2006年初级会计职称考试初级会计实务真题及答案.doc

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1、2006年初级会计职称考试初级会计实务真题及答案一、单项选择题1.下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。A已发出商品但尚未确认销售收入B已确认销售收入但尚未发出商品C已收到材料但尚未收到发票账单D已收到发票账单并付款但尚未收到材料答案A解析企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而 B、C、D 三项都相应的增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选 A2. 2005 年 1 月 1 日，某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为

2、短期投资，并支付相关税费 1.5 万元；该债券票面金额为 400 万元，每半年付息一次，年利率为 4%；7 月 1 日，企业收到利息 8 万元；8 月 20 日，企业以 405 万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。A-14.5B-13C-3D1.5答案D解析短期投资购买时的入账价值为 1.5+410=411.5 万元，短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为 411.5-8=403.5 万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为 405-403.5=1.5 万元，则应该选 D3.某企业采用先

3、进先出法计算发出材料的成本。2006 年 3 月 1 日结存 A 材料 200 吨，每吨实际成本为 200 元；3 月 4 日和 3 月 17 日分别购进 A 材料 300 吨和 400 吨，每吨实际成本分别为 180 元和 220 元；3 月 10 日和 3 月 27 分别发出 A 材料 400 吨和 350 吨。A 材料月末账面余额为（）元。A30 000B30 333C32 040D33 000答案D解析3 月 10 日发出材料成本为 200*200+200*180=76 000 元；3 月 27 日发出材料成本为 100*180+250*220=73 000 元；则 A 材料月末账面余

4、额为（400-250） *220=33 000 元，因此答案应该选 D。4.某企业 2003 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备 2005 年计提的折旧额为（ ）万元。A16.8B21.6C22.4D24答案Cl解析该设备应从 2004 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2005 年计提的折旧额为（90-6） *4/15=22.4 万元，则答案应该选 C5.某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价 370 万元，累计折旧 115 万元，未计提减值准备。出售取得价款 360 万元，发生清理费用 10 万

5、元，支付营业税 18 万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。A10B77C95D105答案B解析企业出售该幢办公楼确认的净收益为（360-10-18）-（370-115）=77 万元，具体的会计处理为：借：固定资产清理255累计折旧115贷：固定资产370借：固定资产清理10贷：银行存款10借：银行存款360贷：固定资产清理265应交税金应交营业税18营业外收入776.某企业以 350 万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为 5%。该无形资产原购入价 450 万元，合同规定的受益年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 12 年，转让时已使用 4 年

6、。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（）万元。A32.5B50C62.5D80答案C解析无形资产每年的摊销额为 450/10=45 万元则转让无形资产时无形资产的账面余额为 450-45*4=270 万元转让无形资产应确认的净收益为 350-270-350*5%=62.5 万元7.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（）。A生产成本B应交税金C主营业务成本D委托加工物资答案B解析委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将

7、所负担的消费税先计入“应交税金应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。8. 某企业于 2005 年 6 月 2 日从甲公司购入批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为 25. 5 万元。合同中规定的现金折扣条件为第 2 页/共 18 页2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2005 年 6 月 11 日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A147B150C172.5D175.5答案D解析购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因

8、此企业购买产品时该应付账款的入账价值为 150+25.5=175.5 万元。9.企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。A转作短期借款B转作应付账款C转作其他应付款D仅做备查登记答案B解析企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。10.下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等的是（）。A净利润B资本公积C盈余公积D未分配利润答案D解析净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润

9、项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。11. 某企业年初所有者权益总额 160 万元，当年以其中的资本公积转增资本 50 万元。当年实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元，向投资者分配利润 20 万元。该企业年末所有者权益总额为（topsage）万元。A360B410C440D460答案C解析以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为 160+300-20=440 万元。12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符

10、合商品销售收入确认条件的时点是（）。A发出商品时B收到货款时C签订合同时D买方正式接受商品或退货期满时答案D解析对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。第 3 页/共 18 页13.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（）。A营业费用B管理费用C财务费用D制造费用答案D解析制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。14. 某企业只生产一种产品。2005 年 4 月 1 日期初在产品成本 3.5 万元；

11、4 月份发生如下费用：生产领用材料 6 万元，生产工人工资 2 万元，制造费用 1 万元，管理费用 1.5 万元，广告费 0.8 万元；月末在产品成本 3 万元。该企业 4 月份完工产品的生产成本为（）万元。A8.3B9C9.5D11.8答案C解析本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9 万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。因此该企业 4 月份完工产品的生产成本为 3. 5+9-3=9.5 万元。15. 某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 750 万元，计税价格为 1 250 万元，适用的

12、增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。计入在建工程成本的金额为（）万元。A875B962.5C1087.5D1587.5答案C解析企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：借：在建工程1 087. 5贷：库存商品750应交税金应交增值税（销项税额）212. 5（1250*17%）应交税金应交消费税125（1250*10%）16.某企业 2003 年 4 月 l 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400 万元，编制 2005 年

13、12月 31 日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。A短期借款B长期借款C其他长期负债D一年内到期的长期负债答案D解析2003 年 4 月 l 日从银行借入期限为 3 年的长期借款，该项借款到 2005 年 12月 31 日还有 3 个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。17.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A信用证保证金存款B备用金C存出投资款D银行本票存款第 4 页/共 18 页答案B解析信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款备用金”科目或者“备用金”科目核

14、算。18.企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是（）。A三栏式明细账B多栏式明细账C横线登记式明细账D数量金额式明细账答案D解析数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。19.某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 85 万元；当月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（topsage. ）万元。A502.5B570C630D697.5答案B解析本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+5

15、50）*100%=-5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为 600*-5%=-30 万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为 600-30=570 万元。20.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A房产税B城镇土地使用税C城市维护建设税D车辆购置税答案D解析车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。二、多项选择题21.下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。A自制产成品用于职工福利B自制产成品用于对外投资C外购的生产用原材料发生非正常损失 D外购的生产用原材料改用于自建厂房答案

16、CD解析自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。22.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。A财务费用B在建工程C应付债券D长期待摊费用答案ABC第 5 页/共 18 页解析企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。则本题答案应该选 ABC23.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）.A劳务总收入能够可靠地计量B相关的经济利益能够流入企业C劳务的完成程度能够可靠

17、地确定D劳务总成本能够可靠地计量答案ABCD解析企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：（1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；（3）劳务的完成程度能够可靠的确定。24.下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。A收回应收账款B收回已转销的坏账C计提应收账款坏账准备D结转到期不能收回的应收票据答案ABCD解析应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；计提坏账准备，

18、则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化；结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。25.下列各项，属于期间费用的有（topsage）A董事会费B劳动保险费C销售人员工资D季节性停工损失答案ABC解析董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有 ABC 三项。26.下列各项，不影响工业企业营业利润的有（）。A计提的工会经费B发生的业务招待费C收到退回的所得税D处置投资取得的净收益答案CD解析计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应

19、计入补贴收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用，则本题中影响企业营业利润的有 AB 两项，不影响企业营业利润的有 CD 两项。27.下列各项，应计入营业外收入的有（）A原材料盘盈B无法查明原因的现金溢余第 6 页/共 18 页C转让长期投资取得的净收益D转让无形资产所有权取得的净收益答案BD解析原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应该选 BD28.下列会计科目，年末应无余额的有（）。

20、A主营业务收入B营业外收入C本年利润D利润分配答案ABC解析主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。29.下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有（topsage）.A增值税B城市维护建设税C教育费附加D矿产资源补偿费答案BC解析增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。30.下列会计科目的期末余额，

21、应当列入资产负债表“存货”项目的有（）A生产成本B物资采购C委托加工物资D委托代销商品答案ABCD解析期末资产负债表中“存货”项目应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等科目的期末余额填列。因此本题中应该选ABCD31.根据会计档案管理办法规定，下列会计档案需要永久保存的有（）A月度财务报告B年度财务报告.C会计档案保管清册D会计档案销毁清册答案BCD解析月度财务报告的保管期限为 3 年，年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册应当永久保存。32.下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（）。

22、A预期会给企业带来经济利益B被企业拥有或控制C由过去的交易或事项形成D具有可辨认性答案ABC第 7 页/共 18 页解析资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。33.下列各项，可以采用除 9 法查找到错误的有（）。A将“应收账款”科目借方的 5 000 元误记入贷方B将“应收账款”科目借方的 5 000 元误记为 500 元C漏记了一笔“应收账款”科目借方 5 000 元D将“现金”科目借方的 76 元误记为 67 元答案BD解析错账查找的方法中的除 9 法是指以差数除以 9 来查找错数。主要适用于三种情况：（1）将数字写小；（2）将数字写

23、大；（3）领数颠倒。B 选项符合第一种情况，D 选项符合第三种情况。AC 两项不能采用除 9 法。34. 企业存货应当定期清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有（topsage.）。A实地盘点法B发函询证法C技术推算法D对账单核对法答案AC解析实物资产的清查方法主要有：实地盘点法和技术推算法两种。发函询证法是往来款项的清查方法，对账单核对法是货币资金的清查方法。35.下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。A赊销商品的价款B代购货方垫付的保险费C代购货方垫付的运杂费D销售货物发生的商业折扣答案ABC解析赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。

24、而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。 三、判断题36.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（）答案37.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。（）答案解析工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。38.某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。（）答案39.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。第 8 页/共 18 页（）答案

25、40.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。（）答案解析企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。41.企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。（）答案42.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）答案解析对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。43.不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当

26、全部转入当期损益。（）答案44.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。（）答案解析企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。45.股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。（）

27、答案解析股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。四、计算分析题第 9 页/共 18 页1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。采用备抵法核算坏账。2005 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5。12 月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12 月 5 日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格

28、计算的金额为 1 000 万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10的商业折扣。（2）12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。（3）12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。（4）12 月 21 日，收到 2004 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。（5）12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上

29、述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）答案（1）借：应收账款1 053贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入900应交税金应交增值税（销项税额）153借：坏账准备40贷：应收账款40借：银行存款500贷：应收账款500借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10借：应收账款117贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入100应交税金应交增值税（销项税额）17（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（5001 05340500117）5%（254010）56.55

30、61.5（万元）借：管理费用61.5贷：坏账准备61.5解析第 5 个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处第 10 页/共 18 页理。期末应收账款的余额为 5001 05340500117=1 130 万元，期末未计提坏账准备前“坏账准备”科目余额为 2540+10=5 万元，因此本期应计提的坏账准备为（5001 05340500117）5%（254010）56.5561.5（万元）2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006 年 4 月，与 A 材料相关的资料如下：（1

31、）1 日，“原材料A 材料”科目余额 20 000 元（共 2 000 公斤，其中含 3 月末验收入库但因发票账单未到而以 2 000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤）。（2）5 日，收到 3 月末以暂估价入库 A 材料的发票账单，货款 1 800 元，增值税额 306 元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8 日，以汇兑结算方式购入 A 材料 3 000 公斤，发票账单已收到，货款 36 000 元，增值税额 6 120 元，运输费用 1 000 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11 日，收到 8 日采购的 A 材料，验收时发现只有 2 950

32、公斤。经检查，短缺的 50 公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。（5）18 日，持银行汇票 80 000 元购入 A 材料 5 000 公斤，增值税专用发票上注明的货款为 49 500 元，增值税额为 8 415 元，另支付运输费用 2 000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21 日，基本生产车间自制 A 材料 50 公斤验收入库，总成本为 600 元。（7）30 日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4 月份基本生产车间为生产产品领用 A 材料 6 000 公斤，车间管理部门领用 A 材料 1 000 公斤，企业管理部门领用 A 材料 1 000公斤。要求：（1）

33、计算甲企业 4 月份发出 A 材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案（1）发出 A材料的单位成本（20 0002 0002 20037 00051 500600）（/2 0002 950 5 00050）109 300/10 00010.93（元/公斤）（2）借：原材料2 000贷：应付账款2 000借：原材料2 200应交税金应交增值税（进项税额）306贷：银行存款2 506借：在途物资37 000第 11 页/共 18 页应交税金应交增值税（进项税额）6 120贷：银行

34、存款43 120借：原材料37 000贷：在途物资37 000借：原材料51 500应交税金应交增值税（进项税额）8 415银行存款20 085贷：其他货币资金80 000借：原材料600贷：生产成本600借：生产成本65 580制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 440解析发出材料的单位成本为 10.93 元，则基本生产车间领用的材料为6 000*10.93=65 580 元，应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为1 000*10.93=10 930 元，应计入制造费用；管理部门领用材料为1 000*10.93=10 930 元，应计入管理费用。3.甲、乙两企业均为增值

35、税一般纳税人，增值税税率均为 17。2006 年 3 月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，乙企业应按每件 A 商品 585 元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的 10向乙企业支付手续费。4 月 1 日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件，商品售价为200 000 元，增值税额为 34 000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲

36、企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录。（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。（3）收到商品代销款的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案（1）借：委托代销商品175 000贷：库存商品或：产成品175 000（2）借：应收账款234 000第 12 页/共 18 页贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入200 000（400*500）应交税金应交增值税（销项税额）34 000借：营业费用或：销售费用20 000（400*500*10%）贷：应收账款20 000借：主营业务成本或：产品销售成

37、本、商品销售成本140 000贷：委托代销商品140 000（350*400）（3）借：银行存款214 000贷：应收账款214 0004.甲企业 2005 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50 万元。该企业适用的所得税税率为 33。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求： （1）计算甲企业 2005 年度应纳税所得额。（2）计算甲企业 2005 年度应交所得税额。（3）编制甲企业应交所得税的会

38、计分录。（4）计算甲企业 2005 年度实现的净利润。（5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）甲企业 2005 年度应纳税所得额2005010160（万元）（2）甲企业 2005 年度应交所得税额16033%52.8（万元）（3）借：所得税 52.8贷：应交税金应交所得税52.8（4）甲企业 2005 年度实现的净利润20052.8147.2（万元）（5）借：本年利润52.8贷：所得税52.8解析按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元，实发工资小于计税工资

39、，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。净利润=利润总额所得税五、综合题1.甲企业为增值税一般纳税人。2001 年 1 月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：第 13 页/共 18 页（1）2001 年 1 月 5 日，购入工程用专项物资 20 万元，增值税额为 3.4 万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为 2 万元，税务部门核定的计税价格为 3 万元，增值税税率为 17%。（4

40、）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为 1 万元，应负担的增值税额为 0.17 万元。（5）2001 年 1 月至 3 月，应付工程人员工资 2 万元，用银行存款支付其他费用 0.92 万元。（6）2001 年 3 月 31 日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用 20 年，估计净残值为 2 万元，采用直线法计提折旧。（7）2005 年 12 月 31 日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值 5 万元，验收入库，用银行存款支付清理费用 2 万元。经保险公司核定的应赔偿损失 7 万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：（1）计算该仓库的入账价值。（2）计算 20

41、01 年度该仓库应计提的折旧额。（3）编制甲企业 2001 年度与上述业务相关的会计分录。（4）编制甲企业 2005 年 12 月 31 日清理该仓库的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）答案（1）该仓库的入账价值=20+3.4+2+317%+1+117%+2+0.92=30（万元）（2）2001 年度该仓库应计提的折旧额=（30-2）/209/12=1.05（万元）（3）借：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资23.4贷：银行存款23.4借：在建工程23.4贷：工程物资或：在建工程物资、专项物资、专用物资23.4借：在建工程2.51贷：库存商品2应交税金应交增值税（销项税额）0.51借：在建工程1.17贷：原材料1应交税金应交增值税（进项税额转出）0.17借：在建工程2贷：应付工资2借：在建工程0.92贷：银行存款0.92借：固定资产30第 14 页/共 18 页贷：在建工程30借：管理费用