税收风险监控管理的建设与规划0919.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流税收风险监控管理的建设与规划0919.精品文档.摘要1引言2一、税收风险监控管理工作的背景3（一）时代背景3（二）税收管理制度现状4（三）国际国内经验借鉴5二、税收风险的成因7（一）政策性因素8（二）内部因素9（三）外部因素10三、税收风险监控管理的目的10四、税收风险监控管理的作用11（一）建立税收风险监控管理机制是应对税源持续增长、实现管理方式转型的需要11（二）建立税收风险监控管理机制是适应税收征管改革、加强税源监控管理的需要12（三）实施税收风险监控管理可以使税收管理更有效率12（四）税收风险监控管理有利于提高税收管理的公平性13（五

2、）税收风险监控管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本13（六）税收风险监控管理有利于执法风险显性化14（七）税收风险监控管理有利于内控机制体系化14（八）税收风险监控管理有利于纳税遵从度提升14（九）税收风险监控管理有利于推进干部队伍建设15五、税收风险监控管理的基本原则和思路15（一）税收风险监控管理的基本原则15（二）税收风险监控管理工作的总体思路16六、税收风险监控管理的组织架构建设16（一）市局机关的主要职责17（二）县区（区）局以下机关的重要作用18（三）税收风险监控中心的具体职责18（四）各级政策法规部门职责19（五）各级税收业务部门职责19七、税收风险监控管理的制度与机

3、制建设20（一）建立健全税收风险监控管理运行机制21（二）创新税收管理员制度23八、税收风险监控管理的业务流程建设24（一）总体工作规程25（二）风险分析识别25（三）风险排序推送27（四）风险应对反馈28（五）风险监督评价30九、税收风险监控管理的措施30（一）突出工作重点，创新工作方法31（二）加强团队建设，做好支持保障工作32（三）加强税法宣传教育，提高社会遵从度32（四）健全执法责任体系，内外监督强管理33（五）加快信息化建设，优化资源强征管33（六）建立风险监控机制，及时有效防风险33（七）优化税制改革，降低制度性的税收风险34（八）要进一步加强队伍建设与监督制约并重35（九）要强化

4、税源监管，减少税收流失35（十）要强化税收稽查和处罚机制，加大纳税人违法成本36（十一）深化纳税评估，及时发现税收风险37（十二）加强税收风险监控管理信息平台建设37结束语38参考文献：39税收风险监控管理的建设与规划摘要：税收风险是指因纳税人未能按照规定履行税务登记、纳税申报、税款缴纳以及其它纳税义务，而导致的税收流失的可能性，也称纳税遵从风险。本文试以为提高纳税人纳税遵从度，采用一定的方法和规则，识别纳税人风险特征，对税收风险进行排序，采取相应的风险应对预案和措施，实现对纳税人税收风险的有效防范、控制和化解。结合曲靖地税实际和工作实践经验，对税收风险监控管理工作进行研究，将风险管理理念引入

5、税收管理中，运用税收风险监控管理方法及措施，从政策与技术角度，提出构建税收风险管理框架。主要内容包括一、税收风险监控管理工作的背景；二、税收风险的成因；三、税收风险监控管理的目的；四、税收风险监控管理的作用；五、税收风险监控管理的基本原则和思路；六、税收风险监控管理的组织架构建设；七、税收风险监控管理的制度与机制建设；八、税收风险监控管理的业务流程建设；九、税收风险监控管理的措施。引言：二十年来的税收实践表明，分税制改革促进了税收收入规模的强劲发展，但政府收费规模也在不断膨胀、税收增长呈现超国民经济增长态势、税制结构中深层次矛盾不断暴露、税收违法犯罪问题日趋严峻、执法水平面临新的考验，税收风险

6、日趋突显。如何防范和应对税收风险，保持税收的稳定性和可持续性，已成为一个世界性的课题。风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指各单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。近年来，随着全省深化税收征管改革的不断推进，曲靖地税实现税收征管业务流程再造、建立健全税源管理联动机制，建立健全风险评估工作机制，采取一系列完善征管体制机制和推进信息化建设的措施，客观上为全面实施税收风险监控管理创造了充分必要的条件。其关键点是以提高遵从为目标，以控管风

7、险为导向，以信息平台为依托，要转变管理职能，挖掘资源优势，创新管理方式，优化资源配置。以适应当前税源数量的持续增长和纳税服务的全新要求，推动地方税收管理方式的转型，通过在税收后续管理中做“加法”，找准税收风险点，科学派发风控任务，形成税收风险闭环管理机制，成为堵塞管理漏洞，防止税收流失的重要手段。各级税务机关应积极探索风险管理，将风险管理理念引入税收管理中，发挥风险管理导向作用。一、税收风险监控管理工作的背景（一）时代背景20世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。我国对于风

8、险管理的研究开始于20世纪80年代，作为一个新兴管理科学，风险管理在央企、政府、财务、审计、金融等领域日益受到关注。税收风险监控管理是随着这些年经济的高速发展，带来企业经营模式的多元化发展、各项涉税风险逐渐增大、税务机关管理机制严重不适应的现状提出来的。现代企业更多的采用一些集团化、跨地区、跨国化的经营模式等，而税务机关管理一直是按属地原则管理，造成很多东西没法管，看得见的管不着，管得着的看不见，还存在一些不同地方税收政策执行上的不统一，政策不确定等因素。税收风险监控管理不同于税务稽查和纳税评估。税务稽查是全面的税务检查，属于事后监督；纳税评估是对纳税申报事项具体的分析评判，属于事中管理，且受

9、地域限制，没法对集团企业进行全面评估；税收风险监控管理是一个更符合目前大企业（尤其是集团企业）经营模式的管理方法，税务机关与企业签订税收遵从协议，是建立在合作互信的基础上的，税务机关充分相信企业不会主观偷逃税款或做出不符合政策规定的税收筹划，企业也相信税务机关会站在企业的角度，为企业服务，为企业找出存在的风险，提出意见和建议，帮助企业建全完善风险内控机制，降低税收违法风险，维护企业形象，帮助企业健康发展。以税务审计为主要手段的全流程的税收风险监控管理已拿入国家税务总局年度工作规划之中。各省市都已先后成立了专门的管理机构，制定了相关工作制度和办法，不同程度的在探索开展该项工作。税收风险监控管理模

10、式将为税收征管模式的改革起到导向的作用。（二）税收管理制度现状多年以来的税收管理员制度只是一种简单的分工方式，它让有限资源分布较分散，税收管理员难以承载其管理职能。以前这种属地的、包干式的税收管理员制度，是征管信息化发展十分落后背景下的一种简单分工方式，是一种典型的粗放式管理形态，表现为不作分辨的无差别管理。这种包干式的管理体制，与征管科学化、精细化、信息化、流程化、专业化等都是不协调、不适应的。有限的资源分布较为分散。主要表现在许多基层管理员中具备税收分析、税源监控、纳税评估以及熟练操作征管信息系统等工作基本业务素质人员的比例较低，难以真正承载管理职能。如果各级管理层不分担税收风险监控管理职

11、能，属地管理的管理员至少在不断增长纳税人管户数量、大企业的个性化风险应对、中小企业行业性风险监控、广泛的信息数据采集来源、深入的税收风险分析识别、风险纳税人的等级及分类、各种专业化税收风险应对（如跨国交易税收管理、网上交易税收管理、财务电算化纳税人税收管理、总分机构之间税收管理、跨地域关联交易管理）等几个方面难以承载相应的职能。（三）国际国内经验借鉴1.国外经验借鉴澳大利亚国税局（简称ATO）对风险管理运用于税收管理做了积极有效的尝试，他们的实践证明，以完整的管理理论为基础、以会计准则为依据、以数理技术和计算机技术为支持的税收风险监控管理，可使税收管理更规范、更具有科学性。ATO将税收风险管理

12、贯穿于各部门、各税种对纳税人的管理之中，它所要达到的目标是：最大可能涵盖ATO管理的各个行业，集中于当前的问题，确认重大事项，确定风险最大的领域，确认进行税收筹划的领域，确认法律需要修订的领域等。税收风险管理的核心内容，包含风险识别、风险估测、风险评价在内的税收风险评估。ATO引入税收风险管理之初，也曾遭到外界对其评估方法、水平、能力的质疑。那么，如何建立科学、合理的税收风险管理体系，解除外界对税务机关风险评估能力的疑虑呢？ATO认为，凭经验和想象建立的税收风险管理体系是经不起检验的。为此，ATO组织了有专业知识和经验的工作人员，按澳大利亚特许会计师协会审计原则，建立了税收风险评估模型，同时设

13、计了案例模式，并通过培训提高税收风险评估人员的水平，以使税收风险评估具有科学性、不同人员评估同一事项具有一致性。2.国内工作开展情况及经验总结（1）国内工作开展情况。事实上，我国在审核评税、涉外税收审计中所做的工作，也已向税收风险监控管理靠近。20世纪90年代中期，我国涉外税收管理机关首先提出对纳税人申报情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定，通过审核分析及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象，即纳税审核评税，并进行了大胆实践和积极探索。近几年，审核评税已推广至所有税收管理机关，从起步阶段选择某一税种试行审核评税推广至所有税种，但由于审核评税主要依靠税务机关内部对纳税人情况的掌握，包括

14、纳税人的纳税申报、向税务机关报送的各类财务报表、以前年度审计材料等进行分析时，信息来源单一，信息的共享性、一致性、连贯性较弱，审核评税的操作更多地依靠个人的经验，缺乏规范性和科学性，质量和统一性有待进一步提高，审核评税中税收风险意识尚不明确，没有对税收风险予以计量和确定等。这些问题的存在，导致审核评税发挥的作用还无法与一套完整的系统的税收风险管理系统相比。1999年涉外税收管理机关对企业开展税务审计，税务审计要求通过对企业经营特点、所处环境特点、有关的税收筹划活动、适用的税收法律法规、相应的征管措施等进行分析，从而对审计项目的税收法规风险性、税收征管风险性进行认定。（2）经验总结。涉外税务审计

15、中虽已有税收风险意识，但如何对风险进行计量和评定还缺乏具体可操作的程序和方法，实际运用并不理想。还应加强对现代管理理论、方法的研究。多年来税收管理的制度、办法更多地依据税收管理本身的实践经验。如何形成一套完整的、在理论上站得住脚、在实践中作用显著的税收管理体系，还有很长的一段路要走。加强对现代管理理论、方法的研究、接受现代管理思想、吸取现代管理精华、将现代管理科学运用于税收管理之中十分重要。还要注重对税收风险的防范和管理。随着社会生产力的发展，国际贸易和国际市场的扩大，个人和国家都面对着一个多变的环境，尤其是社会化程度的提高，原来较为松散的社会联系变得十分紧密，税收面临的风险在加大。近几年发生

16、的税收大案要案以及一直困惑我们的严重的税收流失问题，应引起我们对税收风险的关注和研究，应将审核评税和税务审计中税收风险评定规范化。逐步建立税收风险模型，找出衡量风险的方法，为科学计量风险、确定风险、监控风险创造条件，减少个人经验对税收风险评定的影响，建立信息资料库，实现信息共享。目前税务机关的信息拥有量远不能适应税收风险管理的要求，内部信息共享性不够，外部信息获取途径少，亟需利用计算机网络系统建立信息资料库，不断扩大信息获取渠道，扩大信息在税务机关内部的共享性。要借鉴澳大利亚国税局对大企业和国际跨国公司税收风险管理的有效做法，特别是税收风险评估体系、风险评估模型、风险分级办法，结合审核评税，将

17、涉外税务审计中的税收风险管理细化、深化，运用于对大企业和跨国公司的税收管理中取得的经验，为全面推广做准备。二、税收风险的成因产生税收风险的原因多种多样、非常复杂，有内生的、有外部的、有客观的、有主观的等多种因素，本文将其分为政策性因素、内部因素和外部因素。（一）政策性因素1.税收法制及其管控体系不健全。税收法制建设本身不够完备，执法监督乏力，税收法制建设滞后、税法对政府和部门约束力有限，导致税收风险存在。如现在新出现的一种投资经营方式：投资公司只对投资对象的某个项目进行投资，单独安排人对该项目进行监管、并单独核算该项目利润。项目收入先归还投资公司的投资成本后，再按项目核算的利润和约定的比例分给

18、投资公司收益。整个投资过程中投资公司并不以股份形式进行投资，也不属于借款。对该种经营方式取得的收益是否应征收流转税（营业税）？如何征收？目前还没有明确的政策规定。再比如对个人理财收益是否应征收个人所得税？目前政策未作明确的规定，各省执行也不一致，青海就自己出台文件规定按股息、红利所得征收个人所得税；而大部分省市认为理财收益的所得来源复杂多变，很难准确认定其为何种性质的所得，加之没有明确的政策规定，就没有征收个人所得税，造成全国执行上的不统一。2.各级单位办法制定不完善。为了更好地落实上级文件精神，基层税务部门往往会结合本地实际制定更加详细具体的操作办法。虽对提高征管质量有一定作用，但容易忽视对

19、本系统人员的法律保护，一旦出了问题，也为司法机关追究税务人员的责任提供了依据。如目前推行的纳税评估和税务审计，尚缺乏明确的法律定位和规范的操作规程，各基层单位在实际操作中方式各不相同。3.政策制定不清晰。造成在执行中理解不一、操作困难。如企业在销售商品、业务宣传、业务招待、庆典等各种活动中向个人赠送礼品代扣代缴个人所得税政策，对其如何认定为“企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品”，以及对赠品的界定，规定的界线不清晰、操作十分困难，全国税企理解各异。再比如对金融企业计提贷款损失准备金税前扣除政策的规定也非常模糊，正常类贷款和次级类贷款计提损失准备金的政策，是可以并列使用还是只能选

20、择适用其中一个，大家理解各不一致。另外如劳保用品的税前扣除政策、金融企业同业往来的范围界定、可转股债券利息税前扣除的政策等，都存在政策不清、执行不统一等因素。（二）内部因素1.税务人员认识不够。受年龄、文化程度、实践能力和人生观、价值观等多方面因素影响，部分税务人员对依法行政缺乏全面深刻的理解，思想观念跟不上形势的发展，执法履职能力不强，不能有效识别和防范执法风险。2.税务人员业务不熟。部分税务执法人员不深入学习和钻研税收业务，不关注新的政策文件，不懂装懂，凭感觉、凭经验行事，或因理解偏差而使执法质量不高，都易违反执法程序，造成执法风险。3.税务人员法制观念不强。部分税务执法人员缺乏法制观念和

21、廉政意识，被金钱名利所诱惑，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，给税务机关带来执法风险。4.人力资源结构不合理。现行体制下资源分布的问题主要有：机构层级多、直接从事征管的机构少，实践经验丰富、理论基础扎实、直接从事税源管理的人力资源不足，各层级税务机关综合素质较高的人员比例不高，很大一部分人由于长期从事部门单项行政事务管理工作，与直接开展税收分析、税源监控、税务稽查、纳税评估等税收管理活动距离较远，资源优势呈现逐步衰减趋势。（三）外部因素1.纳税人税法遵从度不高。由于税收直接关系到纳税人的切身利益，不可避免地会产生利益冲突，形成征纳双方一种特殊的矛盾关系。出于对自身利益的保护，部分纳税人会想方设法偷

22、逃税款，以达到不交税或少交税的目的，从而引发税收风险。2.地方政府对税收工作的干涉。在当前大力发展经济的大环境下，为了招商引资、搞活地方经济，部分基层地方政府私自出台各种税收优惠政策，干预税收执法，使税务机关陷入尴尬境地。而相关部门协税护税意识不强，也影响税法的实施效力，容易形成执法风险。三、税收风险监控管理的目的税收风险监控管理旨在引导企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。税收风险监控管理的核心在于促进企业和税务机关共同遵从税法，共同防范税收风险，提高税源管理的针对性和有效性，及时识别和消除纳税人的税收风险，提高纳

23、税遵从度，最大限度地防范税收流失。税收风险管理是提高纳税人税法遵从度，有效防范、控制和化解纳税人税收风险的基本手段。开展税收风险监控管理的主要目标包括：（一）梳理企业涉及的税收政策，促进税收双方遵从税法。并发现税收政策存在的理解歧意和分歧，进行必要的沟通协调，解决实际工作与税收政策规定的差异。（二）了解掌握企业集团及所在行业的基本情况和税收风险问题、性质和成因，建立和完善企业集团及其所在行业的基础信息库和税收风险特征库；（三）引导和帮助企业从整体上、制度上健全完善税务风险内控机制，增强企业税务风险防范能力，建立税务机关与企业集团合作互信、共防风险的工作机制；（四）锻炼提高税收管理人员的税收风险

24、综合分析能力和实战能力，建立适应企业集团及各行业税收管理需要的专业化管理团队。（五） 引导企业在作税务规划时具有合理的商业目的、并符合税法规定；在经营决策和日常经营活动中考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；进行纳税申报和税款缴纳时符合税法规定；对税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合政策规定。四、税收风险监控管理的作用（一）建立税收风险监控管理机制是应对税源持续增长、实现管理方式转型的需要经济的快速发展带来纳税人数量的日益增长，与税务干部数量的低增长形成较大反差。要解决这一矛盾，必须进行管理方式的转型

25、。通过实施税收风险监控管理，将有限的人力资源与税源进行合理配置，达到税务管理主要精力始终集中在税收风险高的行业、领域和纳税人身上，从而有效降低遵从成本，提高税收管理质效。（二）建立税收风险监控管理机制是适应税收征管改革、加强税源监控管理的需要适应当前行政审批制度改革，需要对税源管理环节进行调整，变注重事后管理为科学化精细化的事前、事中管理，也就是增强税源管理的及时性和针对性，研究税收管理资源如何围绕放在事前和事中两个环节开展工作。通过合理运用风险监控管理工具、深入分析、及时识别、有效应对、适时控制税收活动的各种风险因素就成为加强税收事前管理的必要和必须。（三）实施税收风险监控管理可以使税收管理

26、更有效率税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险监控管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险评估、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险监控管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵从税法。（四）税收风险监控管理有利于提高税收管理的公平性纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所

27、谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的纳税人和漠视税法的纳税人进行甄别，并区别对待；对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施等。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人更多、更高要求的管理方法。税收风险监控管理通过风险识别、评估、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得

28、到纠正，也可及时发现纳税人的恶性问题，采取强有力的措施予以打击，提高管理的公平性。（五）税收风险监控管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本对政府来说，它要求财政收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现最大的税收收入。而税收风险监控管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长，降低税收征收成本。（六）税收风险监控管理有利于执法风险显性化通过一系列工具和方法的运用，通过对风险动因的分析，对税收执法风险的认识从表面现象发展到深层次、潜在因素。通过识别其根本原因或主要原因，使得税收执法风险显性化、特征化，提高税务干部的风险意识

29、和风险识别能力，能够更直观、更科学的认识风险，衡量风险，进而科学应对风险。（七）税收风险监控管理有利于内控机制体系化税收风险监控管理是国税机关内控机制建设的重要组成部分，是税收内控管理的重要内容。建立严密完整的机制，实现宏观与微观结合、外控与内控结合、层级与流程结合、人员和事项结合，触发启动自我完善。同时，税收风险监控管理、纳税遵从风险管理和廉政风险管理形成一个完整的税务机关内控体系，将权力行使的职、权、利统一监管，形成围绕权力运用的无缝监控体系，有利于提高税务机关的内部控制水平，推动规划目标的达成。（八）税收风险监控管理有利于纳税遵从度提升税收风险监控管理推动规范执法，严格程序制约，将更有利

30、于保护纳税人合法权益，有助于从源头上防止和减少税收违法行为，促进税收管理的法治化和规范化，减少征纳矛盾，提高纳税人满意度，促使纳税遵从度的稳步提升。（九）税收风险监控管理有利于推进干部队伍建设税收风监控管理能以制度化、流程化、规范化、系统化的方式来应对税收执法风险，减少政策执行偏差和税收执法的随意性，减少执法人员不作为、乱作为，提升税收执法水平和质量，切实维护税务干部的切身利益，最终降低税务干部的执法风险，有利于税务机关打造一支规范、高效、文明、廉洁的执法队伍。五、税收风险监控管理的基本原则和思路（一）税收风险监控管理的基本原则1.全员参与。税收风险监控管理必须要人人参与才能保证效果。从风险的

31、排查识别、到风险的量化排序、风险应对方案的选取实施，都需要从上到下的一致关注、一致推进。各级领导干部要高度重视，亲自负责，积极推动，不断督促。这是税收风险监控管理贯彻落实的第一法宝。要注意调动基层一线人员的积极性，发挥其主观能动性，进一步完善、落实税收执法风险管理的各种要求、流程，才能促进税收风险监控管理体系的健全，切实取得成效。2.全面管理。税收风险监控管理要通过完善内部流程、职责，使风险管理的目标和要求分步骤渗透到各项业务过程和各个操作环节。逐步实现对税收管理全过程、全部事项实行风险控制。要在关注操作层面风险的同时，实施全方位风险监控管理，拓展到外部环境、内部人员配备及教育等层面。3. 简

32、单易行。税收风险监控管理作为风险管理理论的实践应用，应坚持简单易行、便于操作的基本思路。复杂的理论指导、过于繁琐的程序、内容庞杂的表格不但会给各层税务机关增加太多工作量，引来反感，更会严重损害税收风险监控管理的生命力和活力，在各层操作实践环节必须贯彻精简高效的思路。（二）税收风险监控管理工作的总体思路1.税务机关以风险管理理论为基础，按照指标精细化、程序标准化、评定科学化的原则构建税收风险管理体系。2.以税收法律法规为依据，根据风险环节、风险时期、风险潜在分布规律和特点等，建立税收风险预警系统。3.以数理统计和信息技术为支撑，确立各种因素的风险系数。4.以行业风险报告和日常管理捕获的异常信息为

33、突破口，建立不同风险程度的应对措施。5.以风险管理运作体系为组织保障，构筑风险管理协调运作机制。6.依据税收管理的风险程度，不断化解和消除风险因素，最大限度地阻止纳税人违规行为和违法案件的发生。六、税收风险监控管理的组织架构建设风险监控管理的主要措施之一是完善体制机制改革。体制机制是改革的核心环节，是影响资源配置效率的基础环节。不同的体制机制带来不同的资源配置方式和不同的资源配置效率。运用风险监控管理理念，深化税源联动管理，进一步完善税收征管体制机制，是实现风险监控管理理念所追求的资源配置效率最大化的基础性步骤。要完善体制机制，确立市局在风险监控管理中的主导作用、确立县（区）局及以下机关在风险

34、监控管理应对中的重要作用。（一）市局机关的主要职责市局机关主要负责风险目标规划、风险分析识别、风险等级评定、风险应对支持，发挥其主导作用：1.制定税收风险监控管理目标规划和明确分阶段税收风险监控管理的工作重点；2.建立健全税收风险分析识别工作机制，健全完善市级税收风险特征库；3.做好年度专项检查、行业纳税评估、税务审计等风险应对的总体规划和分部门的风险应对计划安排；4.做好数据模型、分析工具的研发工作，研究收集制定业务操作模本、评估审计指南等，提高对基层风险应对的指导力和支撑；5.重要复杂事项上的税收风险应对，提高市局的实体运作能力；6.搭建全市统一风险管理信息支持平台；7.建立税务风险管理的

35、信息和沟通机制；8.组织干部职工参加政治业务培训，提升税务干部的综合素质。（二）县区（区）局以下机关的重要作用县（区）局以下机关主要发挥实施风险应对的重要作用。根据上级机关风险监控管理的规划部署和风险识别排序结果，有针对性地开展税收风险应对工作。纳税人较多的地区、县（区）局也可直接承担风险等级排序工作。要注意发挥贴近纳税人的优势，利用纳税服务和税收执法过程中采集的动态信息，丰富充实风险监控分析识别的信息来源，提高风险识别的准确性。各级税务机关要按照风险监控管理战略规划、风险识别、风险排序、风险应对和风险监控管理评估等程序架构，形成上下互动、立体的税收遵从风险控管流程体系。（三）税收风险监控中心

36、的具体职责市局税收风险监控中心要发挥两个优势：人力资源优势和数据集中优势；承担五个职能：税收风险目标规划、风险分析识别、风险等级评定、风险应对业务支持、部分较为重大或复杂的风险应对项目的组织应对（大企业管理）。具体工作职责包括：1.风险监控管理工作的统筹规划和组织实施；2.制度的拟定、完善和组织实施；3.相关业务需求的统筹协调；4.组织和参与建立维护风险监控指标和风险识别模型；5.建立和维护风险预警指标体系，牵头建立风险特征库；6.制订统筹年度税收风险监控管理工作计划；7.定期开展税收风险识别、等级排序和任务推送；8.统筹协调风险应对实施和任务完成情况的跟踪管理；9.牵头组织税收风险应对监督、

37、评价和考核，统筹协调和指导督促纳税评估工作；10.根据风险管理领导小组决议组织相关部门开展风险应对和纳税评估复审复评；11.对部分重大风险应对的上收管理，对重要复杂应对事项上收到市局直接进行风险应对，如预约定价谈签、成本分摊协议磋商、重大转让定价调查、大型企业的高层沟通和纳税评估等；12.向县（区）局税收风险监控管理部门及市局定点联系企业提供税务咨询。（四）各级政策法规部门职责各级政策法规部门对风险监控管理的全过程实施监控监督，保障风险监控管理过程规范有序。各级联席会议在年终，对全面风险监控管理规划实施情况进行总结评估，并对下一年度风险监控管理工作的改进提出建设性意见。（五）各级税收业务部门职

38、责各级税收业务部门根据各自业务管辖范围，负责本部门业务工作存在的风险源提出、审核和确认，负责风险识别模型、风险监控指标和风险等级标准的建立、审核和确认工作；参与税收风险监控管理能力评价体系的建立和维护；根据工作需要提出专项税收风险监控管理需求；参与税收风险监控管理工作识别、评价和结果监督工作。七、税收风险监控管理的制度与机制建设税收风险监控管理是一个系统工程，需要全系统上下联动、部门互动、共同推进。要增强职能部门工作的统筹性，形成合力，加强对税收风险监控管理工作的督导检查、协调沟通，逐步发展为过程标准化、操作规程化、定量和定性结合的管理活动，最终形成以事前、事中监控为重点的执法风险监控管理机制

39、，促进整体税收执法水平的提高，为构建社会主义和谐社会起到有力的支持和保障作用。全面推进税收风险监控管理，就是要在全市税务系统初步建立，以风险监控管理为导向，以一体化信息平台为依托，以提高纳税遵从度为目标，以风险监控管理战略规划、分析识别、等级排序推送、应对处理反馈、监督评价为主要流程环节，市局、县局及分局各层级之间、各级部门之间，专业分工科学、资源配置合理、上下协调互动、运行有序高效的税收遵从风险监控管理体系。税收风险监控管理制度主要包括：税收风险监控管理运行机制和创新税收管理员制度。各级税务机关应定期对企业税务风险监控管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险监控管理制度和流程。税

40、收风险监控管理坚持“统一分析、分类应对”的原则，各级税务机关和部门都是税收风险监控管理的主体，应根据本单位、本部门的职能，积极开展税收风险监控管理工作。各级税务机关的内部控制评价机构应根据整体控制目标，对税务风险监控管理机制的有效性进行评价。（一）建立健全税收风险监控管理运行机制以联动机制为基础，基于信息化的，贯通各级各部门、税收管理各主要环节的，相互衔接、运行顺畅的税收遵从风险监控管理机制，主要有风险监控管理战略规划管理机制、风险信息采集存储交换管理机制、风险信息分析识别管理机制、风险等级估算排序管理机制、风险监控管理激励监控机制、风险监控管理效果评价机制。1.建立建全风险监控管理战略规划管

41、理机制。规划制定者应为各级部门联席会议，编制部门主要为税收风险监控管理中心，编制要点主要包括本级年度风险监控管理总体目标，本级年度在风险识别、风险排序推送、风险应对反馈、监督评价等环节的重点工作安排及目标要求、本级年度信息化支撑、知识培训、其它保障等重点工作安排及目标要求等。2.建立建全风险信息采集存储交换管理机制。市级税收风险监控中心基于监控决策的信息查询分析模块建立纳税人情报信息管理库，拓展外部信息的采集渠道，采集公司报表、工商、国税、土地、房管、统计等部门信息，提升跨县(区)信息查询功能，形成跨县（区）采集、交换管理机制，形成上下互动，横向共享互通的情报交换管理机制。3、建立建全风险信息

42、分析识别管理机制。基于监控决策系统，整合预警监控、联动指标，建立风险特征库。由税收风险监控中心牵头，各业务科室审核确认各类特征指标，建立市县两级风险特征库指标，有条件的县，也可以建立本级风险特征库，并对风险特征库指标的应用效果进行跟踪分析，持续维护，不断提高指标的实效性、针对性。 计统部门主要从事税收风险的宏观分析，主要包括经济与税收、跨税种、跨部门以及重点税源的综合税收风险分析；税种管理部门、税收风险监控中心在计统部门综合分析的基础上，针对税种管理特点、难点和主要风险点，深化各税种税收风险分析；大企业和国际税收、出口退税管理部门主要从事大企业、国际税收管理、出口退税管理中专业税收风险分析研究

43、；征管、法规部门主要从事税收程序性风险分析；稽查部门、税收风险监控中心等专业管理部门主要通过各类稽查、纳税评估、全流程税收风险管理等工作和案例，对企业风险进行深层次解剖和分析。4.建立建全风险等级评估排序管理机制。形成风险等级评估排序管理工作机制，在市级，及有条件的县级机关设置风险等级管理的专门岗位，实施等级评定排序工作。主要对系统排序的初始化设置进行研究，根据本地区遵从状况、资源状况，合理分配各等级比例，合理设置风险分值设置，合理设置不同风险类别的权重等，对系统等级划分与实际偏离度较大的进行必要的人工干预。风险等级划分是风险应对策略选择的前提，必须规范管理。5.建立税收风险管理激励监控机制。

44、税收风险管理激励机制，重点是如何激励全员参与，从发现信息，到提出相应的应对措施管理奖励措施。税收风险监控管理机制，主要是对风险监控管理的成效建立一套监控制度。尤其是对高风险企业的确定是否及时，应对措施是否到位，进行监控。6.建立建全税收风险监控管理效果评价机制。税收风险监控管理效果评价是分析、比较已实施的风险管理方法的结果与预期目标的契合程度，以此来评判管理方案的科学性、适应性和收益性。税收风险监控管理是税收管理中一个新的方向，较少有可以借鉴的方法，因此税收风险监控管理体系中各个环节，都应最终进行税收风险监控管理效果评价，并将评价结果反馈到税收风险监控管理的各个阶段，以确定各项具体管理办法是否

45、取得预期的目标，在此基础上进一步完善，不断健全整个税收风险监控管理体系，达到防范、应对、抵御、化解税收风险，取得税收安全保障的目的。（二）创新税收管理员制度创新税收管理员制度要与建立税收风险监控管理机制相结合，要与合理分解户管员管理职责相结合，要与优化人力资源配置紧密结合，要与推进分级分类管理（市、县（区）局实体化）相结合。管理员制度是税收征管体制的终端，各级管理层所有做出的风险监控管理的努力需要一个与之相适应的管理员制度进行配套，创新税收管理员制度是借鉴风险监控管理的需要，创新税收管理员制度也是实施风险监控管理的一个关键点。创新税收管理员制度应做好以下四方面的结合：1.要与优化人力资源配置紧

46、密结合。把综合业务素质较好的管理员配置到业务复杂程度较高的专业管理岗位，有别于责任区管理员，成为从事税收专业管理的管理员。2.要与合理分解户管员管理职责相结合。根据集约化、专业化、精细化的管理要求，可以把税收风险监控分析、专业纳税评估、大企业的全流程风险管理、中小企业的行业性风险监控应对等风险管理职能，从属地管理的税收管理职能中分离出来。把制度性安排的、事务性管理服务职能保留在属地管理的职能中，从而形成管事基础上的管户制的新架构形式。3.要与推进分级分类管理（市、县（区）局实体化）相结合。以分局为单位按照风险等级、纳税人经营规模、产业结构等实施大企业管理，按照行业实施专业化风险应对管理，使征管

47、资源达到理想的配置效率。4.要把创新税收管理员制度与推进分级分类管理、提高县（区）局实体化运作能力结合起来，统筹兼顾。在县（区）局或更高层面上，建立具有专业化管理能力的管理团队，从事大企业管理、专业评估、行业管理等。八、税收风险监控管理的业务流程建设风险监控管理业务是一个分层的结构化的流程，这个流程支持风险分析、识别（风险识别路径可以分为宏观战略层面，微观运行操作层面，或者两者兼而有之）、评定、排序、应对和监督、绩效评估 。是一个循环往复的流程，这个流程由优化设计的工作步骤构成，支持科学决策和持续改进。本文中税收风险监控管理的业务流程主要是借鉴和学习国外发达国家的一些经验和做法，总结以前年度已

48、开展该项工作的经验，按照总体工作规划、风险分析识别、风险排序推送、风险应对反馈、风险监督评价五个方面来设置的。（一）总体工作规程总体工作规划是对一定时期内税收风险监控管理的工作目标、阶段重点、方针策略、主要措施、实施步骤等做出的具有系统性、全局性的谋划。税收风险监控管理规划的制定是税收风险监控管理工作的首要任务。总体工作规划的编制，应围绕以下要求进行：1.突出重点。规划的编制应突出重点，要密切结合本单位税源专业化管理工作实际，紧紧围绕税收风险分析识别、税收风险应对等专业化管理关键环节，突出规划的针对性。2.统筹规划。规划的编制应做到统筹安排，实现阶段目标与长期目标的有机结合，逐步实施，稳步推进。3.强化落实。规划的编制要紧紧围绕省、市局税源专业化管理的重点工作安排，强化对规划明确的各项重点工作任务落实情况的检查和考核，不断提升税源专业化运行的质量和效率。（二）风险分析识别1.税收风险识别包括整备相关涉税数据、建立风险识别模型、加工产生风险结果三个步骤。税收风险识别信息源主要包括纳税人报送的数据、税务机关采