流转税习题及答案.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流流转税习题及答案.精品文档.流转税习题1某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年5月有关生产经营情况如下： (1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，专用发票已在税务机关认证。 (2)向农业生产者收购烟叶10吨，收购价款12万元，取得收购凭证，另支付运输费用1万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费2万元、增值税0.34万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 (3)卷烟

2、厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟18000箱，可折合成5000标准箱，当月将18000箱卷烟全部销售给卷烟专卖商，取得不含税销售额8000万元(每条调拨价在70元以上)。（4）外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.17万元；（5）购进一台冰箱用于职工食堂，取得增值税专用发票注明税额为850元；购入一台生产用的设备，不含税价格80万元，取得的增值税专用发票已在当月认证通过。（6）月底盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。 要求：(1)计算卷烟厂5月份应缴纳的烟叶税(税率为20)； (2)计算卷烟厂5月份应缴纳的增

3、值税； (3)计算卷烟厂5月份应缴纳的消费税(每条调拨价在70元以上，每标准箱定额消费税为150元)。答案：(1)烟叶税：2.64（万元) (2)增值税：1278.22 (万元) (3)消费税：4472.16(万元)2某广告公司2009年4月发生以下业务： (1)承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元。 (2)承接某制药公司的广告宣传业务，取得广告业务收入94万元，核算的营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告

4、收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格(核定的成本利润率为16%）。 (3)承接某酒厂的广告宣传业务，为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告牌，收取价款100万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作，为此外购材料60万元，取得了购货的发票，人工费2万元；还支付大厦管理部门批准安装的费用4万元。 (4)当月以价值100万元的不动产、30万元的无形资产投资入股某企业。 (5)参与主办一次服装表演，取得收入10万元。 (6)转让广告案例的编辑、制作权，取得收入10万元。 要求：分别计算该广告公司当月各项业务的应纳营业税税额。3某市外贸企业具有进出口经营权，2008年发

5、生以下业务： (1)从国外进口2000套高尔夫球及球具，关税完税价格为2000万元。 (2)将进口的高尔夫球及球具在国内全部售出，每套不含税售价1.8万元。 (3)从国内一生产厂家购进化妆品1000套，取得厂家开具的增值税专用发票上价税合计金额702万元，本月全部外销，出口离岸价980万元。 (4)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：关税的完税价格里包含货价、运输费和保险费；运输费按照货价的2%计算，保险费按照货价

6、与运输费合计的3计算） 公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当年小轿车全部售出，每辆取得含税销售额40.95万元。 (5)全年销售成本4500万元(不包含出口退税业务对销售成本的影响)；期间费用400万元(其中含业务招待费80万元，工资薪金总额260万元)。 要求：(1)计算进口高尔夫球及球具应缴纳的消费税、增值税；(2)计算出口化妆品应退的消费税、增值税；(3)计算进口小轿车应缴纳的关税、消费税和增值税；(4)计算国内销售环节应缴纳的增值税、城建税及教育费附加；(5)计算该外贸企业全年销售收入； (6)计算该外贸企业全年销售成本

7、；(7)计算该外贸企业准予扣除的业务招待费；(8)计算该外贸企业应缴纳的企业所得税。 (假设高尔夫球及球具进口关税税率为20，消费税税率为10， 增值税出口退税率为13；小轿车关税税率为60，消费税税率为9%）答案：(1)进口高尔夫球及球具应纳消费税266.67(万元) 进口高尔夫球及球具应纳增值税453.33(万元) (2)出口化妆品应退消费税180(万元) 出口化妆品应退增值税78(万元) (3)计算进口小轿车应缴纳的关税、消费税和增值税： 进口小轿车应纳关税276.23(万元) 进口小轿车应纳消费税72.85(万元) 进口小轿车应纳增值税137.61(万元) (4)计算国内销售环节应缴纳

8、的增值税、城建税及教育费附加： 应纳增值税税额198.93(万元) 应纳城建税及教育费附加19.89(万元) (5)该外贸企业全年销售收入5630(万元) (6)该外贸企业全年销售成本4344(万元) (7)计算该外贸企业准予扣除的业务招待费：28.15(万元) (8)计算该外贸企业应缴纳的企业所得税：229.49(万元)4甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17。2010年6月三家企业分别发生以下业务： (1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30

9、万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲企业将运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 (2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。 (3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额

10、5万元，税金0.85万元，当月将外购价值4万元的货物发给职工使用。 (4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税额)，丙企业取得了税务机关的“开具红字增值税专用发票证明单”，退货手续符合规定。 (5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定为：510、220、N30。丙企业提货后于本月19日全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。 (6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。 （

11、7）丙企业将其于2009年购入的一台机器设备出售，原值100万元，已提折旧8万元，销售时收取的全部款项为90万元。丙企业购入机器设备时取得了增值税专用发票并认证通过。 （8）甲企业将其一台已经抵扣了进项税额的生产设备用于非应税项目，该设备原值20万元，已提折旧0.8万元。 要求：(1)计算甲企业应纳的增值税； (2)计算乙企业应纳的营业税； (3)计算丙企业应纳的增值税。答案：(1)甲企业应纳的增值税为： 当期销项税额7.48(万元) 当期进项税额0.36(万元) 当期应纳增值税额7.12(万元) (2)乙企业应纳的营业税为：0.05(万元) (3)丙企业应纳的增值税为： 当期销项税额19.0

12、3(万元) 当期进项税额7.52（万元) 当期应纳增值税11.51(万元)5位于县城的某建筑安装公司2009年5月发生以下业务：（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的设备价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，

13、客户自行采购的装修材料价款为80万元；（5）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。要求：根据上述资料计算回答问题：（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。6某酒厂生产粮食白酒和果木酒，2009年

14、8月发生下列业务：(1)向个体工商户收购25吨大麦，取得的普通发票注明收购价款50000元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000元取得运杂费发票；向果农收购5吨大枣，收购凭证注明收购价款25000元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费800元，装卸费200元。(2)购入16L小轿车一辆向汽车经销商支付款项125000元，含车款120000元和车辆装饰费4000元、工具件款1000元，取得机动车销售统一发票，当月领取行驶执照。(3)购入自重5吨的运输卡车2辆，向汽车制造公司支付支票210600元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照。(4)外购粮食酒精20吨，取得增值税发票，

15、不含税价款20000元，另支付运输公司运输费1000元(有运输发票)，该批酒精90用于粮食白酒的生产、10用于职工福利；(5)试制新型薯类白酒2吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本5000元，成本利润率5；(6)销售自产粮食白酒40吨每吨不含税出厂价10000元另支付此次销售运费10000元取得运费发票。(7)销售红枣酒10吨，每吨不含税出厂价12000元，另共计收取包装物租金15000元。假定上述应认证的专用发票均经过认证，要求计算：(1)该企业当期增值税进项税合计数；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)该企业当期应纳的增值税；(4)该企业当期应纳的消费税；【答案】(1)进项税

16、额44229(元)(2)销项税额92120.11(元)(3)该企业当期应纳的增值税47891.11(元)(4)该企业当期应纳的消费税137094.55(元)7. 某县实木地板生产厂6月发生下列业务：(1)向某林场购入原木3000立方米，取得的销售发票上注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元，取得运输公司开具的普通发票；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20用于企业基建工程；(3)进口一批生产用涂料，货物价格200000元人民币(含采购佣金10000元)，运输费和保险费20000元，关税率3；(4)进口

17、一辆自用小轿车，到岸价格120000元人民币，关税率20，消费税率9；(5)进口一台生产设备，货物价格150000元人民币，运抵我国运输费10000元，保险费无法查实，关税率6；(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱取得增值税发票，价款180000元，增值税30600元，将70投入生产上漆；(7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元)；(8)销售自产实木地板100箱，取得不含税收入560000元：(9)应某剧团的要求，用2箱自产实木地板和成本为10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票50000元。上述需要认证的发票均经过

18、认证，实木地板消费税税率5，要求计算：(1)该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数：(4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；(5)该企业当期毁损货物的进项税转出数；(6)该企业当期增值税的销项税额合计；(7)该企业当期应纳的增值税额；(8)该企业当期实际应纳的消费税；(9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；(10)该企业当期应纳的车辆购置税。【答案】(1)该企业当期境内外购货物可抵扣的增值税进项税合计数为73070元(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数

19、6300+24000+9628.8=39928.8(元)(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数14241.76(元)(4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数36771+26901.1+28918.5=92590.60(元)(5)该企业当期毁损货物的进项税转出数进项税转出数4630.34(元)(6)该企业当期增值税的销项税额合计102464.96(元)(7)当期应纳的增值税额-31664.20(元)(8)该企业当期实际应纳的消费税22260(元)(9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数1780.8(元)(10)该企业当期应纳的车辆购置税15824.12(元)。8. 某

20、金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2009年3季度发生下列业务：(1)结算业务收入200万元；收取罚息90万元；(2)以150万元销售纯金工艺生肖一批；销售支票、单据等取得收入10万元：(3)签订文书，将到期不能偿还贷款的C企业抵押的500万元的办公用房转为银行所有，该房产为C企业5年前建造的，当时建造成本300万元，抵押时公允价500万元；(4)与D广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取380万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将20万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300万元支付报刊版面发布费用；(5)进行资金盘点，出纳长款08万元：(6

21、)销售前期购进的债券，购进原值30万元，另外支付购进手续费、税金06万元，销售债券收入33万元，已扣除销售时发生的税费08万元。上述金额均为含税金额，要求按顺序计算：(1)该金融机构应缴纳的营业税；(2)C企业应缴的营业税；(3)D广告公司应缴纳的营业税；(4)该金融机构应缴纳的增值税。【答案】(1)该金融机构应缴纳的营业税：1519(万元)(2)C企业应缴的营业税：5005=25(万元)(3)D广告公司应缴纳的营业税：4(万元)(4)该金融机构应缴纳的增值税：2179(万元)。9.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米

22、，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元。公司2009年发生以下业务：（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次；（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。（其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米5元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；金额以元以为单位计算。）要求：根据上

23、述资料，计算回答问题：（1）公司2009年应缴纳的城镇土地使用税；（2）公司2009年应缴纳的房产税；（3）公司2009年应缴纳的营业税；（4）公司2009年应缴纳的印花税；（5）公司2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。10.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）要求：根据上述资料，计算回答问题：（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（7）企业应缴纳的房产税。