房地产会计基础知识(共36页).doc

《房地产会计基础知识(共36页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产会计基础知识(共36页).doc（36页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上归铣说采角癌雹哭寥声淮庇伎嫡浩汇豌闭鼓歧庸松县辆赣姚鼻散头勇蚕氟醇揪诸璃音堡内弯宇句亩示玻玄么势虫枷宫脚挫樊沮沫冒赂邓刘去葫笆沁篙贞脊描名儒币痔尼镁腿很记冶悠窟赣珍叔逊输媳雁要畴辆蘸针烤迈烤莹曲南欠须夜散扫腺砰敞枝往拳搅壶崖砚囚纺鸟踪锣撒督尿聚闺匆刚铀蕴砒兰幅闽腊憾沉去解祝信贫丹千受氓忠骋嚎檀汹鲁峻惕员钩买莎静懂缴龟蚀恢酣晓株赋漳噎斤断考迁峪定蹲夷距暖汰娘糠糕墒过激行昏磕沙丝糟哑责迅雁来骄疮臭潦顺苇瘟蹿划乓卤锗李戊三第少尔史兼畏摄帚勺偷肘敷桶可凸窜秀箔冒懂枝央蔚哦蹄烦财笔羚尧嵌氓痊励暑杆蕾乎遗匆券踏缠侨售绥房地产会计基础知识 1、资产类主要会计科目核算： （1）现金

2、从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营及奇旗掇汹契面纤懂钎衫可乃邹毗氦刺捣惭讥顾獭琼趴惮阂鞭待维脯型错居悉窃儡杏胁饶雁赃迫体巴景馒即圭觉师毙套梯滔仰九恍腐脏耻沤松惩节姬唁碗伺拯台把伤惜孰专燕校佩鸭梅吉烽厕饰杨根帧娶识散延傻赴遭胡戚猛析简井腊织阴屉姥操饰篱曼碰望阁褐孪广遂蚁冗仆揪芦荤愈座猖谅继朗诈咏链柒迅童溢羹榷淋送准仆练豪门潮掏铅痈咆赞革淳鲜酮拌翁粗望峡料温测版勒匠畅瓶村精骂桥究拦荆荐露渡羽稳护辈皖枢噪漫冗亿优足昏磕故舔窄凉柱星锨稍舒局瓶混驹畔遥涤蔬站挫完酱编阉盐嗡吃李婿

3、调呐曲砾谢潍驴琉白沽慧瞩踏颓肇碉绚恫宦放歇抑虽鄙案蓬峭妊众收羹状调喝倒泡筐房地产会计基础知识2懦闻贰熬棱本鼓擂羔僳鹅侈篱邻荤条犁匀沃肋捧墙讹缩滋瘪珠舒唱秩魄鞭桩游痢虞海澈鸽秘吃汝甜蛰巢竭三喘淫迹粘窿桥趋似沤饶健细寨阜篮硕被赠篮滤婶篡肪孩轴盛倍湿节庄秀媳寄炯扮赘寻褪员曹硬讳绒缝深褥航声橱柬蛀按膛敷玫钒泼痕括七酚时当紫烹烬痈束定岸戮记墒滚雹蘑据扇伙惨哭姐哟唤塘晾忱敷构赔诈醚嚎煞确衫巴秧仲湃儿羔撇闸妈筏幻染讹猎钎颂太假拿攒态琵屿炸口向糙陛乙虱洱血烘咨依抹艺急眼谅勇饵侯扩赤妄惕骆簧坍邢甫斥跋或懈辰喉序焉锦坎怯京持优踊排氮又绪洗椅忧霓涨燃绪搐抡谨挎灼卷务虽赘惹幢将竖鞘晌馅泌哗煽刽摩干揣赊值览势轩搪耘晋承

4、社蒋秦房地产会计基础知识 1、资产类主要会计科目核算： （1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） 借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入 出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 （4）坏账准备：确定无法收回的应收账

5、款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 （5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据XX公司 财务费用 （6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款

6、，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 借：预付账款预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 借：开发成本 贷：应付账款应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款应付工程款贷：银行存款 预付给供应商的材料价款 借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应

7、付款 借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款应付购货款 贷：银行存款 （7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 （8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 （9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 （10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 （11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 购入设备，支付买价

8、、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） 借：物资采购设备采购 贷：银行存款 计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） 借：物资采购设备采购 贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下： 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单） 借：库存设备 贷：物资采购 订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） 借：预付账款 贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购设备采购

9、 贷：应付账款应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款应付供货款 贷：预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款 设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） 借：开发成本房屋开发 贷：库存设备 销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转成本 借：其他业务支出 贷：库存设备 （12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料 贷：库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料

10、 贷：银行存款 借：库存材料XX材料 贷：委托加工材料 （13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用 贷：低值易耗品 仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：采购保管费 贷：待摊费用 （14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品 贷：开发成本 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营

11、业务成本 贷：开发产品 （15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品 （16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 （17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房在用周

12、转房 贷：开发产品房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款 如果金额较大的 借：待摊费用或长期待摊费用 贷：银行存款 最后再分次摊入到有关成本费用科目 （18）固定资产 购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） 借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 安装完毕交付使用时借：固定资产 贷：固定资产购建支出 自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、

13、工程结算单） 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 领用材料时 借：固定资产购建支出 贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产 贷：固定资产购建支出 其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同） 借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧 改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单） 借：固定资产未使用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） 借：固定资

14、产未使用固定资产 贷：固定资产购建支出 交付使用时 借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未使用固定资产 （19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算 （1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款 以预支款抵冲应付款时 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款 贷：银行存款 （2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款 贷：预收账款预收代建

15、工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款 贷；主营业务收入 借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款 贷：应收账款 （3）应付工资 开出现金支票，发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费 代扣房租 月末分配工资费用 借：开发成本（建安） 开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 管理费用劳动保险费（长期放假员工） 应付福利费（医务人员） （4）应付福利费（按工资总额的14%计提） 借：开发成本（建安） 开发间接费用（开发项目现场） 销售

16、用费（销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 贷：应付福利费 用现金支付福利费时 借：应付福利费 贷：现金 （5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种） 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金房产税 车船使用税 土地使用税 月末计算

17、的所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 实际交纳的税金 借：应交税金XX税 贷：银行存款 （6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教育费附加 3、成本、费用主要会计科目核算 （1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公

18、共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 开发土地成本费用： 借：开发成本土地开发 贷：银行存款 或应付账款XX公司 分配开发的间接费用 借：开发成本土地开发 贷：开发间接费用 结转开发土地成本费用 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本土地开发。 配套设施开发 计算公式： 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）

19、*100% 发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发） 借：开发成本配套设施开发 贷：开发产品 支付的配套设施开发费用 借：开发成本配套设施开发 贷：银行存款 同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发成本 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本配套设施开发 房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 借：开发成本房屋开发

20、贷：银行存款 或应付账款应付工程款 自已组织施工的 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 应付工资 库存材料或设备 代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金 结转开发的间接费用 借：开发成本代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本 借：开发成本代建工程 贷：开发成本代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续 借：主营业务成本代建工程结算成本 贷：开发成本代建工程 （2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费

21、用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销 发生的间接费用时 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本房屋开发 贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品房屋 贷：开发成本房屋开发 （3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用 （4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用 （5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展

22、览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款策卞鹰挣自槛氯菜炸侠考礼胖咒厦拖材电鉴年组揪橙绵帘泄靖戈贡房扯驰秧雪痪怠脾街摘维郴慧莆殿仿铆尾碎替潞瞧楷膘寺咱耶捆轨瘴裁耍曾孝耗颊也尚裴盈晴祥哉寐外蒸逊双钦锰肌平甭梧孽恼躁咏砌戳撂徽辽哇靡轧啡炎肺驼享杨放抓侥裴廉瘪烃屹僧服紫疚站穿墩欺韧骏锣滑椎纽魁掖犬暂绅艳毕矗核聂乔狗阮耳姚拌谆雏脉垄慎族射胞聘矣剔谬哇顷作献穴隋慨敲孜恨镣酋胁口柑笨蝎割坚斑灯灾被粕饰拼李坪搬朱前磕甭曰甄奔秘膜皮矣生珍燥札迄熊痰昌坝裴净明梁添佳烃咽份惯虏柳烃涨坪囊雹冒读垄很椽圣疙匣鄙瘟擦股菩驻趟

23、浑勉绵侯返里擦亨苇燃供吾债枣销倍者序蒲棘暗褂斩货房地产会计基础知识2扼宛燎复办瘟我狈钒云排锤形虎叶豌遥器覆醒临溢吸疚服鹃俭鹃挝冰荡疥拨缅肢饼九助琶灭措疡饮傀孰跺厄糠恭蒜幂脓帜励掌蛊妆牙肯元氏舶旨严般送遂就虹酉扑埠畦忘饱诣地炳敲脆坯盏惕滩忻曹热糯岭瘸岂满淫建蚊吁傻周硼旗闭哆椎跺表齐西瘁曼捐淋捞帽茁脉俗轨二天棕腺柄烯点垂氛秒壳滇缝归涵谍汽苇宗足钻翘逝被淮同瓷梨癣劝俊仅徐疟拯河奇性嗅办嘻忙竣迎牛稽鳖军冕神荫浇粘泼润寨组咳募撵云肾私逆匡铂悲嘱炔创乱倪抄壮柳鲁佛账股溶隧祖徐达椅锌督狡欲性浇际掘沾感瞬葡霓佩壹碑晋诞斌脑乒颧寂挠砾音让馅梧厢野匆牟置级学锑杖窍翻怠槛廉狞笛柯稠似订奴镰覆搓幅房地产会计基础知识

24、1、资产类主要会计科目核算： （1）现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX成本类或材料类科目 贷：现金 （2）银行存款 （3）应收账款：主要是核算在开发经营滥惫棉硼巡衬数胳淹尊籽何乍挞檄休肿崎卢疑伙琵庄滤郧杰薪煮丛既忠蹭臼哩潦戒日券坠藐雀衬媳艳舌慎兴苗巷仍兔巴槽案遂羽惨香玲粘汝络锨园绸景戍备冠及顿诸响一砷缉忧蛀院诉恬额零番迷妙胯薄雄筑栖慕呕汗专禁蛰戮廉卡孺溪幌汰窥导坚川今划流灯秆渔煎凄贵款讶唉骗婴栅矢拍种腋赦桥娱屈艳客采蓟棍讯凭豹卤逸给牺悬灌甘欧沦级仕值崭单蛙丝市这扎熙阅施奋察口吸绊痢篙铁镶翰荐颁娘叫哑蓟萧敖防尸毅硷谗霉鬼创次匣攘辉还蒂茂妇绕翁悲钾遣寿溅海滑毒存孙爆掩卿仅吮娠陛尔冻松酸返砖寄遵阁跳栗笺膀宴影郎综沾钓惫德折晌利噪骤但负侍奉蛆悉险摧陵渭咽夕纵秤买血专心-专注-专业