审计学复习资料-2016重点讲义资料(共10页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上审计学复习资料一、简答题 1 审计要素包括什么?P42 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么?P123 审计的固有限制源于哪些?P184 制定总体审计策略时应该考虑哪些事项?P26-P285 审计程序的种类有哪些?P46-476 实施函证时需要关注的舞弊风险迹象以及采取的应对措施?P56-577 审计抽样应当具备的特征包括那些?P638 抽样风险有何类型?P649 可能导致非抽样风险的原因有哪些?P6510 画出审计抽样流程图P7411 分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样?P91-9212 常见的计算机辅助审计工具有哪些?P10413
2、审计工作底稿的要素包括哪些?P11114 审计档案的机构包括哪些?P116-P11715 风险评估程序?P123-P12516 从哪些方面了解被审计单位及其环境?P127-P12817 风险评估过程中可能产生审计风险的事项和情形包括哪些?P144-P14518 需要特别考虑的重大错报风险有哪些?P15819 如何实施不可预见性的审计程序?P16320 审计实务主要有哪些审计循环?P18421 销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些?P186-18822 收款交易的内部控制需要遵守哪些内容?P19323 收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些?P195-P19624 销售与收款循环以风险为起点的
3、控制测试如何实施?P199-20125 如何实施主营业务收入的实质性审计程序?P205-20826 采购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些?P219-22127 付款交易的内部控制需要遵守哪些内容?P22428 在建工程的内部控制内容包括哪些?P225-22629 影响采购与付款循环重大错报风险可能哪些?P226-P22730 采购与付款循环以风险为起点的控制测试如何实施?P230-23331 如何实施采购和付款交易的实质性审计程序?P233-23532 固定资产减值准备的实质性程序有哪些?P24433 生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些?P246-24734 影响生产与存货循环重大错报风
4、险可能哪些?P24935 生产与存货循环以风险为起点的控制测试如何实施?P252-25536 如何实施生产和存货交易的实质性审计程序?P25637 导致存货审计复杂的主要原因有哪些?P25738 存货监盘程序有哪些内容?P26139 货币资金审计中注册会计师需要警觉的事项有?P271-27240 银行询证函函证哪些内容?P280-28241 与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些?P291-29242 可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的事项有哪些?P305-30643 评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些?P33044 会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型的作
5、用、评价管理层使用的假设?P36145 那些情况可能影响注册会计师对错报的评价?P39346 审计报告的类型和要素有什么?P411-P41247 实际控制人掏空上市公司的手段有哪些?48 质量控制制度的要素有哪些?49 上市公司财务报表审计项目质量控制复核的最低范围?P46750 五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么?51 存货的种类?以及影响存货重大错报风险的因素有哪些?存货的种类按照用途不同,可以分为:原材料,在产品,产成品,低值易耗品,委托加工物资等。影响存货重大错报风险的因素有:(1)存货的数量和种类。数量越大,种类越多,存货(固定资产,资金)的存在、完整性认定的重大错报风险越高。(
6、2)成本核算流程越复杂,核算方法越复杂,间接费用的分配复杂,成本归集的难度越高,陈旧过时的速度越快,可变现净值难以确定(例如运输、气候、价格、产量、供求关系等因素越复杂),对存货计价和分摊认定的重大错报风险越高。(3)遭受失窃的难易程度。越是容易失窃的存货(黄金,珠宝,古董),存在认定的重大错报风险越高。存货项目可能存在多种认定的风险,如存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。存货审计还涉及财务报表的其他多个项目,如成本、收入、资产减值损失。二、案例分析题1、 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重
7、大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的,应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下:(1)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产品,在2011年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。(2)实施函证的1800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票内部证据
8、,可靠性差,未发现例外事项应检查能证明实物流转的证据,尤其是运费结算单、客户签收单等外部证据。(3)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断样本取自特定项目,不是随机选取的,不能进行推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。要求:针对上述第(1)至(3)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。答案(1)不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据,应实施其他审计程序核实不符事项。(2)不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据,应检查能够证明交易实际发生的证据。(3)不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体,仍
9、然可能存在重大错报风险。2、A注册会计师作为ABC会计师事务所的审计项目合伙人,在审计X公司2013年度财务报表时遇到以下情况:X公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2013年12月31日,X公司与K公司签署投资转让协议,拟以450万元的价格转让该项长期股权投资,已收到价款300万元,但尚未办理产权过户手续。X公司以该项长期股权投资正在转让之中为由,不再计提减值准备。要求:假定注册会计师确定的2013年度财务报表重要性水平为50万元,2013年度利润总额为25万元,且X公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议。不考虑其他因素影响,判断对2013年度财务报表出具何种类
10、型的审计报告,并简要说明理由。分析注:错报涉及长期股权投资和资产减值准备两个项目,错报仅限于应提而未提的50万元减值准备占500万元长期股权投资的10%,占资产总额的比例很低,如果只考虑对资产负债表的影响,发表保留意见是适当的。但X公司列报的利润总额仅为25万元,表明应提而未提的50万元减值准备起到了“扭亏为盈”的关键作用。答案在未办完产权过户手续的情况下,X公司对该投资拥有所有权,应按规定计提减值准备。X公司没有计提减值准备,不符合企业会计准则和相关会计制度的规定,属于重大错报,该重大错报将X公司的经营成果由亏损变为盈利,应出具否定意见审计报告。3甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主
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