财务会计月结年结会计分录-最完整版(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上月结、年结会计分录（利润和利润分配）完整版（一）营业利润（或亏损）的结转1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 勘探费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 3、期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目 借：投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：投

2、资收益 （二）利润分配 （利润的转出通过借方科目转走，余额应该在贷方）1、企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 （企业盈余公积减少，通过利润非配科目，将盈余公积补亏损）2、提取盈余公积 （盈余公积增加，通过利润分配科目将利润转到盈余公积科目上）借：利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-任意盈余公积 3、应分配给股东的库现金股利或利润 借：利润分配-应付普通股股利 贷：应付股利 4、外商投资企业利用利润归还投资 借：利润分配-利润归还投资 贷：盈余公积-利润归还投资 5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基

3、金 借：利润分配-提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 6、经批准分派股票股利 借：利润分配-转作股本的普通股股利 贷：股本（股票面值） 资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额） 7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数 调整增加的利润分配 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积 调整减少的利润分配 借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 9、按规定用税前利润归还各种借款 借：利润分配-归还借款的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 10、按规定留给企业的单项留利 借：利润分配-单项留用的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 （三）

4、结转全年利润（或亏损） 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -提取储备基金-提取企业发展基金 -提取职工奖励及福利基金 -利润归还投资 -应付现金股利或利润 -转作股本的股利 -利润归还借款 -单项留用的利润 借：利润分配-其他转入 贷：利润分配-未分配利润 （四）以前年度损益调整 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度

5、亏损 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税 借：应交税费-应交所得税 贷：以前年度损益调整 5、结转余额 如为贷方余额： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 如为借方余额： 借：投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 4、期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：投资收益 （二）利润分配 1

6、、企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 2、提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 3、应分配给股东的库现金股利或利润 借：利润分配-应付普通股股利 贷：应付股利 4、外商投资企业利用利润归还投资 借：利润分配-利润归还投资 贷：盈余公积-利润归还投资 5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金 借：利润分配-提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 6、经批准分派股票股利 借：利润分配-转作股本的普通股股利 贷：股本（股票面值） 资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差

7、额） 7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数 调整增加的利润分配 借：利润分配-未分配利润 贷：盈余公积 调整减少的利润分配 借：盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 9、按规定用税前利润归还各种借款 借：利润分配-归还借款的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 10、按规定留给企业的单项留利 借：利润分配-单项留用的利润 贷：盈余公积-任意盈余公积 （三）结转全年利润（或亏损） 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2、年末，将“利润分配”科目

8、下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -提取储备基金-提取企业发展基金 -提取职工奖励及福利基金 -利润归还投资 -应付现金股利或利润 -转作股本的股利 -利润归还借款 -单项留用的利润 借：利润分配-其他转入 贷：利润分配-未分配利润 （四）以前年度损益调整 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税 借：以

9、前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税 借：应交税费-应交所得税 贷：以前年度损益调整 5、结转余额 如为贷方余额： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 如为借方余额： 借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 简化版-每月结转的分录，可以归纳一下几类：一、供应过程的结转天1、企业进货购买材料尚未入库时： 借：物资采购 贷：银行存款（或应付帐款等）2、材料验收入库，按其实际成本转账时 借：原材料 贷：物资采购二、生产过程的结转1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账

10、户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本三、销售过程的结转 销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金-增值税（销项税） 同时结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品（或产成品）四、财务成果的结转1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加

11、、所得税五、月结转本年利润亏损时：借：利润分配未分配利润贷：本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配未分配利润案例- 案例1：“以前年度损益调整”如何在报表中填写？ 2010-4-1 11:23 1、我公司3月补交了2009年的企业所得税，做分录如下：借：以前年度损益调整 120 贷：应交税金-应交企业所得税 120借：利润分配-未分配利润 120 贷：以前年度损益调整 120借：应交税金-应交企业所得税 120 贷：银行存款 120可是做3月份的报表时，在损益表中要不要填“以前年度损益调整”这一行，与其“所得税”那一行要填吗？还是说，只是在“资产负债表”中的“年初数”里的未分配利润那一行做出

12、调整就可以了啊？其它的都可不用调了 答案：利润表里面填写的是进“所得税费用”科目的金额，你这个所得税不是当年发上的，不用填在利润表中。调整“资产负债表”中的“年初数”里的未分配利润那一行，以及相对应的“应交税金-应交企业所得税”年初数 案例2：1998年11月份损益表所列“本年累计数”各项金额为：主营业务收入 主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 主营业务利润 其他业务利润 18750管理费用 财务费用 营业利润 投资收益 营业外收入 71250营业外支出 36250利润总额 该年12月份损益表账户发生额如下：科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 50000 主营业务成本 250

13、00营业费用 20000 1000主营业务税金及附加 17500其他业务收入 1000 13500其他业务支出 6750 500管理费用 3000财务费用 6240投资收益 1250 3750营业外收入 1250营业外支出 112501.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录；2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润（所得税率33%）。解答：1. 做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额(即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方)结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下:结转收入类:借:主营业务收入150万(155-5万元)其他业务收入1.25万(1.35-0.1)

14、投资收益0.25(0.375-0.125)营业外收入0.125万 贷:本年利润 151.625万元.结转支出类: 借:本年利润156.276万元 贷:主营业务支出105万元(107.5-2.5) 主营业务税金及附加1.75万元营业费用1.9万元 其他业务支出0.625万(0.675-0.05) 管理费用21.75万(22.05-0.3) 财务费用24.126(24.75-0.624) 营业外支出1.125万元.12月份的本月利润=151.625-156.276=-4.651万元.本月亏损2 全年利润=11月末利润总额+12月份利润(-46510)= 如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*(1-33%)=.80元 则净利润=全年利润总额-.20专心-专注-专业