企业所得税汇算清缴(共6页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上企业所得税汇算清缴一. 企业所得税的概念 汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。关键字：1.纳税年度终了2.规定时期内 中华人民共和国企业所得税法第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3.依照税收

2、法律、法规、规章及其他二. 企业所得税年度纳税申报表的分类 A类表，查账征收 B类表，核定征收三. A类表的表单编号 A000企业基础信息表 A100 A类年度纳税申报表 A101 企业收入明细表 A102 企业成本明细表 A103 事业单位明细表 A104 期间费用明细表 A105 纳税调整事项表 A106企业弥补亏损明细表 A107 税收优惠、减免明细表 A108 境外企业 A109 跨地区、总分支机构一般企业需要勾选填报的表单号：（10张） A A A A A A A A A A A 四. 企业所得税汇算清缴所需的财务资料1. 营业执照复印件（基础信息表）2. 公司章程（基础信息表）UK

3、-涉税查询-基本信息-注册资本信息-办税信息3. 财务管理制度及备案财务信息表（基础信息表）UK-涉税申请-税务登记-财务制度备案（系统未录入）4. 总账 （收入/成本/固定资产/弥补亏损明细表）5. 明细账 （期间费用/纳税调整/职工薪酬明细表）6. 记账凭证 （纳税调整明细表）7. 财务报表 （资产总额）8. 增值税申报表9. 企业所得税季报表（复核主表）10. 往年所得税汇算清缴（弥补亏损）五. A企业基础信息表 105资产总额（万元）四个季度的平均数，保留两位数 计算公式：季度平均值（季初值+季末值）2 年季度平均值=全年各季度平均值之和4 注：年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营

4、期作为一个纳税年度确认上述相指标。 107从事国家限制或禁止行业 否 201小企业会计准则 (企业会计准则) 202存放地 203会计核算软件 206固定资产折旧方法 年限平均法 207存货成本计价方法 移动加权平均法 208坏账损失核算方法 备抵法 209所得税计算方法 资产负债表债务法六. A所得税年度纳税申报表（主表）主表数据由附表数据填报后自动生成主表数据应与上年第四季度累计数匹配注：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本七. A一般企业收入明细表1. 销售商品收入2. 提供劳务收入,指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保 险、邮电通

5、信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代 理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。依据：企业所得税实施条例第十五条3. 建造合同收入 指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。 合同收入：合同规定的初始收入；因合同变更/索赔/奖励等形式的收入依据：企业会计准则第15号4. 其他 不符合上述列举项在此处填报5. 营业外收入；减免税额八. A一般企业成本明细表1. 与收入相对应填报成本2. 营业外支出；罚没支出/其他九. 期间费用明细表（三费）1. 科目设置应在此基础上设置2. 对应明细账逐笔填报，

6、不在表间罗列的明细，全部计入其他。十. A纳税调整项目明细本表合计栏有余额，表明有调增或调减金额，需补税或退税。常见企业所得税税前扣除标准：序号项 目扣 除 标 准1职工福利费不超过工资薪资总额14%的部分，准予扣除2工会经费不超过工资薪资总额2%的部分，准予扣除3职工教育经费一般企业：不超过工资薪资总额2.5%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。高新技术企业：不超过工资薪资总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。技术先进型服务企业：不超过工资薪资总额8%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4补充医疗报销费不超过工资薪资总额5

7、%的部分，准予扣除；5业务招待费按照发生额的6o%扣除，不超过当年收入的56广告和业务宣传费烟草企业不得扣除一般企业不得超过当年收入的15%，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除化妆品制造或销售/医药、饮料制造（不含酒类制造）不得超过当年收入的30%，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除7公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除十一. A企业所得税弥补亏损明细表1. 可以弥补前五年的亏损2. 纳税调整后所得：主表19列3. 一般情况下：纳税调整后所得=当下可弥补的亏损额4. 可结转以后年度弥补亏损额，正数。

8、十二. A减免所得税优惠明细表 1列、2列自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。依据：1.财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201743号）2.国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第23号）专心-专注-专业