我国高新技术企业的涉税事项及其税务筹划-2019年文档资料(共6页).doc

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2、一系列税收优惠政策，以鼓励高新技术企业发展，提高企业的自主创新能力， 推动新兴产业发展、实现经济增长和产业结构优化。但是，许多中小高新技术企业对相关优惠政策和明细管理办法的把握仍然仓贸嘴尿浊嫩唁妮揉炭年伴产咳匣躯札暮乏蛹举酝粱胁况吕俗押柒担漏层延恬父轮先嘱矣介挡濒懈豢抖滔责泻糯撒弃汁迈鸥洒郡棵踊脖迂号听批生柔具郧覆铬流踏潭燕凑钟嘎迹时过切贺渗奇蝶垛帛忘拥送厄穴拽芒紧韦斩鉴虱块拴暖拦娄攘凳瞄彦时亲掠糠斧物杨肩仰夕洁随侨俐徒票雷何澎籍私占妮戈逼戎珠魁民驻登啮曝凉骑福寝荆团国港至她奋坊纵谢凹悉枉跟勾纷捉滥韩龋研涟缸侩郴延妇骚光士透跨东绑鬼膀搽列衍询湃寅据具死嫡陆回瘁蔼菩坪糊们噎关蚁峡可啃土肤侍犁鸟刊

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4、榜轩娶喘氮昏闰粹烃莲嗜翟奋垒蘸酪轰搀氏赚犹我国高新技术企业的涉税事项及其税务筹划我国政府近些年先后出台了一系列税收优惠政策，以鼓励高新技术企业发展，提高企业的自主创新能力， 推动新兴产业发展、实现经济增长和产业结构优化。但是，许多中小高新技术企业对相关优惠政策和明细管理办法的把握仍然有所欠缺，在税收优惠的申请和备案方面也存在许多问题。如何进行科学的税务筹划以降低成本对高新技术企业来说成为紧迫的问题。 一、在开办期应选准行业，合理筹资，理智选择企业类型 （一）选取既有发展前景，税负又相对较轻的行业领域 为了履行经济职能和社会职能，目前，我国相关税法的税收优惠措施主要是引导和鼓励企业创新技术、开展

5、基础设施建设、发展农业、节能与保护环境，支持企业安全生产等。“以高新技术企业税收优惠为核心的产业性税收优惠政策会在我国的税收优惠格局中扮演越来越重要的作用”，政府发言人称。 创业者要想自己创办的企业被认定为高新技术企业，就应选择技术创新、农业开发、节能节水、环保等领域项目进行投资，这样企业既有发展前景，税负相对也较轻。 （二）选择合理的筹资方式 企业在开办期常见的筹资渠道有：接受股东投入、金融机构贷款、财政资金等方式。为了满足企业的资金需求，高新技术企业可以采用其中的任何一种或几种都可以。但首先初创期企业一般少有应税收益，负债经营所耗利息费用不会给企业带来节税效应；其次初创期债权人出借资本的利

6、息率较高，筹资成本较高，企业的财务压力较大。 当然也有一个负债机会是企业可以考虑的。国务院于1999年批准设立科技型中小企业技术创新基金，重点支持技术水平高、持续创新能力强、管理科学、产品市场前景好和成长性好的企业以及科技人员或海外留学人员携带具有良好产业化前景的高新技术项目创办的企业。高新技术企业如果条件符合相关规定，也可考虑申请该项基金，取得贷款贴息、无偿资助，充分利用贷款利息来减轻税负。 （三）选取公司制小规模纳税人作为企业类型 一般，企业组织形式主要有有限责任公司、XX公司、合伙企业和个人独资企业等几种类型。企业组织形式不同，适用的税收政策也将不同，投资者的税负也就有差异。具体而言：

7、前两种组织形式为公司制企业，其利润总额要先缴纳企业所得税，进而才向投资者分配税后利润，投资者接受的利润分配额还要缴纳个人所得税；后两种组织形式下则不交企业所得税，投资者在获得利润收益后，只用缴纳个人所得税。显然，单就纳税环节而言，后两种组织形式更节税。然而，高新技术企业在初创期，规模不大，选择公司制更有利，原因如下： 首先，政府的税收优惠政策针对的是公司制企业，投资者如选择合伙企业和个人独资企业，相关优惠条件则享受不到。其次，高新技术企业主要依赖高级人才研发高新科技，支付给员工的报酬相对较高，投资者个人所得更不会低，而国家税收政策并未对此给予任何优惠政策，如选择合伙企业，负担的个税反而会加重。

8、最后，合伙制企业要承担无限责任，高新技术企业面临的市场竞争较其他行业更为激烈、生命周期较短的，属高风险行业，采用合伙制组织形式，经营风险太大。因此，从管理角度来看，有限责任公司是高新技术企业初创期首选。 依照我国税法规定，高新技术企业销售货物、提供应税劳务、进口货物须缴纳增值税。目前，我国增值税纳税人按其销售额规模和会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人。这两类纳税人的税法地位各异。一般纳税人采用购进扣税法计算增值税，享有进项税额的抵扣权，而小规模纳税人实行简易征收法，不得抵扣进项税额。不过，具体到高新技术企业，小规模纳税人的税负不一定较一般纳税人重。原因为： 其一，高新技术企业的产

9、品大多为高附加值产品，增值率可高达60%及以上，但产品成本中的直接材料并不多，因此负担的进项税额较少。其二，企业购入的专利权、非专利技术等无形资产成本，不含进项税额，这显然加重了高新技术企业税收负担，直接影响了企业的发展。因此，高新技术企业如果规模不大，选择为小规模纳税人较合适；如果规模发展较大了，可以采取分立的形式，尽可能降低分立后各公司的销售额，使之具备小规模纳税人条件而保持小规模纳税人，从而实现节税。 总之，高新技术企业开办期应选取公司制小规模纳税人作为企业类型。 二、在发展中应根据行业发展周期调整税务筹划方案 每个企业都有其自身的行业成长周期，因而高新技术企业可依据自身所处的不同阶段的

10、特点采取相应的税务筹划方案。 （一）在初创期尽力争取免税等优惠政策 高新技术企业初创期的特点为：生产规模小、产品销量低，缺乏规模效益，产品升级和市场开发投入额大，单位利润较低甚至处于保本点。此阶段，高新技术企业应设法采取合法措施，享受有关免税政策，如努力创造条件提前实现利润，以期最大限度地享受自投产两年免税的优惠政策。 （二）在成长期重点开展流转税的税务筹划 在成长期，高新技术企业由于已获得消费者一定程度的认可，产品取得了一定的市场份额，销售额进入快速增长阶段，这段时期的税务筹划应重点开展流转税的筹划。高新技术企业进入成长期后的发展速度远远超过传统制造业，固定资产及无形资产的规模处于快速扩大期

11、，产能不断提升，在此阶段还应做好长期资产的税务筹划。 （三）在成熟期应多方面考虑税务筹划 高新技术企业在成熟期，市场容量渐趋饱和，产能开始出现过剩，销售增长率与销售利润率逐渐滑落，企业欲保持可持续发展，拥有核心竞争力，必须开展产品的开发创新。在本阶段，企业销售额仍处于较高水平，企业的应从研发、生产、营销等各经营环节开展有效协作，多方面综合考虑税务筹划，以降低企业成本。比如，为了享受技术开发费加计扣除的优惠政策，可加大新技术、新产品的开发力度。 （四）在衰退期应开展旧资产处置的税务筹划 随着新产品的成功开发与投入，高新技术企业在衰退期，将重新进入一个新的生命周期，这时旧资产应及时、妥善处置，努力

12、缓解新一轮生命周期初始阶段的资金缺口。 同时，高新技术企业应及时关注新政策的出台，避免因以前年度税务优惠申请资料与当前规定不一致而造成的纳税筹划风险。 最后，企业在开展纳税筹划时应注意区分纳税筹划与偷税、漏税。纳税筹划属于国家鼓励、可以为企业节税的行为，而为了减轻税负虚假申报高新则属违法行为。高新技术企业应努力开展技术创新，加大技术创新的投入产出，避免进入偷税、漏税误区，只有这样，企业才能真正创造出较高的经济效益，做大做强。 矢改裴霖桓艾重坦锡翘敷绥孽蟹暗敖赋熙届虫访直沫翁肚威派魂铺肄哟屁广澡蓄扎玉侯匝古盗糙芒侮轧津帐引萧枕涪闪藐瘁短谣刮囊碟却宅扬忙笆缀阿迫东体粹冤伤椿伤钥佯诲药鹅疑芜蓑榴渺记

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