某某省地税系统征管能手考试试题目及参考答案.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流某某省地税系统征管能手考试试题目及参考答案.精品文档.xx省地税系统征管能手考试试题及参考答案 一、单项选择题(下列各小题备选答案中只有一个最符合题意,请将选定的答案填入答题卷的相应位置。本题共20分，每小题0.5分。)1、2007年全省经济工作会议确定的本年度经济增长目标是（ ）。AA、10% B、8% C、12% D、9%2、下列关于纳税服务目标的说法不正确的是（ ）。AA、促进依法征税 B、促进纳税遵从 C、提高税收征管质效 D、保护纳税人合法权益3、2006年我省地税发票换版工作自（ ）开始，新旧版发票交叉使用至（ ）止。 D、五月，

2、六月底 、五月，八月底、六月，九月底 、六月，八月底4、某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用2.8万元，借款利息1.2万元（假设开发过程中的支出均能资本化）；依法取得时发生注册费用10万元，支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为（ ）。 CA. 96万元 B. 94.8万元 C. 36 万元 D. 12万元5、抗税罪的犯罪主体只能是（ ）。AA、自然人 B、公司 C、事业单位 D、社会团体6、某广告公司当月取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万

3、元，收取顾客广告赞助费1万元。该公司当月应纳税营业税为（ ）。 AA、0.8万元 B、0.55万元 C、0.7万元 D、0.95万元7、下列土地可依法免缴土地使用税的是（ ）。 A、某市中级人民法院的办公用地、河滨公司内开设的河畔音乐茶社、建制镇上的农场办公室、景新中学开办的校办工厂用地8、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元，2005年已将其中的200平方米的房产出租，2006年收取租金20万元，省政府规定的减除比例为30%，该企业2006年应当缴纳的房产税为（ ）。DA、0.84万元 B、0.4万元 C、12万元 D、3.072万元9、在下列财务业绩评价指标中，属于企业获利能力基

4、本指标的是（ ）。 BA.营业利润增长率B.总资产报酬率C.总资产周转率D.资本保值增值率10、根据税收征管法的规定，税收保全措施适用于（ ）。CA、扣缴义务人B、非从事生产、经营的纳税人C、从事生产、经营的纳税人D、纳税担保人11、下列各项中，会引起资产和负债同时增加的是（ ）BA、将现金存入银行B、赊购原材料C、以银行存款归还银行借款D、向银行借款偿还应付账款12、按现行规定，职工工会经费、职工福利费、职工教育费分别按计税工资的（ ）比例计提。A、%，%，14% B、1.5%，3%，14% C、%，14%，1.5% D %，14%，2.5%13、犯抗税罪，情节严重的，处（ ）有期徒刑，并处

5、拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。BA、3年以下 B、3年以上7年以下C、3年以上10年以下 D、5年以下14、某企业雇员王某2006年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取12月份工资3500元，假定当年上年度职工平均工资为10000元，王某应当缴纳的个人所得税为（ ）元BA、4500.01 B、5505 C、4410.01 D、4245.0115、扣缴义务人未按规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可处（ ）罚款；逾期不改正的，处以（ ）罚款。 CA、1000元以下，1000元至5000元B、20

6、00元以下，2000元至5000元C、2000元以下，2000元至10000元D、5000元以下，5000元至20000元 16、新的中华人民共和国企业所得税法规定，企业发生的公益救济性捐赠，在计算应纳税所得时准予扣除的标准是（ ）。CA、应纳税所得额3%以内的部分B、全额扣除C、年度利润总额12%以内的部分D、分别不同情况，采取不同的扣除标准17、下列项目不属于税务行政赔偿范围的是（ ）。DA、税务机关向当事人乱摊派B、税务机关非法拘禁纳税人C、税务机关工作人员工作时唆使他人殴打纳税人并造成身体伤害D、税务机关工作人员因个人恩怨对他人造成伤害18、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后

7、应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）发现的，可以向税务机关要求退还。 CA、1年 B、2年 C、3年 D、5年19、税务机关对当事人作出行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款,到期不缴纳的,税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。 AA、15日，3% B、15日，2% C、30日，3% D、30日，2%20、根据工作需要，12366系统设班长座席、普通座席、系统维护等岗位，确定座席数量，但最低不得少于（ ）座席。B、一个、两个、三个、四个21、纳税人被列入非正常户超过（ ）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。CA、1个月 B、2个月 C、

8、3个月 D、6个月22、行政许可申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场或者在（ ）日内一次性告知申请人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。DA、2 B、3 C、4 D、523、根据个体工商户建账管理暂行办法（国家税务总局令17号）规定，以下说法不正确的是（ ）。AA、注册资金在10万元以上的应设置复式账B、营业税纳税人月营业额在40000元以上的应设置复式账C、达到建账标准的个体工商户，应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿D、按照建账户流转税征收权的归属划分建账管辖权24、华祥公司的企业机构所在地为北京，分支机构在上海，法人代表户籍所在地为广州

9、，其申请办理税务登记手续的主管税务部门应是（ ）。CA、北京市地税部门B、上海市地税部门C、北京市和上海市地税部门 D、广州市地税部门 25、下列有关纳税服务系统说法不正确的是（ ）。BA、 12366纳税服务系统是山东地税系统向社会提供无偿服务的系统平台。B、 12366纳税服务热线具备受理咨询、查处投诉举报等功能。C 、12366纳税服务系统所有电话接转由省局统一控制、集中全程录音。D、 12366纳税服务热线人工服务的应答率应不低于90%。26、根据山东省税务系统发票违法行为举报和查处奖惩管理暂行办法补充规定，发票违法举报案件的查处机构是（ ）。DA、各级地税机关的征管部门B、各级地税机

10、关的纳税服务中心C、各基层征收管理单位和稽查局D、各基层征收管理单位27、某市地方税务局在2007年5月发现，因2004年启用的税收征管软件设计失误，导致凯泰电子商行在2004年8月少缴了12万元税款。对此，税务部门正确的处理意见是（ ）。CA、已经超过规定的追缴期间，税务部门不可以要求纳税人补缴税款B、可以要求纳税人补缴税款，并计算滞纳金，但是不应该对纳税人实施处罚C、可以要求纳税人补缴税款，但对纳税人不应该计算滞纳金和罚款D、纳税人并没有错误或者失误，因此纳税人没有补缴税款的义务28、下列违法行为中，属于偷税的是（ ）。CA、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实B、未按规定期限申报纳税的

11、C、未按规定申报纳税，经税务机关通知申报而拒不申报的D、因计算错误，造成少缴税款的29、税务机关向纳税人发售发票收取工本费时，应当向纳税人开具（ ）。 C、省地税局统一监制的收据、各市地税局统一监制的收据、省财政厅统一监制的财政票据、尚未统一规定30、我国税法规定的法律责任是形式主要有三种，其中不包括（ ）。 CA、经济责任 B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任31、实施税收保全措施的条件不包括（ ）。 BA、纳税人有逃避纳税义务的行为 B、纳税人超过了时限而没有缴纳税款的 C、纳税人不提供纳税担保的 D、转移、隐匿商品、货物或者其他财产的32、下列必须追究当事人刑事责任的是（ ）。DA、

12、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款C、采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税33、欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（ ）。DA、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撤销权34、根据阻止欠税人出境实施办法的有关规定，以下说法不正确的是（ ）。A、阻止欠税人出境由纳税人所在地主管税务机关直接向省级边境管理机关提出申请、欠税企业法定代表人不在中国境内的，以其在华的主要负责人为阻止出境对象、边控手续由省级公安厅、局办理、阻止欠税人出境的期限一般为一个月35、下列哪些税收违法行为，税务机关除追缴

13、税款、滞纳金外，处一倍以上五倍以下的罚款。（ ）DA、采取多列支出或少列收入方式偷税的B、不进行纳税申报而不缴税款的C、欠缴税款，并采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的D、假报出口，骗取出口退税款的36、关于审计、财政机关依法进行的审计、检查，以下说法不正确的是（ ）。DA、对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行 B、税务机关应当自收到审计、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计、财政机关C、审计、财政机关不得将其履行职责过程中发现的税款自行征收入库D、税务机关要依据审计、财政机关决定、意见对纳税人实施税务行政处罚37、根据征管法及相关法律的有关规定，关

14、于举证责任以下表述不正确的是（ ）。DA、行政诉讼法规定，被告对作出的具体行政行为负有举证责任B、在行政复议中，被申请人对作出的具体行政行为负有举证责任C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据D、行政赔偿诉讼采取“被告负举证责任”原则38、下列关于行政许可的说法，正确的是( )。CA、法律、行政法规、地方性法规、国务院部门规章均可设定上位法尚未设定的行政许可B、不同机关的行政许可必须由不同的行政机关实施C、申请人不承担行政机关组织听证的费用D、行政机关提供行政许可申请书格式文本，应当收取工本费39、某县地税局经对该县某公司立案检查,查实其有偷税行为,拟处5000元罚款,其处

15、罚程序为( )。AA、送达税务行政处罚事项告知书，告知该公司将受到处罚的违法事实、依据、拟作出的处罚决定和陈述权、申辩权，并听取该公司的陈述、申辩后，送达税务行政处罚决定书B、送达税务行政处罚事项告知书，若该公司要求听证，则举行听证之后再送达税务行政处罚决定书，若该公司不要求听证，则直接送达税务行政处罚决定书C、告知该公司将受到处罚的违法事实和依据后，送达税务行政处罚决定书D、告知该公司有陈述权、申辩权后送达税务行政处罚决定书40、2003年6月，东海市地方税务局稽查局在检查东海市天宇集团部分资产对外投资时，发现有189.80万元未计收入，影响企业所得税35.67万元，增值税12.32万元。因

16、此案还涉及国税部门所管辖的税种，因此，该局正确的做法是（ ）。BA、负责全部税收的查处，并将有关情况通知国税部门B、查处所得税问题，并通知国税部门查处增值税问题C、移交上一级地税部门负责查处 D、查处所得税问题，并计算补缴城建税和教育费附加二、多项选择(下列各小题备选答案中,有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案填入答题卷的相应位置。本题共20分，每小题1分，多选、少选、错选均不得分。)1、实现山东地税工作新跨越的具体目标是努力实现“三个新加强、三个新提高、三个新突破、三个新变化”，其中“三个新加强”的具体内容是指（ ）ACDA、税源管理 B、执法管理 C、征收管理 D、政策管理 E、服务管

17、理 F、行政管理2、通过开展“信息化建设应用年”活动，逐步实现“创建一个平台，造就一支队伍，实现两个突破，达到四个一流”的总体目标。“四个一流”具体是指（ ）ABDEA、一流建设水平 B、一流应用水平 C、一流运维水平D、一流征管绩效 E、一流服务形象 F、一流执法水平3、山东省地税税源普查工作的主要内容包括（ ）：ABDA、应纳税户税务登记情况 B、应纳税种登记情况C、应纳税款缴纳入库情况D、应税房产、土地、车船登记情况4、关于纳税信用等级评定工作，以下说法正确的是（ ） ABDA、评定期内新发生欠税的，不能评定为A级B、至评定之月尚未清缴税款达5万元的，不能评定为B级C、考评分在30分以上

18、，60分以下的，为C级D、非正常户列为D级管理5、根据纳税担保试行办法（国家税务总局令第11号）有关规定，以下说法正确的是（ ）ABCDA、法人作为纳税保证人，其财务报表的资产净值应超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上B、纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金C、土地所有权不得抵押D、纳税人、纳税保证人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以正下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下罚款6、根据我省车船税以关规定，以下说法正确的是（ ）BDA、车船税的纳税人是指附国家 机关外的所有单位和个人B、对小型载客汽车，我省规定的年纳税

19、额为420元C、车船税的纳税地点为车船的登记地D、电动自行车免征车船税7、根据新的中华人民共和国企业所得税法规定，企业购置以下哪些设备可以按一定比例实行税额抵免（ ）ABCA、环境保护 B、节能节水 C安全生产 D、能源开发8、2006年我省新版地税数码防伪发票主要有以下特点（ ）。 ACDA、新版定额发票的存根联增加了“经营项目”和“付款单位（个人）”内容B、新版发票使用了绿色温变防伪技术，票面上印有古铜钱形绿变黄温变油墨标识C、新版定额发票“发票联”、“存根联”、“兑奖联”多处印有“SDDS”和“山东地税”隐形纹络； D、新版有奖发票的兑奖联加印了银浆覆盖的发票密码区9、总局纳税服务工作规

20、范规定：税务机关应当（ ）地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。ABDA、广泛 B、及时 C、全面 D、准确10、关于欠税公告，以下说法正确的是（ ）。ABDA、实行公告的欠税不包括滞纳金和罚款B、个体工商户欠税每半年公告一次C、企业欠税100万元以上的由地（市）级税务局公告D、失踪两年以上的纳税人的欠税可不公告11、根据山东省税务系统发票违法行为举报和查处奖惩管理暂行办法补充规定，举报人举报（ ）行为，经查实，给予票面金额2倍以上，10000元以下的奖励。BDA、开具票物不符发票的B、开具作废发票的C、私自印制发票的D、上下联项目内容填写不一致的）12、下列营业项目，其营业税的纳

21、税地点正确的是（ ）BCD、纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税、纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税13、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。ABDA、因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出B、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本C、一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本D、结转商品销售成本时，将相关存货跌价准备调整主营业务成本14、根据纳税服务工作需要，纳税服务场所内一般应设置（

22、 ），也可根据当地实际，设置相应的纳税服务区域。ABCDA、办税服务区 B、咨询服务区 C、自助服务区 D、纳税人休息区15、 构成逃避追缴欠税罪应同时具备（ ）条件。ABCDA、有欠税的事实存在B、行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或者隐匿财产的行为C、由于行为人的转移或隐匿行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款D、税务机关无法追缴的欠税数额达到了一万元以上16、满足纳税人知情权，税务机关需要做哪些工作（ ）。 A、B、CA、税法宣传 B、提供纳税咨询 C、实行办税公开 D、精简办税程序17、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前，同时又被行政机关决定

23、处以罚款、没收违法所得的，税收应当先于（ ）执行。ABCDA抵押权 B质权 C留置权 D罚款和没收违法所得18、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受损失，有可能构成犯罪的情形有（ ）。BCA、提前征收税款B、不征应征税款C、少征应征税款D、延缓征收税款19、某公司5年月应纳税款万元，应于月日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，税务机关向其送达催缴税款通知书，责令其日内缴纳上述税款。至月日，该公司仍未缴税款，税务机关可以对其采取( )措施。BCDA、责令其提供纳税担保B、书面通知开户银行扣缴税款C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款D、处以罚款20、下列财产中，税务机关可以采取

24、税收保全措施的有（ ）。ABDA、高档消费品B、易腐烂的商品C、个人及其所扶养家属维持生活必需的用品D、金银首饰三、判断题（请将判断结果填入答题卷的相应位置。正确用表示，错误用表示。本题共10分，每小题1分。判断错误倒扣分，扣完本题分数为止。不判断不得分，也不扣分）1、新的中华人民共和国企业所得税法规定，应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。（）对2、抵税财物委托商业企业代为销售15日后，无法实现销售的，税务机关应当第二次核定价格，由商业企业继续销售，第二次核定的价格应当不低于第一次核定价格的三分之二。（）对3、2007年三月起，全省发票二次开奖一等奖奖

25、金不再实行隔期累计的方式。（）错4、目前全省统一实行的发票举报奖励办法中规定的每案最低举报奖励为200元。（）错5、纳税人电话咨询涉税事项的，地税机关能解答的应当场给予解答；当场不能解答的，转相关部门协助解答，相关部门应在3个工作日内给予答复，并由受理部门在得到答复后2个工作日内回复；需请示上级解答的，应在得到答复后2个工作日内回复。（）6、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关有权核定其应纳税额。()7、基层税务所可以对其作出的2000元以下的罚款采取强制执行措施，不必经县级税务机关批准。（）对8、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平均承担责任

26、。 （）错9、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（）对10、纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款。其中“应付职工工资”是指资产负债表上的“应付工资”余额。（）错。四、案例题 (共40分，第1小题2分，第2小题3分，第3、4小题4分，第5、6、7小题各5分，第8、9小题各6分)（一）3年月起，县地税局在饮食行业中依法强制推广使用税控收款机。某个体餐馆在税务机关的监督下安装了税控收款机。2006年月中旬，地税局发现该餐馆在月初自行改动了税控装置，并虚假申报纳税，导致少缴月份应纳税款元。

27、该县地税局于是发出责令限期改正通知书，在履行告知程序后，对其自行改动税控装置的行为处元罚款，并依照法定程序对其偷税行为作出补缴税款、加收滞纳金，并处元罚款的决定。问：县地税局的行政处罚决定是否有法律依据，简要说明理由。答案要点：有法律依据。一是税收征管法第60条第1款5项规定，纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下罚款。二是该个体户擅自改动税控装置，并虚假申报而少缴税款，属于偷税行为，根据税收征管法第63条规定，纳税人偷税的，税务机关应追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。（二）2006年8月，某建安公司由于资金紧张，无法全额缴清当月税款

28、，于是在9月初向地税局办理纳税申报时，故意少申报营业额200万余元，少缴营业税6万元。2006年10月，该公司收到了几笔应收账款，资金紧张状况得到缓解。于是，他们偷偷把8月份少申报的那笔营业额并到10月份的申报中，并缴清了税款。2007年5月，该市地税局稽查局在对该公司进行税务检查时发现，该公司以滞记营业额的方式达到延期缴纳税款的目的，于是依法对该公司做出了加收滞纳金，并处以5000元罚款的决定。对此，该公司很不理解。他们认为公司8月份少缴的那部分税款已在10月份补交了，并没有偷税逃税。请你分析,该市地税局稽查局的做法对不对?这是不是偷税?应该根据税收征管法哪一条进行处罚？答案：该市地税局稽查

29、局的做法是对的。但不能认定为偷税。虽然行为人有偷税的故意，并采取了一定的手段，但没有造成偷税的后果。因此，只能根据税收征管法第六十四条第一款的规定，即纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下的罚款。（三）某月9日，A公司会计小王收到一条短信“征期即将结束，请到地税纳税服务中心办理申报缴税事宜”。由于小王出差, 当月经营收入没有核算，也无法按时到纳税服务中心进行申报，就派人向税务机关提出延期申报。鉴于A公司的实际情况，税务机关同意其暂不申报和缴税，待小王出差回来核算出经营收入后再申报缴纳。小王出差回来后,来到纳税服务中心,先到纳税申报窗口办理了申报缴税事宜,

30、又到发票管理窗口领购了发票；小王咨询印制企业衔头发票问题，被告知相关工作人员不在；又到涉税申请窗口办理减免税,经地税机关工作人员审查,小王还需要提供几份资料,在小王补齐材料后,相关减免税手续当场办理完毕。1、上述案例中，地税部门使用了哪些服务制度和服务方式？提醒服务、一站式服务、一次告知服务。2、分析税务机关的行为有哪些不妥之处？延期申报问题：延期申报需要按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税款预缴。咨询印制企业衔头发票问题：纳税人上门咨询问题，应当场答复或者指引至相关部门答复。减免税手续办理问题：减免税应按照权限分别由省、市、县（市、区）地税机关负责审批，不能当场办理。（四）某公司2006

31、年7月份欠缴税款30万元，主管地税所责令其限期缴纳，限期期满后，公司仍拒不交纳。县地税局于9月20日对其采取税收强制措施，依法扣押了公司价值30万元的库存商品。该公司负责人称：其中价值10万元的A库存商品已与业务单位签订了书面赠与合同；其中价值10万元的B库存商品为代销商品，并签有代销合同，合同规定：委托方按协议价收取货款，该公司自行确定售价销售；其中价值10万元的C库存商品已于8月20日与业务单位签订了抵押购货合同。该公司认为，以上货物均不属公司所有，税务机关无权扣押。请分析该县地税局的扣押行为是否正确？应如何处理？答案：1、扣押A商品的行为是不正确的。征管法第五十条规定，欠缴税款的纳税人无

32、偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以向人民法院请求撤销该行为。法院撤销后方能实行扣押。2、税务机关扣押B商品的行为是不正确的。该商品的所有权在商品未售出前仍归委托方所有，不属公司所有，税务机关不能扣押。3、税务机关扣押C商品的行为是正确的。征管法第四十五条规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行。4、税务机关应当退还所扣押的A、B两种商品，因税务机关采取税收强制措施不当，使纳税人合法权益造成损失的，应当依法承担赔偿责任。（五）某县地税所接群众反映，辖区内一餐饮部利用收入不入账的方法偷逃税款。2007年5月25日，地税所派税务干部李某和协税员钱某

33、对其实施检查，李某在出示税务检查证后，两人对相关人员进行了询问，但没有线索，于是对餐饮部经理宿舍进行了搜查，发现了流水账，经与实际申报纳税情况核对，查出该餐饮部利用收入不入账方法，偷逃税款50000元的事实。5月28日，该县地税局依法下达了税务行政处罚事项告知书，拟作出追缴税款、加收滞纳金、并处30000元罚款的决定。5月29日，下达了税务行政处罚决定书。5月30日，该餐饮部提出税务行政处罚听证要求。6月5日由县局两名税务干部和李某共同主持了听证会。听证结束后，餐饮部承担了听证费用。请分析：该地税所及县地税局在该案处理过程中存在哪些违法行为，并说明理由。参考答案：1、检查时未履行法定程序。税收

34、征管法第59条规定，税务人员实施检查时应出示税务检查证和税务检查通知书，该案中检查人员未出示税务检查通知书。税务检查应由两名以上正式税务干部实施。2、税务人员超越权限行使检查权。税收征管法规定，税务机关可对纳税人的生产经营场所及货物存放地进行检查。但没有赋予税务人员对纳税人住宅的检查权。3、5月29日下达行政处罚决定书不合法。行政处罚法规定，当事人可在接到行政处罚通知后3日内提出听证申请。税务机关不能在法定申请听证的期限内下达处罚决定书。4、李某不能主持听证会。行政处罚法第42条规定“听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。” 5、要求餐饮部负担听证所需费用不合法。行政处罚法第42条规定“当事

35、人不承担行政机关组织听证的费用。” （六）2006 年6月20日，A县地税局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报偷税20 万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20 万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10 万元税款后于6月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问：1、该建筑企业的行政复议申

36、请是否符合规定？为什么？2、A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？答案： 1、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据税收征管法第88 条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。2、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据税收征管法第88 条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”

37、作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5 日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。县地税局申请强制执行有误。税收征管法第88 第3 款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。（七）某税务所2006年8月15日在日常税务检查中发现,辖区内某个体饭店自2005年5月1

38、0日领取工商营业执照以来,一直未办理税务登记,也没有进行纳税申报.该所于8月30日作出处理决定:责令纳税人在9月10日前办理税务登记,并处以2000元罚款,同时补缴应缴税款18000并加收滞纳金,并处应补缴税款0、5倍的罚款.该单位未按规定期限缴纳税款。该所于9月11日实行了强制执行设施,扣押了价值相当于应补税款、滞纳金、罚款的物品，并开付了收据，其中包括该个体户使用的价值5000元的摩托车一辆，价值2000元的家庭用冰箱一台。扣押后纳税人仍未缴纳税款，该所对扣押物品进行变卖，以变卖所得抵缴了税款、滞纳金及罚款。请指出税务所在处理过程中的不当之处，并说明理由。答案：（1）税务所无权做出对补缴税

39、款处以0、5倍的罚款。（2）扣押不当。扣押应相当于应纳税款、滞纳金的商品或物品，不应包括罚款。（3）价值2000元的家庭用冰箱不应扣押。实施细则第五十九条规定，对单价5000元以下的其他生活用品，不采用强制执行措施。（4）该所变卖所扣押的物品必须经县以上税务局长批准。（5）按照拍卖优先的原则，税务机关先进行拍卖。（八）某税务所在税收检查中发现一家俱厂有逃避纳税义务行为，于是向该厂下达限期缴纳税款通知书，要求其在下一个纳税期限到来之前的10天内缴纳税款5,000元。该企业原计划迁至异地生产，于是在5月25日、26日两天夜晚秘密转移家俱和生产工具，企图一走了之。发现这一情况以后，税务所长当机立断，

40、以税务所的名义签发扣押文书，于5月27日带领4名税务人员直奔该企业生产场所，扣押其家俱成品价值30,000元，运至税务所存放。直到6月1日，该企业仍未缴纳税款，该县税务局依法将扣押的家俱拍卖，共得款26,000元，将其中5,000元抵缴税款后，余款于6月5日返还给该企业。根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。答案：该税务所在执法中存在的问题主要包括：第一， 未要求纳税人设定纳税担保，违反法定程序。第二， 扣押纳税人商品未经县以上税务局（分局）局长批准，税务所签发扣押文书没有法律效力。第三， 扣押商品（家俱）没有开付收据，违反法定程序。第四， 扣押商品明显超过应纳税款，违反税收征管

41、法第38条的规定。第五， 拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而该县税务局在6月1日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。第六， 拍卖所得抵缴税款后，剩余部分应在3日内退还被执行人。税务机关退还日期超过了法定日期。（九）某县地税局根据年度工作安排，对某建筑安装企业2006年度的发票使用情况进行了专项检查，发现如下问题：1、该企业2006年度购入一批钢材和水泥，用于本企业承包工程，却将其购货时取得的增值税专用发票交给该企业下属的建材经营公司作进项税额抵扣凭证。2、为了减少运费支出，该企业一年来购入的砖块全由无证的运输户运输，全年共支付给无证运输户运费10万元，从无证运输户

42、手中取得作废的运输发票共计75份，已全部入帐。3、为个人建筑包工头以本企业的名义代开发票3份，开票金额合计500万元，企业向该包工头收取6%的管理费，计30万元。4、因发票保管员生病住院，而企业急需用发票，于是就向其他建筑企业借用发票一张，以自已的名义开出，并已全部入帐。5、年终为了给职工搞福利，该公司在向一商场购副食品时，要求商场在发票品名栏上填开建筑装潢材料，并已将此发票入帐。问：根据中华人民共和国发票管理办法，税务机关对该企业发票违法行为应作何处理？参考答案：针对上述问题税务机关应作如下对应处理：1、由于此问题涉及到增值税专用发票的管理，该县地税局应将该情况通报给国税机关，并建议由国税机

43、关作出相应的处理。2、对企业取得作废发票的行为，税务机关根据发票管理办法第三十条的规定，应责令其限期改正，并可处一万元以下的罚款。对由此导致无证运输户未缴税款，税务机关根据发票管理办法第三十九条的规定，应对该企业处以无证运输户未缴税款一倍以下的罚款。3、对企业为他人代开发票的行为，税务机关根据发票管理办法第三十六条的规定，应责令限期改正，并没收其非法所得30万元的同时再处以1万元以下的罚款。对由此导致包工头未缴税款，税务机关根据发票管理办法第三十九条的规定，应对该企业处以包工头未缴税款一倍以下的罚款。4、对企业借用他人发票的行为，税务机关根据发票管理办法第三十六条的规定，应责令限期改正，并可处

44、1万元以下的罚款。5、对企业未按规定取得发票的行为，税务机关根据发票管理办法第三十六条的规定，应责令限期改正，并可处1万元以下的罚款。五、实务计算题（要求简要列出计算步骤，本题共10分，第1小题4分，第2小题5分）一）某市地税局2007年3月对某公司2006年度企业所得税进行评估，该公司20052006年有关经济指标如下（单位：万元）： 名称2005年2006年主营业务收入100150利润总额10121、计算主营业务收入变动率和利润变动率，分析企业可能存在的问题。2、通过约谈核实，发现企业在管理费用中列支职工福利费1万元，多转产品销售成本1万元，请辅导企业做调账分录，并作出补提、补缴企业所得税会计分录。答案：1、主营业务收入变动率=（150-100）/100*100%=50%利润变动率=（12-10）/10*100%=20%主营业务收入变动率与利润变动率不同步，企业可能存在多列成本、扩大税前扣除等问题。2、借：应付福利费 10000 贷：以前年度损益调整 10000 借：库存商品 10000 贷：以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 6600 贷：应交税金应交所得税 6600 借：应交税金应交所得税 6600