（专科）第7章 财产清查教学ppt课件.ppt

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1、（专科）第7章 财产清查教学ppt课件Company LOGO第七章第七章 财产清查财产清查Company Logo本章知识要点本章知识要点 财产清查是会计核算的重要方法之一。通财产清查是会计核算的重要方法之一。通过本章学习，要求理解财产清查的重要意义，过本章学习，要求理解财产清查的重要意义，熟悉财产清查的不同类别，掌握财产清查的方熟悉财产清查的不同类别，掌握财产清查的方法以及财产清查结果的账务处理法以及财产清查结果的账务处理。 第一节第一节 财产清查概述财产清查概述一、财产清查的意义一、财产清查的意义（一）财产清查的概念（一）财产清查的概念 财产清查是指通过对财产物资及库存现金的财产清查是指

2、通过对财产物资及库存现金的实地盘点和对银行存款、各项债权债务的核对，实地盘点和对银行存款、各项债权债务的核对，查明各项财产物资、货币资金、债权债务的实有查明各项财产物资、货币资金、债权债务的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。通过财产清查，可以明确经济责任，挖掘财产物通过财产清查，可以明确经济责任，挖掘财产物资的潜力，加强对财产物资的管理，加速资金周资的潜力，加强对财产物资的管理，加速资金周转，保证账簿记录和会计报表信息的真实性。转，保证账簿记录和会计报表信息的真实性。（二）造成账实不符的原因（二）造成账实不符的原因 造成账实不符的原因，

3、可能有账簿记录方面的，可能有财产管理方面的，此外，也可能是因自然因素、技术等其他原因：1、在财产物资收发中，由于计量、检验不准确而发生的品种、规格、数量和质量上的差错；2、在财产物资上的记账错误。如漏记账、重复记账和记错账等；3、在财产物资的保管过程中，由于财产物资本身的物理或化学性能变化引起的损耗。如风干、受潮、挥发等；4、由于管理不善或工作人员失职，造成财产物资损失、变质或短缺等；5、贪污盗窃、营私舞弊造成财产物资的短缺和损失；6、自然灾害和其他不测造成的非常损失；7、未达账项等形成的银行存款及其他债权债务各方记载不一致；（三）财产清查的意义（三）财产清查的意义1、保证账实相符，使会计资料

4、真实可靠、保证账实相符，使会计资料真实可靠2、保护财产物资的安全和完整、保护财产物资的安全和完整3、盘活资产存量，加速资金周转、盘活资产存量，加速资金周转4、保证财经纪律和结算制度的贯彻执行、保证财经纪律和结算制度的贯彻执行二、财产清查的种类二、财产清查的种类（一）全面清查和局部清查（一）全面清查和局部清查（二）定期清查和不定期清查（二）定期清查和不定期清查（三）内部清查和外部清查（三）内部清查和外部清查 第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一、财产清查的准备工作一、财产清查的准备工作 财产清查是一项复杂细致的工作，它涉及财产清查是一项复杂细致的工作，它涉及面广、政策性强、工作量大。为了

5、加强领导，面广、政策性强、工作量大。为了加强领导，保质保量完成此项工作，一般应在企业单位负保质保量完成此项工作，一般应在企业单位负责人责人(如厂长、经理等如厂长、经理等)的领导下，由会计、业务、的领导下，由会计、业务、仓库等有关部门的人员组成财产清查的专门班仓库等有关部门的人员组成财产清查的专门班子，具体负责财产清查的领导工作。在清查前，子，具体负责财产清查的领导工作。在清查前，必须首先做好各项准备工作。必须首先做好各项准备工作。（一）组织准备（一）组织准备（二）业务准备（二）业务准备二、货币资金的清查二、货币资金的清查 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。对货币资金的清查，主要是

6、对库存现金和银行存款的清查。（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查库存现金的清查，通常采用实地盘点的方法，即通过实地盘点先确定库存现金的实存数，并与现金日记账的账面余额相核对，来判断账实是否一致。如果不一致，要查明原因，并根据不同情况提出处理意见。（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查 银行存款的清查，与现金的清查方法不同，银行存款的清查，与现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。即将它是采用与银行核对账目的方法来进行的。即将企业单位的银行存款日记账与从银行取得的对账企业单位的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐笔核对，以查明银行存款的收入、付出和结单逐笔核对，以查明银行

7、存款的收入、付出和结余的记录是否正确。余的记录是否正确。应注意清查核对应注意清查核对“未达账项未达账项”。“未达账项未达账项”，是指单位和银行之间，由于双是指单位和银行之间，由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项，有以而另一方尚未入账的款项。未达账项，有以下四种情况：下四种情况： 1、企业已收，银行未收的款项。、企业已收，银行未收的款项。 2、企业已付，银行未付的款项。、企业已付，银行未付的款项。 3、银行已收，企业未收的款项。、银行已收，企业未收的款项。 4、银行已付，企业未付的款项。、银行已付，企业未付的款项。应编

8、制应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，查清未达，查清未达。三、存货的清查三、存货的清查（一）存货的盘存制度（一）存货的盘存制度1、永续盘存制。、永续盘存制。永续盘存制又称账面盘存制，是指对各项存货的收入和发出，都必须根据会计凭证，在存货的有关账簿中逐笔地进行连续登记，并随时结出余额的方法。进行实物盘点时，只需根据账面结存数进行即可：存货期末账面数量=期初账面数量+本期购进数量本期发出数量2、实地盘存制。、实地盘存制。实地盘存制又称定期盘存制，实地盘存制又称定期盘存制，是指对企业存货的账面记录，平时只登记收入是指对企业存货的账面记录，平时只登记收入数，不登记发出数，月末结账时，根据实

9、地盘数，不登记发出数，月末结账时，根据实地盘点存货的实际结存数作为该项存货期末账面结点存货的实际结存数作为该项存货期末账面结存数，据此倒轧推算出该项存货的本期发出存数，据此倒轧推算出该项存货的本期发出数，并据以登记入账的方法：数，并据以登记入账的方法： 某项存货本期发出数某项存货本期发出数=账面期初数账面期初数+本期增加本期增加数数期末盘点结存数期末盘点结存数（二）存货的清查方法（二）存货的清查方法1、实地盘点法。、实地盘点法。即在实地通过现场逐一清点即在实地通过现场逐一清点或用计量器具来确定存货的实存数量。其适用的或用计量器具来确定存货的实存数量。其适用的范围较广，在大多数情况下，存货的清查

10、都可以范围较广，在大多数情况下，存货的清查都可以采用这种方法。采用这种方法。2、技术推算法。、技术推算法。采用这种方法，对于存货不采用这种方法，对于存货不是逐一清点计数，而是通过量方、计尺等技术推是逐一清点计数，而是通过量方、计尺等技术推算存货的结存数量。这种方法只适用于成堆量大、算存货的结存数量。这种方法只适用于成堆量大、而价值又不高的，难以逐一清点的存货的清查。而价值又不高的，难以逐一清点的存货的清查。如露天堆放的煤炭、矿石等，可以技术推算法，如露天堆放的煤炭、矿石等，可以技术推算法，而不必详细清点。而不必详细清点。四、固定资产的清查四、固定资产的清查 固定资产的清查一般在年末进行。清查时

11、固定资产的清查一般在年末进行。清查时按照固定资产的分类，成立清查小组，分别清按照固定资产的分类，成立清查小组，分别清查房屋建筑物、机器设备、交通工具等。其清查房屋建筑物、机器设备、交通工具等。其清查的常用方法与前述存货清查的方法基本相同。查的常用方法与前述存货清查的方法基本相同。五、债权债务的清查五、债权债务的清查 债权债务清查是指企业对各项应收应付款、债权债务清查是指企业对各项应收应付款、预收预付款等往来款项的核实和查对。清查时，预收预付款等往来款项的核实和查对。清查时，采用与对方单位核对账目的方法。在清查过程中，采用与对方单位核对账目的方法。在清查过程中，不仅要查明债权债务的余额，还要查明

12、形成的原不仅要查明债权债务的余额，还要查明形成的原因，尤其应注意查明有无双方发生争议的款项、因，尤其应注意查明有无双方发生争议的款项、无法收回的款项以及无法支付的款项，以便及时无法收回的款项以及无法支付的款项，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。清查采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。清查的一般程序为：的一般程序为：1、检查核对账簿记录。、检查核对账簿记录。2、编制对账单。、编制对账单。3、编制债权债务清查结果报告表。、编制债权债务清查结果报告表。 第三节第三节 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理一、账户设置一、账户设置 二、流动资金清查结果的账务处理二、流动资金清查结果

13、的账务处理（一）现金清查结果的账务处理（一）现金清查结果的账务处理 1、现金盘盈。发现现金盘盈，应查明原因，及时办理现金入账手续，调整现金账面记录。借记“现金”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。经有关部门或有关人员批准后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记有关账户。2、现金盘亏。、现金盘亏。 发现现金盘亏，应先转入发现现金盘亏，应先转入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，待批准后根据不同情况进行处理：能确账户，待批准后根据不同情况进行处理：能确定具体交款单位的错点、少收款，先记入定具体交款单位的错点、少收款，先记入“其其他应收款他应收款”； 不能确定具体交款单位的错点、不能确定具体交款单位的错

14、点、少收款，一般由责任人赔偿，超过责任人赔偿少收款，一般由责任人赔偿，超过责任人赔偿额部分，记入额部分，记入“营业外支出营业外支出”。（二）存货清查结果的账务处理（二）存货清查结果的账务处理1、存货盘盈。、存货盘盈。 对于财产清查中发现的存货盘盈，应及时对于财产清查中发现的存货盘盈，应及时根据根据“实存账存对比表实存账存对比表”所确定的盘盈数额入账，所确定的盘盈数额入账，调整存货账面数，以免形成账外资产。在报经批调整存货账面数，以免形成账外资产。在报经批准以前，按盘盈存货的计划成本或估计成本，借准以前，按盘盈存货的计划成本或估计成本，借记记“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等有关存货账户，

15、等有关存货账户，贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户。经查明原因，确定是由于收发计量差错造账户。经查明原因，确定是由于收发计量差错造成的，经有关部门批准后，冲减管理费用。成的，经有关部门批准后，冲减管理费用。 2、存货盘亏及毁损。、存货盘亏及毁损。 对于盘亏及毁损的存货，在报经批准以前，对于盘亏及毁损的存货，在报经批准以前，按盘亏或毁损存货的实际成本，贷记按盘亏或毁损存货的实际成本，贷记“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等有关存货账户；同时，根据国家等有关存货账户；同时，根据国家有关增值税管理条例的规定，非正常消耗材料等有关增值税管理条例的规定，

16、非正常消耗材料等相应的进项税额不允许抵扣，应予以转出，贷记相应的进项税额不允许抵扣，应予以转出，贷记“应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）”账户；按其实际成本和进项税额的合计数，借记账户；按其实际成本和进项税额的合计数，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账账户。户。待确定原因并报经批准后，根据盘亏或毁损的形成待确定原因并报经批准后，根据盘亏或毁损的形成原因，分别按以下处理原则进行处理：原因，分别按以下处理原则进行处理： （1）属于定额内的自然损耗，经批准后转作管理）属于定额内的自然损耗，经批准后转作管理费用；费用； （2）属

17、于计量收发差错或管理不善等原因造成的）属于计量收发差错或管理不善等原因造成的存货短缺和毁损，应先扣除残料价值，可以收回的存货短缺和毁损，应先扣除残料价值，可以收回的保险赔偿及过失人的赔偿，然后将将净损失计入管保险赔偿及过失人的赔偿，然后将将净损失计入管理费用；理费用； （3）属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，）属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。净损失转作营业外支出。（三）固定资产清查结果的账务处理（三）固定资产清查结果的账务处理 1、固定资产盘盈。、固定资产盘盈。 对于盘盈的固

18、定资产，经查明确属企业所有，对于盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，应调整有关账户记录。企业盘盈的固定资产，一应调整有关账户记录。企业盘盈的固定资产，一般是以前年度发生的会计差错。般是以前年度发生的会计差错。 2、固定资产盘亏。、固定资产盘亏。 发生固定资产盘亏时，按盘亏的固定资产的净发生固定资产盘亏时，按盘亏的固定资产的净值，借记值，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损待处理固定资产损溢溢”账户；按已提折旧额，借记账户；按已提折旧额，借记“累计折旧累计折旧”账户；账户；按固定资产的原价，贷记按固定资产的原价，贷记“固定资产固定资产”账户。经批账户。经批准后，将盘亏的固定资产的净

19、值转作营业外支出，准后，将盘亏的固定资产的净值转作营业外支出，借记借记“营业外支出营业外支出”账户，贷记账户，贷记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”账户。账户。（四）各项债权债务清查结果的账务处理（四）各项债权债务清查结果的账务处理 在企业各项债权债务的清查过程中发现的在企业各项债权债务的清查过程中发现的确实无法收回的应收账款，以及由于债权单位确实无法收回的应收账款，以及由于债权单位撤销或不存在等原因造成的确实无法支付的应撤销或不存在等原因造成的确实无法支付的应付账款，不需要通过付账款，不需要通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户，账户，而是在报经批准后直接转销。而是在报经批准后直接转销。 对于确实无法收回的应收账款，借记对于确实无法收回的应收账款，借记“坏坏账准备账准备”账户，贷记账户，贷记“应收账款应收账款”账户；对于账户；对于确实无法支付的应付账款，直接确认为营业外确实无法支付的应付账款，直接确认为营业外收入，借记收入，借记“应付账款应付账款”账户，贷记账户，贷记“营业外营业外收入收入”账户。账户。