大工14秋《企业税收筹划》大作业及答案(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上 网络教育学院企业税收筹划大作业学习中心：*奥鹏学习中心专 业： * 年 级： 2*年 *季 学 号： 0 学 生： 完成日期： 20*年 *月 *日 注意：请从以下五个题目中任选其一作答！题目二：某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40%，销售额为200元的商品，其成本为120元。 请问该商场选择哪种方式最为有利呢？ 答 : 第二个方法来说最为有利 方式一：收入2000.7=

2、140 元 销项税=1401.170.17=20.34 销售利润率=（140-120）140=14.28% 销售利润20元。 方式二：收入为200+60=260 销项税=2601.170.17=37.78 销售利润率= （200-120 ）+（ 60-40 ）260=38.46% 销售利润 100 元 方式三：收入200元 销项税=200/1.170.17=29.06 销售利润率=（200-120-60）200=10% 销售利润20元 从增值税负担来说，第二种方式最好，负担最小，销售利润能达到100元， 实际增值税为 37.78 元，而第一三方式，销售利润都小于增值税额了，负担重， 这是显而易

3、见的了。题目三：兴达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的原料加工成A半成品，协议规定加工费为75万元；加工的A半成品运回兴达公司后，继续加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计95万元，该批产成品售价为700万元。假设A半成品消费税税率30%，产成品消费税税率45%。在计算消费税的同时，还应计算增值税，作为价外税，它与加工方式无关，这里不予涉及。如果兴达公司委托恒昌公司将原料加工成B产成品，原料成本不变，加工费用为160万元；加工完毕，运回兴达公司后，兴达公司对外售价仍为700万元。请对两种方案进行计算并分析。题目四：A公司于2007年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总

4、额的70%，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度税前利润100万元。A公司所得税税率为33%，B公司所得税税率为15%。公司可以用两种方案来处理这笔利润。方案1：2008年3月，B公司董事会决定将税后利润的30%用于分配，A公司分得利润105万元。2008年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为人民币1000万元。转让过程中发生税费0.5万元。方案2：B公司保留盈余不分配。2008年9月，A公司将其拥有的B公司70%的股权全部转让给C公司，转让价为人民币1105万元。转让过程中发生税费0.5万元。请通过计算各自的应纳税额判断两种方案的优劣。题目五：A

5、卷烟厂委托B厂将一批价值120万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，该批卷烟售出价格不含增值税销售额840万元。12万条（每条200支）烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟的税率为56%加0.003元/支。如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，加工费用增加到150万元；加工完毕，运回A厂后，A厂对外售价仍为840万元。问卷烟厂是采取委托加工后直接销售还是先委托加工再自己加工之后销售。 学习心得通过本课程的学习，使我认识到企业税收筹划的方法除了固定资产折旧方法、存贷计价方法外，较常见的还有销售收入确认，使我明白销售收入确认方法及在实

6、际经营过程中税收筹划要注意的几个方面：1、树立正确的税收筹划目标。税收筹划是企业的重要决策，税收筹划作为企业经营管理的一个重要环节，必须服从于企业财务管理的目标企业价值最 大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应是企业利益最大化。企业进行税收筹划时要结合企业战略通盘考虑， 避免企业因税收筹划带来的短期收益而忽略长远利益，同时坚持合理合法原则、经济原则、财务利益最大化原则、社会责任原则。2、时刻关注相关因素的变化，进行及时的调整。税法常随经济情况和经济政策的变动而不断修正和完善，要时刻注意税法的前后变化，不能只着眼于基本 税法的规定,要更多地注意国家税务总局对税收政策的变更，国家的税

7、收法律、 法规，虽经不断完善，但仍可能存在覆盖面上的空白点，衔接上的间隙处和掌握 尺度上的模糊界限等，这为企业税收筹划提供了可能。企业应不断对政策变化可 能产生的影响和带来的风险进行预测和防范，因为政策变化后对税收筹划的影响 很大。原来是税收筹划，相应政策变化后就有可能是偷税行为，而有些之前不能 有税收优惠的也可能变为有税收优惠，从而增大了企业的筹划空间，降低了税负。 由于税收筹划具有预期性，我们的筹划方案可能由于税法的变化或其他的不确定 情况，导致方案失效。所以企业税收筹划具体一定要随时间的变化而进行相应调 整。 3、税收筹划应从总体上系统地进行考虑。企业税收筹划的目的是取得企业 整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种少缴了，另 一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重，同时，不仅要使企业 整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节 税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案 上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益 的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体长远利益让路。通过对企业税收筹划的学习，对税收筹划有了进一步的了解，在今后的工作中要更好地运用税收筹划知识，在遵守税法的前提下，实现公司经济利益最 大化。专心-专注-专业