第七章 公共收入.ppt

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1、,公债：有偿性的公共收入形式,3,第七章 公共收入,7.1.1 受益原则,7.1 公共收入的原则,7.1.1 受益原则,7.1 公共收入的原则,7.1.1 受益原则,7.1 公共收入的原则,7.1.2 支付能力原则,支付能力原则（abilitytopay principle）指的是，政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。,7.1 公共收入的原则,7.1.2 支付能力原则,7.1 公共收入的原则,7.1.3 小结：线索和依循,公共支出的成本要通过公共收入去弥补，公共收入又要从社会成员那里去取得，最终还是要落实到社会成员身上。因此，公共收入的取得和落实，总要有相应的

2、线索，总要有一定的依循。 上面述及的受益原则也好，支付能力原则也罢，都是从某一特定角度探寻公共收入的分摊或分配线索和依循的。它们的作用，说到底，就是为我们设计公共收入制度提供思维线索和操作依循。,7.1 公共收入的原则,7.2.1 什么是税收,特点,（1）税收是由政府来征收的。（2）政府征税凭借的是其政治权力。（3）税收是强制征收的。（4）税收是无偿征收的。（5）税收的征收有固定限度。（6）税收是为了满足政府经费开支的需 要而征收的。,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.1 什么是税收,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体和税率,税法上规定的直接负有纳税义务的

3、人。课税主体是税制构成的一项最基本要素。在税法上规定直接负有纳税义务的，可以是自然人，也可以是法人。纳税人和负税人不一致的情况是经常发生的。,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体和税率,课税客体,课税的目的物，也就是对什么课税。课税对象是税收制度的核心要素。课税客体或课税对象不一定就是税收的源泉即税源。课税对象解决的是课税的直接依据问题，税源则是税收收入的最终来源。,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体和税率,税率,所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例税率也是税收制度的核心要素税率通常用百分比的形式表示具体分为比例税率、累进税率和累

4、退税率等三种形式引入两个概念，即平均税率和边际税率,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体和税率,平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）100%,边际税率=（全部应征税额/课税对象数额)100%,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体和税率,比例税率,对课税对象规定的课税比率，不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体和税率,O 课税对象数额,平均税率=边际税率,税率（%）,图7-1 比例税率结构,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体

5、和税率,累进税率,按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。分为全额累进税率和超额累进税率,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.2 课税主体、课税客体和税率,累退税率,按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.2.3 税收是政府取得公共收入的最佳形式,政府可以通过直接增发货币来取得公共收入。,政府还可以通过收费的形式来取得公共收入。,3,1,7.2 税收：公共收入的主要形式,7.3.1 什么是公债,特征,（1）公债的发行或认购是建立在资金持有者自愿承受的基础上的。（2）公债的发行是有偿的。

6、（3）公债的发行较为灵活。,7.3 公债：有偿性的公共收入形式,7.3.1 什么是公债,7.3 公债：有偿性的公共收入形式,7.3.2 公债的基本功能是弥补财政赤字,以税收和通过中央银行增发通货的方式来弥补财政赤字存在缺陷。以发行公债的方式弥补财政赤字，只是社会资金的使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会无端增加流通中的货币总量，造成无度的通货膨胀，还可以迅速地取得所需资金。公债的发行或认购通常建立在资金持有者自愿承受的基础上，通过发行公债筹集资金持有者暂时闲置不用的资金，在正常情况下不会对经济发展造成不利的影响。,7.3 公债：有偿性的公共收入形式,7.3.3 公债与政府的资本性支

7、出,7.3 公债：有偿性的公共收入形式,7.4.1 政府引致的通货膨胀,政府引致的通货膨胀（governmentinduced inflation）指的是这样一种情况：为了弥补政府提供的物品或服务的费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨。实质上是一种社会资源的再分配。其净效应也是将私人部门占有的一部分资源转移到公共部门，只不过它采取的是一种隐蔽的形式。,7.4 其他公共收入形式,7.4.1 政府引致的通货膨胀,O B2 B1 T 黄油,大炮,T,G2,G1,C,I,A,图7-4 政府引致的通货膨胀,7.4 其他公共收入形式,7.4.2 捐赠,政府有时也能得到来自个人或组织的捐赠（donat

8、ions），这往往发生在政府为某些特定的支出项目融资的情况下。 但只有在那些由具有相同的偏好或目标的人们所组成的规模较小的社会中，人们的自愿捐赠才有可能成为主要的筹资手段，而发挥值得称道的作用。,7.4 其他公共收入形式,7.4.3 使用费,使用费,政府所提供的特定公共设施的使用者按照一定的标准收取使用费使用费通常实行的是专款专用原则使用费通常低于其提供该种物品或服务的平均成本有利于促进政府提供的公共设施的使用效率有助于避免经常发生在政府提供的公共设施上的所谓拥挤问题,7.4 其他公共收入形式,7.4.4 规费,7.4 其他公共收入形式,公共收入 受益原则 支付能力原则 税收公债 使用费 规费 捐赠 课税主体 课税客体 税源 税率 负税人 累进税率 累退税率 全额累进税率 超额累进税率 比例税率 平均税率 边际税率 定额税率 政府引致的通货膨胀,公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材,1. 什么是公共收入？2. 什么是公共收入的原则？其作用是什么？3. 什么是税收？为什么说税收是最佳的公共收入形式？4. 什么是公债？它的基本功能是什么？,谢 谢 ！,