行存款银行存款”、“固固定资产定资产”、“在建工程在建工程”、“工程物资工程物资”、“无形资无形资产产”、“研发支出研发支出”、“生产性生物资产生产性生物资产”、“应付应付职工薪酬职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 （1）“取得借款收到的现金取得借款收到的现金”项目，反映小企业举项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“短期借款短期借款”、“长长期借款期借款”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发

31、生额分析填列。 （2）“吸收投资者投资收到的现金吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“实收资本实收资本”、“资本公资本公 积积”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。2014-03 （3）“偿还借款本金支付的现金偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“短期借款短

32、期借款”、“长期借款长期借款”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。 （4）“偿还借款利息支付的现金偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据以根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应付利应付利息息” 、“财务费用财务费用”等科目的本期发生额分析填列。等科目的本期发生额分析填列。 （5）“分配利润支付的现金分配利润支付的现金”项目，反映小企业向项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现库存现金金”、“银

33、行存款银行存款”、“应付利润应付利润”等科目的本期发等科目的本期发生额分析填列。生额分析填列。2014-03 七、附注七、附注 附注是财务报表的重要组成部分。小企业应当按照小企附注是财务报表的重要组成部分。小企业应当按照小企业会计准则规定披露附注信息，主要包括下列内容：业会计准则规定披露附注信息，主要包括下列内容： 1遵循小企业会计准则的声明遵循小企业会计准则的声明 小企业应当声明编制的财务报表符合小企业会计准则的小企业应当声明编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。果和现金流量等

34、有关信息。 2短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明。2014-032014-032014-033应付职工薪酬、应交税费项目的说明。应付职工薪酬、应交税费项目的说明。2014-032014-032014-03 *提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、 提取企业发展基金这提取企业发展基金这3个项目仅适用于小企业（外商投个项目仅适用于小企业（外商投资）按照相关法律规定提取的资）按照相关法律规定提取的3项基金。项基金。 *利润归还投资这个项目仅适用于小企业（中外合作经利润归还投资这个项目仅适用于小企业（中外合作

35、经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。 5用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 6发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。经营的方案。 7对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程。税法规定存在差异的纳税调整过程。 参见参见中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表。 8其他需要说明的事项。其他需要说明的事项。