2013年会计基础(共18页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章 总论一、会计概述1. 会计的概念 2. 会计的基本职能 3.财务报告目标 4.会计的对象 5.会计核算的具体内容与一般要求1. 会计是以货币为计量单位，反应和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。2. 会计的基本职能：会计核算和会计监督；（一） 会计核算会计核算是会计的首要职能；会计核算基本特点1.以货币为主要计量单位反应各单位的经济活动；2. 具有完整性、连续性和系统性； 会计核算四个环节1. 确认；2.计量；3. 记录；4.报告；会计核算的具体方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表；（二） 会计

2、监督会计监督是对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查；会计监督的特点1. 主要通过价值指标进行； 2.对企业经济活动的全过程进行监督：事后监督，事中监督，事前监督；3. 监督依据合法性与合理性两方面； 3. 财务报告目标（略）4. 会计的对象是指会计核算和监督的内容，及会计工作的客体。以货币表现的经济活动通常又称价值运动或资金运动；企业的资金运动1.资金的投入； 所有者投入的资金债权人投入的资金 2. 资金的循环与周转； 供应过程生产过程销售过程3.资金的退出； 缴纳税金偿还债务分配股利和利润5. 会计核算的具体内容与一般要求（略）二、会计基本假设和会计记账基础1. 会计基本假设；2. 会

3、计记账基础；1. 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提；会计基本假设1.会计主体； 法律主体一定是会计主体 会计主体不一定是法律主体2.持续经营； 3. 会计分期； 会计期间：年度、半年度、季度、月度 4. 货币计量； 货币为统一的计量单位 2. 会计记账基础：企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制：也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到货付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础；收付实现制：也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法；我国政府与非营利组织会计一般采用收付实现制；事业单位除经营业务采用

4、权责发生制外，其他业务也采用收付实现制；三、会计信息的质量要求1.可靠性（真实可靠）； 2.相关性(决策）； 3.可理解性； 4.可比性（一致性）； 5. 实质重于形式交易实质； 6.重要性重要交易事件； 7.谨慎性； 8.及时性； 四、会计要素和会计等式1.会计要素； 2.会计要素的计量属性； 3.会计等式； 4.会计要素、会计等式与基本财务报表的关系；1. 会计要素 是根据交易或事项的经济特征所确定会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是从会计的角度描述经济活动的基本要素。 财务状况：资产、负债和所有者权益；经营成果：收入、费用和利润；1. 会计要素1. 资产：过去的交易或者事项形成

5、的，并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产流动资产-货币资金 交易性金融资产应收及预付款项存货等 长期投资-长期股权投资 持有至到期投资其他长期投资 固定资产-房屋及建筑物机器设备 运输设备 工具器具等 无形资产-专利权 非专利技术商标权 著作权 土地使用权特许权等 其他资产-商誉、长期待摊费用等 2. 负债；过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债 流动负债-短期借款应付票据应付账款预付账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息等长期负债-长期借款应付债券长期应付款 3.所有者权益；所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩

6、余权益。 所有者权益所有者直接投入-实收资本或股本资本公积 企业利润留存收益-盈余公积未分配利润 4.收入：是指企业 在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 。它不是从偶发的交易或事项中产生，它表现为企业资产的增加或负债的减少。收入性质-销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用收入企业经营业务-主营业务收入其他业务收入 5. 费用；是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、 与所有者分配利润无关的经济利益的流出。 表现为企业资产的减少或负债的增加。费用生产成本直接材料直接人工制造费用期间费用销售费用管理飞过财务费用 6.利润； 企业在一定

7、会计期间的经营成果。 2. 会计要素的计量属性历史成本（一般采用）；重置成本； 可变现净值； 现值； 公允价值； 3. 会计恒等式1.资产=负债+所有者权益，即资产=权益 会计的基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论依据；2. 收入-费用=利润 3. 资产=负债+所有者权益+收入-费用 4. 会计要素、会计等式与基本财务报表的关系财务报表1.资产负债表： 反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，静态报表； 两种格式：报告式和账户式； 账户式：左为资产类项目，右为负债类和所有者权益类项目；理论依据：第一会计等式-资产=负债+所有者权益； 2.利润表： 反映在一定会计期间经营成

8、果的财务报表，动态报表； 理论依据：第二会计等式-收入-费用=利润； 3.现金流量表： 注：会计基础工作规范对会计记录进行了规范；会计主体-概念；有力持续经营假设，使会计主体建立在了非清算的基础之上；会计分期；权责发生制；会计要素，会计科目，会计账户，会计对象；流动资产，非流动资产；负债是指企业由于过去交易或事项形成的现时义务；历史成本计量；盘盈固定资产；现值；公允价值；收回应收账款，企业的资产总额不变；资产，基本特征；会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查；资金循环；会计基本假设；权责发生制；留存收益；资产=负债+所有者权益，简化为资产=权益

9、；会计等式；偿还所欠债务、向股东支付股利会引起负债总额减少；赊购商品、宣告向股东分配股利会引起负债总额增加；流动负债；、一项经济业务发生，不可能引起一项负债增加，一项资本增加；资产和所有者权益不会发生一增一减的变化；第二章一、会计科目1.会计科目的概念； 2.会计科目的分类； 3.会计科目的设置原则；1. 会计科目：按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。根据会计核算的需要，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素的具体内容进行科学分类，每一类确定一个合适的名称，这些就是会计科目。2. 会计科目的分类A按提供信息的详细程度及其统驭关系不同进行分类总分类科目，一级

10、科目； 明细分类科目，二级科目；B. 按反映经济内容的性质不同进行分类-资产类科目; -共同类科目; -所有者权益类科目;-成本类科目; -损益类科目; 资产类科目 -1001 库存现金 -1002 银行存款 -1012 其他货币资金 -1101 交易性金融资产 -1121 应收票据 -1122 应收账款 -1123 预付账款 -1131 应收股利 -1132 应收利息 -1221 其他应收款 -1231 坏账准备 -1401 材料采购 -1402 在途物资 -1403 原材料 -1404 材料成本差异 -1405 库存商品 -1406 发出商品 -1407 商品进销差价 -1408 委托加工

11、物资 -1411 周转材料 -1471 存货跌价准备 -1501 持有至到期投资 -1503 持有至到期投资减值准备-1511 长期股权投资 -1512 长期股权投资减值准备 -1521 投资性房地产 -1531 长期应收款 -1532 未实现融资收益 -1601 固定资产 -1602 累计折旧 -1603 固定资产减值准备 -1604 在建工程 -1605 工程物资 -1606 固定资产清理 -1611 未担保余值 -1632 累计折耗 -1701 无形资产 -1702 累计摊销 -1703 无形资产减值准备 -1711 商誉 -1801 长期待摊费用 -1811 递延所得税资产 -1901

12、 待处理财产损益 负债类科目-2001 短期借款 -2002 存入保证金 -2201 应付票据 -2202 应付账款 -2203 预收账款 -2211 应付职工薪酬 -2221 应交税费 -2231 应付利息 -2232 应付股利 -2241 其他应付款 -2401 递延收益 -2501 长期借款 -2502应付债券 -2701 长期应付款 共同类科目-3001 清算资金往来 -3002 货币兑换 -3101 衍生工具 所有者权益类科目-4001 实收资本 -4002 资本公积 -4101 盈余公积 -4103 本年利润 -4104 利润分配 成本类科目-5001 生产成本 -5101 制造费

13、用 -5201 劳务成本 -5301 研发支出 损益类科目-6001 主营业务收入 -6051 其他业务收入 -6111 投资收益 -6301 营业外收入 -6401 主营业务成本 -6402 其他业务成本 -6403 营业税金及附加 -6601 销售费用 -6602 管理费用 -6603 财务费用 -6701资产减值损失 -6711 营业外支出 -6801 所得税费用 -6901 以前年度损益调整 3.会计科目设置的原则1.合法性原则；2.相关性原则；3.实用性原则；二、账户1.账户的概念； 2. 账户的分类； 3.账户的基本结构； 4.账户与会计科目的联系和区别；1. 账户：是根据会计科目

14、设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。注：账户有格式和结构，会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。2. 账户的分类1. 提供信息的详细程度不同进行分类-总分类账户 明细分类账户2. 按反映的经济内容不同进行分类 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户成本类账户 损益类账户 3. 账户的基本结构1.账户名称会计科目；2.记录经济业务的日期；3.所依据记账凭证编号；4.经济业务摘要； 5. 增减金额； 6.余额等； 本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额第三章一、单式记账法与复式记账法1.单式记账法；2.复式记账法；二、借贷记账法1.借贷

15、记账法的概念，借贷记账法是指以“借”，“贷”为记账符号的一种复式记账法；2.借贷记账法的记账符号，“借”贷“的增加取决于账户的性质及结构； 3.借贷记账法的账户结构； 4.借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等；5.借贷记账法的试算平衡；3. 借贷记账法下的账户结构1.资产类账户结构：”借“增”贷“减，余额在”借“； 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 2.负债类账户结构 ： ”借“减”贷“增，余额在”贷“； 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 3.所有者权益类账户结构： ”借“减”贷“增，余额在”贷“； 4.成本类账户结构：”借“增”贷“

16、减，余额在”借“； 5.损益类账户-收入类账户结构： ”借“减”贷“增，期末无余额；费用类账户结构：”借“增”贷“减，期末无余额： 5.借贷记账法的试算平衡1.发生额失算平衡 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2.余额失算平衡 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计试算平衡难以检查1.记账时重记或漏记整笔经济业务； 2.对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账；3.对应账户的同方向串户等； 三、会计分录1.会计分录的概念； 2.会计分录的分类简单会计分录：一借多贷； 复合会计分录：一贷多借，多

17、借多贷； 3. 会计分录的编制步骤； 4.借贷记账法下会计分录和登记账户的举例； 1. 会计分录，指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及金额的记录，简称分录。 会计分录的三要素1.账户的名称，即会计科目； 2.记账方向的符号，即借方货方；3.记录的金额； 会计分录的书写格式1.先借后贷； 2.贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写； 3.在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐；3. 会计分录的编制步骤1.分析经济业务事项涉及的是资产费用，成本，还是权益收入。即分析经济业务的内容，确定它涉及哪些会计要素；2.确定涉及哪些账户； 3.确定涉及的账户式增加、还

18、是减少，以确定不同会计科目中应记录的方向； 4.确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等； 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.总分类账户与明细分类账户的含义和关系；2.总分类账户与明细分类账户的平行登记； 2.平行登记要点1.依据相同；2.方向相同；3.期间相同；4.金额相同； 两者勾稽关系总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计； 总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计； ；注：在费用类账户中，费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方；总分类账户与明细分类账号平行登记要求；生产成本科目期末有借方余额，表示期

19、末未完工的在产品的成本；制造费用属于成本类科目，增加额登记在借方；总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额；资产类账户增加记录在账户的借方，减少记录在账户的贷方；权益类账户增加记录在账户的贷方，减少记录在账户的借方；存在对应关系的会计科目称为对应科目；会计要素-会计科目-记录方向-记录金额；试算平衡依据借贷记账法的记账规则；余额平衡依据会计恒等式；总分类账与明细分类账平行登记四要点；复式记账；余额转入本年利润账户的：损益类账户；会计分录；发生额失算平衡的公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计；余额试算平衡的公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部

20、账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计；总账；明细账；第四章一、会计凭证概述1.会计凭证的概念；2.会计凭证的意义；3.会计凭证的种类；1.会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。3. 会计凭证的种类-编制的程序和用途不同1.原始凭证；2.记账凭证；二、原始凭证1.原始凭证的概念； 2.原始凭证的种类； 3.原始凭证的基本内容；4. 原始凭证的填制要求；5.原始凭证的填制举例；6.原始凭证的审核内容；1. （略）2. 原始凭证的种类1.按来源不同分类外来原始凭证 如：发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等； 根据实际发生的经济业务由外单位或

21、个人直接填制的； 一次凭证； 自制原始凭证 由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证 ；如：收料单、领料单、开工单、成本计算单和出库单等；2.填制手续及内容不同分类一次凭证 如：收料单、领料单等； 累计凭证 如：限额领料单等； 汇总凭证 如：工资汇总表、耗用材料汇总表等； 3.按格式不同分类通用凭证 有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证；如：增值税专用发票、银行转账结算凭证等； 专用凭证 由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证 ； 如：收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表等； 凡事不能证明经济业

22、务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请购单、生产通知单等，都不能算作会计凭证，也不能左为会计核算的依据。3. 原始凭证的基本内容1.原始凭证名称； 2.填制原始凭证的日期； 3.接受原始凭证的单位名称； 4.经济业务内容含数量、单价、金额等；5.填制单位签章； 6.有关人员签章； 7.凭证附件； 4. 5. （简看）6. 原始凭证的审核内容1.真实性；2.合法性；3.合理性；4.完整性；5.正确性；6.及时性； 原始凭证根据不同情况处理1.对于完全符号要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； 2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后。再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。三、记账凭证1.记账凭证的概念； 2.记账凭证的种类； 3.记账凭证的基本内容；4.记账凭证的编制要求；5.记账凭证的编制举例；6.记账凭证的审核内容；1. 记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。2. 记账凭证的种类1.按内容分类收款凭证；付款凭证；转账凭证； 2.按填列方式分类复式凭证 收款凭证，付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账格式；单式凭证