企业所得税年度(共18页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上企 业 所 得 税 年 度纳 税 申 报 表税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：（盖章）税务登记证号：杭州市地方税务局监制企业所得税年度纳税申报表税款所属期间：自 年 月 日至 年 月 日税务登记证号：金额单位：元(列至角分)纳税人名称纳税人地址邮政编码纳税人所属经济类型纳税人所属行业纳税人开户银行银 行 帐 号行次项 目金 额收入总额1销售(营业)收入(请填附表一)2 减：销售退回3 折扣与折让4销售(营业)收入净额(1 2 3)5 其中：免税的销售(营业)收入6特许权使用费收益7投资收益(请填附表二)8投资转让净收益(见附表二)9租赁净收益10汇兑

2、净收益11资产盘盈净收益12补贴收入13其他收入(请附明细表)14收入总额合计(4 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13)销售(营业)成本(请填附表一)扣除项目15销售(营业)成本(请填附表三)16销售(营业)税金及附加17期间费用合计(18 + + 42)18 其中：工资薪金(请填附表四)19 职工福利费、职工工会经费、职工教育经 费(见附表四)20 固定资产折旧(请填附表五)21 无形资产、递延资产摊销(见附表五)22 研究开发费用23 利息净支出24 汇兑净损失25 租金净支出26 上缴总机构管理费27 业务招待费续前页扣除项目(续)28 税金29 坏帐

3、损失(请填附表六)30 增提的坏帐准备金(见附表六)31 资产盘亏、毁损和报废净损失32 投资转让净损失(见附表二)33 社会保险缴款34 劳动保护费35 广告支出(请填附表七)36 捐赠支出(请填附表八)37 审计、咨询、诉讼费38 差旅费39 会议费40运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用（请附明细表）41 矿产资源补偿费42 其他扣除费用项目(附明细表)应纳税所得额的计算43纳税调整前所得(14151617)44加：纳税调整增加额(45 + + 59)45 其中：工资薪金纳税调整额(见附表四)46职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额(见附表四)47 利息支出纳税调整额4

4、8 业务招待费纳税调整额49 广告支出纳税调整额(见附表七)50 赞助支出纳税调整额51 捐赠支出纳税调整额(见附表八)52 折旧、摊销支出纳税调整额(见附表五)53 坏帐损失纳税调整额(见附表六)54 坏帐准备纳税调整额(见附表六)55 罚款、罚金或滞纳金56 存货跌价准备57 短期投资跌价准备58 长期投资减值准备59 其他纳税调整增加项目(请附明细表)60减：纳税调整减少额(61+62)61 其中：研究开发费用附加扣除额62 其他纳税调整减少项目(请附明细表)续前页应纳税所得额的计算(续)63 纳税调整后所得(43 + 44 60)64减：弥补以前年度亏损(请填附表九)65减：免税所得(

5、66 + + 72)66 其中：国债利息所得67 免税的补贴收入68 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加69 免于补税的投资收益70 免税的技术转让收益71 免税的治理“三废”收益72 其他免税所得(请附明细表)73 应纳税所得额(636465)应缴所得税74适用税率75应缴所得税额76减：期初多缴所得税额77技改国产设备投资抵免企业所得税78已预缴的所得税额79应补税的境内投资收益的抵免税额80应补税的境外投资收益的抵免税额81经批准减免的所得税额。82应补(退)的所得税额(75 81)纳税人代表签章：纳税人单位公章：日期：联系电话：代理申报中介机构签章：日期：经办人：经办人执业证件号码：

6、联系电话：以下由税务机关填写：经办人： 受理申报税务机关公章受理申报日期：企业所得税年度纳税申报表填报说明一、表头项目1、“税款所属期间”：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日到实际停业或法院裁定并宣告破产之日。2、“税务登记证号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。4、“纳税人地址”：填报税务登记证所载纳税人的详细地址。5、“纳税人所属经济类型”：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有

7、限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类填报。6、“纳税人所属行业”：按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业”等分类选择填报。7、“纳税人开户银行”及“银行帐号”：填报纳税人主要开户银行的全称及其帐号。二、收入总额项目1、第1行“销售(营业)收入”：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入(特许权使用费收入单独反映)，转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入(含逾期的押金)，自产、委托加工产品视同销售的收入。

8、2、第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售(营业)收入”中反映的销售(营业)收入退回。3、第3行“折扣与折让”：填报包括在“销售(营业)收入”中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。4、第5行“免税的销售(营业)收入”：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。5、第6行“特许权使用费收益”：填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售(营业)收入”中填报，转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益”中

9、填报。6、第7行“投资收益”：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收人和股份投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息；债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息；股息性所得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得(按财政部、国家税务总局(94)财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额)。7、第8行“投资转让净收益”：填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费用合计”中的“投资转让净损失”(第32行)。8、第9行“

10、租赁净收益”：填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“租金净支出”(第25行)。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售(营业)收入”中反映。9、第10行“汇兑净收益”：填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失”(第24行)。已资本化计入有关资产成本的汇兑损益不得在此重复反映。10、第11行“资产盘盈净收益”：填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计”中的“资产盘亏、毁损和报废净损失”(第

11、31行)。转让有关资产的收入不在此行填报。1l、第12行“补贴收入”：填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。免税补贴收入也在此行填报。12、第13行“其他收入”：填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，罚款收入，从资本公积金中转入的损赠资产或资产评估增值，处理债务的收入等，“其他收入”应附明细表加以说明。三、扣除项目1、第15行“销售(营业)成本”：填报各种经营业务的直接和间接成本，以及销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接支出。无形资产转让的直接支出，固定资产转让、清理

12、发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的成本，自产、委托加工产品视同销售结转的相关成本。2、第17行“期间费用合计”：填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出，已计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣除。第18至42行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。3、第18行“工资薪金”：填报本纳税年度实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪金。不包括制造成本、在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费中列支的工资。4、第19行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”：填报实际提取的全部职工福利费职工工会经费和职工教育经费，减去制造费用、在建工程中列支

13、的职工福利费后的余额。5、第20行“固定资产折旧”：填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折旧额。6、第21行“无形资产、递延资产摊销”：填报计入管理费用的全部无形资产、递延资产的实际摊销额。7、第22行“研究开发费用”：填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。企业当期发生的研究开发支出比上一纳税年度增长10以上，按规定允许附加扣除研究开发费用的，作为纳税调整减少项目在第61行填报。8、第28行“税金”：填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。9、第29行“坏帐损失”：填报采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。10、第30行“增提的坏帐准备金”：填报

14、采用备抵法核算的企业本年度提取的坏帐准备。11、第33行“社会保险缴款”：填报按国家规定缴纳给社会保障部门的养老保险、失业保险等基本保险缴款。12、第40行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”：填报本期销售商品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。13、第42行“其他扣除费用项目”：填报除第18至41行以外的其他扣除费用项目，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。“其他扣除费用项目”企业应附明细表加以说明。四、应纳税所得额的计算l、第44行“纳税调整增加额”：填报

15、企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。第45行至59行填报具体的纳税调整增加项目，上述各项目如为负数，应作为纳税调整减少额在第62行“其他纳税调减项目”中反映，并附明细表加以说明。2、第59行“其他纳税调整增加项目”：填报除第45行至58行以外的其他可能导致“纳税调整后所得”增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规定应确认为本期收入的项目，如债务重组收益等。3、第63行“纳税调整后所得”：本行如为负数，是企业当期申报的可向以后年度结转弥补的年度亏损额。4、第69行“免于补税的投资收益”：填报按规定还原后的数额。企业所得税年度纳税申报

16、表附表一：销售（营业）收入明细表金额单位：元(列至角分)行次项 目金 额1一、基本业务收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)2 (1)工业制造业务收入3 (2)商品流通业务收入4 (3)施工业务收入5 (4)房地产开发业务收入6 (5)旅游饮食服务收入7 (6)运输业务收入8 (7)邮政通信业务收入9 (8)金融保险业务收入10 (9)其他基本业务收入11二、其他业务收入(12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18)12 (1)销售材料、下脚料、废料、废旧物资等的收入13 (2)技术转让收入14 (3)无形资产转让收入15 (4)固定资产转让收入16 (5)出租、出

17、借包装物的收入(含逾期押金)17 (6)自产、委托加工产品视同销售的收入18 (7)其他19销售(营业)收入合计(1+11)附注：销售(营业)收入明细表填报说明一、销售(营业)收入明细表填报销售(营业)收入的具体构成项目。企业应根据主营(基本)业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，再据以填列主表的第1行“销售(营业)收入”。二、附表一有关项目填报说明l、第2行“工业制造业务收入”：包括直接销售产品的收入；自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的

18、收入在本行填报。2、第3行“商品流通业务收入”：包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。3、第4行“施工业务收入”：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁收入。4、第5行“房地产开发业务收入”：包括建设场地(土地)的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程(代建房)收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入。5、第6行“旅游、饮食服务业务收入”：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、歌舞厅、度假村的收入。6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介

19、服务收入应附说明。企业所得税年度纳税申报表附表二：投资所得（损失）明细表金额单位：元(列至角分)行次投 资资 产种 类被投资企业所在地占被投资企业权益比例投资成本投资所得被投资企业实现利润或亏损被投资企业适用企业所得税税率应补税的分回投资收益应补税的投资收益已纳企业所得税投资转让价格投资转让成本投资转让利得或损失1一、短期投资23451二、长期投资2(一).长期股权投资3451(二).长期债权投资2345投资所得(损失)明细表填报说明本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。企业应按投资性质、投资期限进行归类。短期投资和债券投资只填报投资成本、投资所得、转让成本、投资转让价格和投资转让收益。企业

20、必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐分析填报本附表，然后据以填报主表的第7、8、32行。企业所得税年度纳税申报表附表三：销售（营业）成本明细表金额单位：元(列至角分)行次项 目金 额工业制造业务1一、工业制造业务销售成本(6+2-3+4-5)2 期初产成品盘存3 期末产成品盘存4 加：其他5 减：其他6(一)产成品成本(11+7-8+9-10)7 期初在产品盘存 8 期末在产品盘存9 加：其他10 减：其他11(二)制造成本(20+14+13+12)12(三)制造费用13(四)直接人工14(五)直接材料(15+16-17+18-19)15 期初存料16

21、本期进料净额17 期末存料18 加：其他19 减：其他20(六)间接原材料(21+22-23+24-25)21 期初存料22 本期进料净额23 期末存料24 加：其他25 减：其他商品流通业务26二、商品流通业务销售成本(27+28-29+30-31)27 期初存货28 本期进货净额29 期末存货30 加：其他31 减：其他施工业务32三、施工业务的营业成本(33+40)33(一)直接成本(34+35+36+37+38-39)续前页施工业务（续）34 1、人工费35 2、材料费36 3、机械使用费37 4、其他直接费38 5、加：其他39 6、减：其他40(二)间接成本房地产开发业务41四、房

22、地产开发业务的营业成本(42 + 58)42(一)开发直接成本(43 + 50 + 51 + 54 + 55 + 5657)431、土地征用及拆迁补偿费(44+45+46+47+48+49)44 (1) 土地征用费45 (2) 耕地占用税46 (3) 劳动力安置费47 (4) 地上、地下附着物拆迁补偿净支出48 (5) 安置动迁用房支出49(6) 其他502、前期工程费513、建筑安装工程费(52 + 53)52 (1) 出包支付的建筑安装工程费53 (2) 自营方式发生的建筑安装工程费544、基础设施费555、公共配套设施费566、加：其他577、减：其他58(二)开发间接费旅游饮食服务业务

23、59五、旅游、饮食服务业务的营业成本(60+64+65+66+67+68)60(一)旅行社的营业成本(61+62+63)611、直接材料622、代收代付费用633、其他64(二)饭店、宾馆、旅店的营业成本65(三)酒楼、餐厅等饮食业务的营业成本66(四)理发、浴池、照相、洗染、修理等服务业务的营业成本67(五)游乐场、歌舞厅的营业成本68(六)度假村的营业成本续前页其他业务成本69六、运输业务的营业成本70七、邮政通信业务的营业成本71八、金融保险业务的营业成本72九、中介服务业务的营业成本73十、农业业务的营业成本74十一、文化体育业务的营业成本75十二、勘察设计监理业务的营业成本76十三、

24、其他基本业务营业成本其他业务77其他业务成本(78+79+80+81+82+83)78(一)销售材料、下脚料、废料、废旧物资等的成本79(二)技术转让支出80(三)无形资产转让支出81(四)固定资产转让、清理支出82(五)出租、出借包装物的成本83(六)其他 视同销售业务84自产、委托加工产品视同销售的成本合计85销售(营业)成本(1+26+32+4l+59+69+70+71+77+84)附注 销售（营业）成本明细表填报说明本附表填报与销售(营业)收入相配比的直接成本和制造费用，企业应根据有关会计帐户的明细科目和成本计算单或汇总成本计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。企业必须严格

25、区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。企业所得税年度纳税申报表附表四：工资薪金和职工福利等三项经费明细表金额单位：元(列至角分)行次项 目应付工资薪金总额职工福利费职工工会经费职工教育经费1234562生产成本3制造费用4销售(营业)费用5管理费用6在建工程7职工福利费8职工工会经费9合 计10实际发放工资总额或实际提取的三项经费11准予税前扣除金额注：纳税人本期职工人数：工资薪金项目纳税调整额职工福利费等三项经费纳税调整额：工资薪金和职工福利等三项经费明细表填报说明(一)本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职

26、工教育经费及其分配。 (二)本附表第3列第29行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用分配汇总表等凭证分析填报。其中第3列的第9行填报“应付工资”贷方发生额合计，实际工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。 (三)第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发生额的合计填报。第4列的第10行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。(四)本附表与主表的逻辑关系为：第3列的第4+5行=主表的第18行；第4列的第10行第4列的第2、3、6行=主表的第19行的职工福利费；第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第1

27、9行的职工工会经费+职工教育经费；第4列的第10行=第3列的第9行14，第5列的第10行=第3列的第9行2，第6列的第10行=第3列的第9行2；第4列的第11行=第3列的第11行14，第5列的第11行=第3列的第11行2，第6列的第11行=第3列的第11行2；“非工效挂钩企业”第3列的第9行第3列的第11行=主表的第45行(如果余额为正数)；“非工效挂钩企业”(第4列的第10行第4列的第11行)+(第5列的第10行第5列的第11行)+(第6列的第10行第6列的第11行)=主表第46行(如果结果为正数)；“工效挂钩企业”第3列的第9行第3列的第11行=主表第45行“工资薪金纳税调整额”，如为负数

28、，则在主表第62行填报。 企业所得税年度纳税申报表附表六：坏 帐 损 失 明 细 表金额单位：元(列至角分)期初坏帐准备帐户余额上年申报的坏帐准备纳税调整额期初应收帐款余额期末应收帐款余额本期实际发生坏帐损失本期收回已核销的坏帐本期增提坏帐准备本期按税法规定增提坏帐准备期末坏帐准备帐户余额本期申报的坏帐准备纳税调整额行次本期实际发生的坏帐应收帐款到期日无法收回帐款原因债务人名称债务人详细地址123451本期收回已核销的坏帐应收帐款到期日重新收回帐款原因债务人名称债务人地址2345备注：坏帐损失明细表填报说明一、本附表填报本期坏帐准备提取、冲销情况。二、本附表的表头项目的填报；1、采取直接冲销法

29、的企业只需填写“本期实际发生坏帐损失”栏，收回已核销坏帐应作为其他收入在主表中反映，企业申报的坏帐损失与税务机关审核确认的坏帐损失的差额在主表的第53行填报。2、采取备抵法的企业，表头各栏的逻辑关系为：“本期增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额企业实际坏帐准备的提取比例期初坏帐准备帐户余额(保留数) 本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐如为负数表示减提的坏帐准备。“本期按税法规定增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额税法规定的坏帐准备提取比例(期初应收帐款余额税法规定的坏帐准备提取比例本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐)。企业会计核算中实际增提的坏帐准备(主表第30行)大于按税法规定应增提

30、的坏帐准备，或者企业应减提的坏帐准备(主表第30行用负数表示)小于按税法规定应减提的坏帐准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用正数填报，并填入主表的第54行。反之，应调减应纳税所得，在“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用负数填报，并填入主表第62行“其他纳税调整减少额”中，并在附表中加以说明。 三、表中实际发生的坏帐、收回已核销的坏帐应填报合计数。企业所得税年度纳税申报表附表七：广告支出明细表金额单位：元(列至角分)行次项 目广告发布者名称广告发布者地址金额1一、广告2（一）广播电视台广告3451（二）报刊杂志广告23451（三）广告礼品23451（四）其他

31、2345注：不得扣除的粮食类白酒广告支出：广告支出明细表填报说明1、本附表填报本期发生的全部广告支出；2、本附表可以按不同产品归类填报；3、用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出去向。4、取得发票未支付的金额备注说明。企业所得税年度纳税申报表附表八：公益救济性捐赠明细表金额单位：元(列至角分)行次用途非营利社会团体或国家机关名称、地址受赠人的名称、地址金额12345合计注：1、公益救济性捐赠扣除限额：2、捐赠支出总额：3、捐赠支出纳税调整额：公益救济性捐赠明细表填报说明1、本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠支出；2、“用途”栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按

32、用途归类填报；3、“捐赠支出总额”填报在营业外支出中列支的全部捐赠支出；4、“捐赠支出纳税调整额”=“捐赠支出总额”实际允许扣除的公益救济性捐赠额。企业所得税年度纳税申报表附表九：税前弥补亏损明细表金额单位：元(列至角分)项 目 年 年 年 年 年合计亏损或所得已申请弥补亏损尚未弥补亏损本年度申请弥补亏损备 注：税前弥补亏损明细表填报说明一、本附表填报用本期申报的“纳税调整后所得”弥补前五年申报的亏损情况。二、“亏损或所得”分别填报前五年每一纳税年度纳税申报表主表第63行“纳税调整后所得”数，负数为亏损，正数为所得。三、“已申请弥补亏损”分别填报前五年每一纳税年度的亏损已申请弥补的数额。四、“本年度申请弥补亏损”填报申请用本年度主表中第63行“纳税调整后所得”弥补的前五年每一纳税年度发生的尚未弥补的亏损及合计数。专心-专注-专业