高级财务会计习题(共10页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上高级财务会计习题第一章 或有事项12008年10月31日，B商业银行于2007年10月31日向C公司提供的1500万元贷款到期，由于经营困难等原因，C公司无力偿还该贷款，为此，B商业银行依法向法院起诉C公司。2008年10月31日，法院尚未判决。根据法律顾问的专业意见，B商业银行很可能胜诉，C公司应向B商业银行偿还贷款本金和利息1590万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费2万元，合计1622万元。要求：分别说明B商业银行、C公司对此事项如何处理，需要确认和披露的，写出分录和简单披露；不需要确认的，只做简单披露。（答案中的金额以万元表示）2A公司从2007年1月起为售出

2、产品提供“三包”服务，规定产品售出后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。2008年年初“预计负债产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为3年。该公司对售出的甲产品可能发生的“三包”费用在期末按照当期甲产品销售收入的2%预计。该公司2008年甲产品的销售收入和“三包”费用资料如下：项 目第一季度第二季度第三季度第四季度合 计甲产品销售收入1500120018009005400发生的“三包”费用2251545301125其中：原材料151215225645 人工成本5527565215用银行存款支付的其他支出212251265要求：（1）假定A公司按季对外提供会计报告，

3、编制2008年第一季度与产品质量保证有关的会计分录；（2）假定按年对外提供会计报告，编制2008年与产品质量保证有关的会计分录。32008年12月31日，甲公司有以下三份尚未履行的合同：（1）2008年12月，甲公司与A公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年3月以每件6万元的价格向A公司销售1000件XY产品；A公司应预付定金700万元，若甲公司违约，双倍返还定金。甲公司2008年将收到的A公司定金700万元存入银行。2008年12月31日，甲公司的库存中没有XY产品以及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅度上升，甲公司预计每件XY产品的生产成本为6.9万元。（2）2008年12月，甲公

4、司与B公司签订一份XZ产品销售合同，约定在2009年2月底以每件1.5万元的价格向B公司销售3000件XZ产品，违约金为合同总价款的20%。2008年12月31日，甲公司库存XZ产品3000件，每件成本2万元，目前市场每件价格3万元。假定甲公司销售XZ产品不发生销售费用。（3）2008年11月，甲公司与C公司签订一份XK产品销售合同，约定在2009年2月底以每件5万元的价格向C公司销售6000件XK产品，违约金为合同总价款的50%。由于生产XK产品所需原材料需要从某国进口，而该国出现动乱，所需原材料预计2009年3月末以后才能进口，至2008年12月31日，甲公司只生产了XK产品4000件，每

5、件成本6万元，其余2000件产品因原材料原因停产，恢复的日期很可能在2009年4月以后。要求：根据上述资料编制相关会计分录。第二章 非货币性资产交换1A公司以一项采用成本模式进行后续计量的投资性房地产换入B公司的一项交易性金融资产（股票）。有关资料如下：（1）A公司：投资性房地产原值10000万元，已提折旧1000万元，公允价值20000万元，营业税税率5%，A公司另支付换入股票的相关税费10万元。（2）B公司：交易性金融资产账面价值18000万元（其中成本12000万元，公允价值变动6000万元），公允价值21000万元，B公司另支付换出股票的相关税费10万元。（3）A公司将换入的股票划分为

6、可供出售金融资产；B公司将换入的房地产于换入当日出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。（4）A公司另向B公司支付补价1000万元。假设该项交换具有商业实质且整个交换过程中没有其他相关税费发生。要求：（1）计算A公司换入可供出售金融资产的成本；（2）编制A公司换入可供出售金融资产的会计分录；（3）计算B公司换入投资性房地产的成本；（4）编制B公司换入投资性房地产的会计分录。2A公司决定与B公司进行资产置换，A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%，计税价格等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质。有关资料如下：（1）A公司换出：

7、固定资产车床：原值260万元，已提折旧40万元，计提固定资产减值准备20万元，不含税公允价值210万元；库存商品甲商品：账面价值150万元，计提存货跌价准备30万元，不含税公允价值140万元。另外支付固定资产清理费用2万元。（2）B公司换出：固定资产汽车（生产用）：原值350万元，已提折旧100万元，不含税公允价值240万元；库存商品乙商品：账面价值170万元，计提存货跌价准备70万元，不含税公允价值110万元。 要求：编制有关A、B公司非货币性资产交换的会计分录。（答案中的金额以万元表示）3甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙

8、公司协商，将甲公司生产用固定资产及库存商品与乙公司的无形资产、可供出售金融资产及原材料进行交换。（1）甲公司换出：固定资产原值1500万元，已提折旧500万元，不含税公允价值2000万元；库存商品成本1800万元，含税公允价值2340万元。（2）乙公司换出：无形资产账面原值1800万元，已摊销800万元，公允价值1100万元，营业税税率5%；可供出售金融资产账面价值2000万元（其中成本3000万元，公允价值变动-1000万元），公允价值2500万元；原材料成本900万元，含税公允价值1170万元。（3）甲公司向乙公司另支付银行存款90万元（其中补价600万元，增值税销项税额和进项税额的差额5

9、10万元）；乙公司换入固定资产发生相关税费10万元；甲公司将换入的原材料作为生产用原材料管理，将换入的可供出售金融资产作为可供出售金融资产核算；乙公司换入的库存商品作为库存商品核算。假设该交换具有商业实质。要求：编制有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计分录。（答案中的金额以万元表示）第三章 债务重组1甲、乙企业均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。2008年3月6日，甲企业因购买商品而欠乙企业货款及税款合计1200万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。2008年3月6日，双方经协商，甲企业以其生产的产品、交易性金融资产及无形资产偿还全部债务。该产品的售价为200万

10、元，实际成本为180万元，已计提存货跌价准备1万元；交易性金融资产（股票）的账面价值为500万元（其中成本为600万元，公允价值变动贷方金额为100万元），公允价值为650万元；无形资产（专利权）的账面余额为360万元，已摊销额为60万元，公允价值280万元。乙企业将取得的存货作为库存商品入库，取得的股票作为可供出售金融资产，取得的专利权作为无形资产；乙企业为该项应收账款计提了40万元的坏账准备，假设乙企业不另行向甲企业支付增值税。要求：根据上述资料编制甲、乙企业的相关会计分录。2甲公司因购买材料而欠乙公司货款及税款合计为16000万元。由于甲公司无法偿还应付账款。2008年7月2日，双方经协

11、商，甲公司以其普通股及作为投资性房地产的办公楼偿还债务。假设普通股每股面值1元，市价3元，甲公司为进行此次重组共发行了3000万股。作为投资性房地产的办公楼采用成本模式进行后续计量，成本5600万元，已计提折旧600万元，公允价值为6000万元，营业税税率5%。2008年8月1日办理完相关手续。甲公司和乙公司为进行股权交易各发生相关税费200万，乙公司对该项应收账款计提了坏账准备400万元。假设乙公司将债权转为股权后，取得甲公司40%的股权，长期股权投资按权益法核算。取得的投资性房地产于当日出租给某公司，并采用公允价值模式进行计量。2008年8月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为23500万元

12、。要求：根据上述资料编制甲、乙公司的债务重组的会计分录。3A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用增值税税率均为17%。A公司应收B公司货款800万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2008年11月30日尚未支付货款。双方于2009年1月1日达成如下协议：（1）以现金偿还48.25万元。（2）以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值（即计税价格）为375万元，B公司已为此库存商品存货跌价准备45万元。（3）以持有C公司一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其“成本”为100万元、“公允价值变动” 为35万元（借方余额），未计提减值准备，已宣告但尚未领

13、取的现金股利10万元，公允价值为150万元（包含已宣告但尚未领取的现金股利10万元）。（4）免除债务63万元，其余债务展期两年，展期内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件：如果B公司在展期期间内某年实现利润，则该年的利率上升至10%，如果亏损仍维持6%的利率。假设B公司在债务展期内二年均可能实现利润。（5）B公司库存商品已经发出，开出增值税专用发票；A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；A公司应收B公司的该项应收账款已计提坏账准备60万元；，A公司不另行向B公司支付增值税。要求：根据上述资料编制A、B公司的相关会计分录。第四章 借款费用1甲公司为购建生产车间发生有关

14、经济业务如下：（1）2007年1月1日工程正式动工兴建，预计2009年12月31日工程建造完工。（2）2007年1月1日从银行取得专门借款，借款本金30 000万元，年利率9%，3年期，每年年末付息，到期还本。（3）另外有两笔一般借款：2006年11月1日取得一般借款18 600万元，年利率为6%，3年期，每年年末付息，到期还本；2006年12月1日取得一般借款15 000万元，年利率为8%，5年期，每年年末付息，到期还本。（4）2007年有关支出如下：1月1日，支付购买工程物资价款和增值税共计18 000万元；2月1日，支付建筑工人职工薪酬3 150万元；3月1日，将企业自己生产的产品用于建

15、造生产车间，该产品的成本为18 000万元，其中材料成本15 000万元，当初购进该材料时的增值税进项税额为2 550万元，该产品的计税价格为30 000万元，增值税率17%；3月31日，为本月用于该生产车间建造的产品交纳增值税2 550万元。（5）假定该公司按月计算应予资本化的利息金额，闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6%，于每月末收取。要求：（1）填列下列2表格（计算结果保留两位小数）：日期支出累计支出短期投资年收益占用一般借款2007年1月1日2007年2月1日2007年3月1日2007年3月31日（2）计算2007年1、2、3月份的利息资本化金额和费用

16、化金额，并编制相应的会计分录。2某企业为建造一条生产线，发生下列有关业务：(1) 2007年1月1日发行5年期面值为2500万元的公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72，实际利率为10%，按年计算利息，次年1月2日支付利息，到期一次还本。假设该企业发行公司债券募集的资金专门用于建造该条生产线，生产线于2007年1月1日开始建设，2009年年底完工，达到预定可使用状态。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款月利率为0.3%，并按年于年末收取利息。(2)有关支出如下：2007年1月1日，支付工程进度款1000万元；2008年1月1日，支付工程进度款3000万元；2009年1月1日，支付

17、工程进度款500万元；（3）假设不考虑该企业发生的一般借款业务。要求：采用实际利率法计算有关应付债券2007年至2011年应予资本化和费用化的利息费用，并编制有关会计分录。（假设本金与最后一年的利息于2011年支付）第五章 外币折算1某上市公司以人民币为记账本位币。属于增值税一般纳税企业，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币。该公司发生如下业务：（1）2008年10月20日，当日即期汇率是1美元=6.83元人民币，以0.2万美元/台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台（该健身器材在国内市场上尚无供应），并于当日以美元支付了货款。按照规定计算缴纳进口关税70万元人民币，支

18、付进口增值税116.11万元人民币。（2）2008年10月25日，以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元=0.88元人民币，款项已用港元支付。（3）2008年12月31日，健身器材库尚存有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国内市场的价格已降至1800美元/台。12月30日的即期汇率是1美元=6.75元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。（4）2008年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇率为1港元=0.86元人民币。2009年3月6日，该公司将所购乙公司H股按当日市价每股7港元全部出售，所得港元价款存入

19、银行，按当日汇率1港元=0.75元人民币。假定不考虑相关税费的影响。要求：（1）编制2008年10月20日购入国际健身器材的会计分录；（2）编制2008年10月25日购入交易性金融资产的会计分录；（3）编制2008年12月31日对健身器材计提存货跌价准备的会计分录；（4）编制2008年12月31日交易性金融资产公允价值变动的会计分录；（5）编制2009年3月6日出售交易性金融资产的会计分录。2A公司为境内注册的公司，其30%的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。

20、2009年6月30日交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2009年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币金额（万美元）折算汇率折合人民币金额（万元）银行存款15006.25 9375应收账款75006.2546875应付账款30006.2518750应付债券面值150006.2593750应付利息 4506.25 2812.5上表中的应付债券面值15000万美元，系2009年1月1日按面值发行专门用于建造某生产线的外币债券，债券期限为3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门借款资金用于短期性质的投资，年收益率为3%，假设投资收益于每月末收取存入银行。至2009年

21、6月30日，该生产线正处于建造过程中，已使用外币借款8750万美元，预计将于2010年12月末完工。A公司2009年7月发生以下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1）7月1日，收到某外商投入的外币资本7500万美元。交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。款项乙存入银行。（2）7月1日，为建造该生产线从国外购买需要安装的机器设备一台，设备价款6000万美元，货款已付，交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。（3）7月2日，对外销售产品一批，价款共计3000万美元，交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还上月发生的应付账款3000万美元

22、，交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款4500万美元，交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。（6）7月31日，计提利息。要求：（1）根据以上经济业务编制会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益金额及其计入财务费用的汇兑损益金额，列出计算过程，并编制期末汇兑损益的会计分录；（3）编制应付债券7月份的利息和借款费用资本化的会计分录，并列出计算过程。第六章 租赁1甲公司于2008年1月1日从乙公司租赁一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：（1）租赁起租日：2008年1月1日。（2）租赁期限：2008年1月1日2009年12月31日

23、。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：240万元。（4）租金支付方式：在起租日预付租金160万元，2008年年末支付租金40万元，租赁期满支付租金40万元。起租日该设备在乙公司的账面价值与公允价值均为1000万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2008年1月1日的资产总额为2400万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于经营租赁，采用直线法确定租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认租金费用；乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。假设同期银行贷款年利率为6%，不考虑租赁过程中发生的相关税费。要求：（1）判断租赁类型，并简要说明理由；（2）编制甲公司与租金

24、支付和确认租金费用有关的会计分录；（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。（答案中的金额单位用万用表示）22007年12月1日，甲公司与乙租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下：（1）租赁标的物：某大型机器生产设备。（2）租赁期开始日：2007年12月31日。（3）租赁期：2007年12月31日2010年12月31日，共计36个月。（4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金元。（5）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为元。（6）租赁合同规定年利率为14%。（7）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

25、（8）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计期满时的公允价值元。（9）2009年和2010年两年，甲公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向乙租赁公司支付经营分享收入。甲公司2009年和2010年销售收入为元、元。此外，该设备不需要安装。（10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用共计15000元，以银行存款支付。（ P/A，6，7%）4.7665；（P/F，6，7%）0.6663； （ P/A，6，7.7%）+1

26、50（P/F，6，7.7%）。 要求：（1）判断租赁类型；（2）确定租赁资产入账价值并编制会计分录；（3）编制2008年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录；（4）编制2008年12月31日按年计提折旧的会计分录；（5）编制2009年和2010年有关或有租金的会计分录；（6）编制2010年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录。3甲公司于2010年12月31日，建造完工一条设备生产线，并交付使用。该设备生产线的原始价值为1555万元，预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。2012年12月31日，甲公司将生产线以1400万元的价格出售给A公司，

27、价款已收入银行，该生产线的公允价值为1400万元。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回，租赁合同规定：起租日为2012年12月31日；租赁期自2012年12月31日2015年12月31日，共3年；甲公司每年年末支付租金500万元，甲公司的资产担保余值为60万元；租赁合同规定的年利率为6%，生产线于租赁期满时归还给A公司。甲公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。要求：（1）判断租赁类型，并说明理由；（2）计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用；（3）编制甲公司该项售后租回交易的相关会计分录。（ P/A，3，6%）2

28、.6730；（P/F，3，6%）0.8396第七章 会计政策、会计估计变更和差错更正1A公司2008年12月购入一栋写字楼，支付价款50000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。同时将该写字楼以经营租赁方式出租给B公司，并一直采用成本模式进行后续计量。A公司仅有这一项投资性房地产。2010年1月1日A公司认为，出租给B公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量。2010年1月1日该写字楼的公允价值为60000万元。假设A公司按净利润的10%提取盈余公积，公司适用的所得

29、税率25%，税法规定该投资性房地产作为固定资产处理，折旧年限为20年，净残值为零，公允价值变动损益不得计入应纳税所得额。要求：（1）计算会计政策变更的累积影响数，填列下表。年度按原会计政策确定的损益 按新会计政策确定的损益 税前差异 所得税影响税后差异2009年合计（2）编制相关会计分录。（3）填列2010年度会计报表相关项目调整表（答案中的金额以元为单位）资产负债表 编制单位：A公司 2010年1月1日 单位：万元 项 目年 初 余 额调 增调 减投资性房地产递延税所得税资产递延税所得税负债 盈余公积未分配利润利润表 编制单位：A公司 2010年度 单位：万元项 目上 年 金 额调 增调 减

30、营业成本公允价值变动损益所得税费用 所有者权益变动表 编制单位：A公司 2010年度 单位：万元项 目上 年 金 额调 增调 减上年年末余额加：会计政策变更2. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，按净利润的10%提取盈余公积。2008年12月31日公司内部审计部门在进行内部审计过程中发现下列有关问题，并要求会计部门予以更正。（1）经董事会批准，自2008年1月1日起，甲公司信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理，于2006年12月投入使用，原价600万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，至2007年12月31日未计提减值

31、准备。甲公司2008年1月至12月对该信息系统设备仍按10年计提折旧。甲公司编制的会计分录为：借：管理费用 60 贷：累计折旧 60（2）2008年2月甲公司购入一批管理用低值易耗品，价款50万元，应确认为周转材料，但误记为固定资产，至年底已计提折旧2万元。甲公司对用低值易耗品领用采用一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用30%。（3）2007年11月3日销售一批产品，符合收入确认条件，已确认收入1800万元，但销售成本尚未结转。（4）2008年1月1日甲公司向乙公司销售一台商品，合同规定，设备价款400万元，分4年于每年年末等额收取，甲公司选定折现率问4%，成本200万元，假定

32、符合销售收入确认条件，不考虑增值税。(P/A，4%，4)=3.6299。甲公司编制的会计分录为：借：发出商品 200 贷：库存商品 200（5）2008年11月1日，甲公司决定自2009年1月1日起终止与丁公司签订的房屋租赁合同。该房屋租赁合同于2005年12月31日签订。合同规定，甲公司从丁公司租用一栋厂房，租赁期限为4年，自2006年1月1日起至2009年12月31日；每年租金为120万元，租金按季在每季度开始日支付；在租赁期限甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如需提前解除合同，应支付50万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。（6）2008年1月5日，甲公司

33、因购买材料而欠A公司货款及税款共计250万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2008年5月2日双方达成协议：甲公司以增发普通股偿还债务，普通股每股面值1元，市价每股8元，甲公司以30万股偿还该债务，自此债权债务结清。2008年6月1日办理完增资手续。甲公司编制的会计分录为：借：应付账款 250 贷：股本 30 资本公积股本溢价 220（7）2007年1月3日，甲公司因购买商品而欠B公司货款及税款共计300万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2007年8月2日双方达成协议：甲公司以商品偿还债务，商品成本为150万元，公允价值为200万元。甲公司编制的会计分录为：借：应付账款 300 贷：库存商品 1

34、50 应交税费应交增值税（进项税额）34 资本公积 116要求：编制上述会计差错更正的相关会计分录。0第八章 资产负债表日后事项 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：（1）1

35、月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品款项尚未收回。甲公司对该应收账款计提了8万元的坏账准备，假设税法规定企业计提的坏账准备不允许计入应纳税所得额。（2）2月25日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙

36、公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。（4）3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工尚未对外销售。（不考虑暂时性差异）（5）3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服准备上诉。该诉讼为甲公司因合同违约于2008年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。2008年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师

37、后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，2008年12月31日确认预计负债120万元。（6）3月20日，甲公司发现A库存商品的可变现净值发生变化，该库存商品的成本为1500万元，预计可变现净值为1200万元。甲公司2008年12月31日确定的A库存商品的可变现净值为1000万元。要求：（1）指出甲公司发生的上述、事项哪些属于调整事项。（2）对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。第九章 企业合并1. 甲公司和乙公司为同一集团内的两家全资子公司。2008年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日取得乙公司净资产。甲公司作为合并对价的无形资产的账面价值为5100万元，公允

38、价值为6000万元。假设甲公司和乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负责情况如下表所示：资产负债表（简表）2008年6月30日 单位:万元 项目甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金4100500500存货6200200400应收账款200020002000长期股权投资400021003500固定资产1200030004500无形资产95005001500商誉000资产总计37800830012400负债和所有者权益：短期借款200022002200应付账款4000600600负债合计600028002800股本180002500资本公积50001500盈余

39、公积4000500未分配利润48001000所有者权益合计3180055009600负债和所有者权益总计378008300要求：（1）编制甲公司的合并会计分录。2.沿用上题的有关资料，假设甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。甲公司取得了乙公司60%的股权。要求：（1）编制甲公司长期股权投资的会计分录；（2）计算确定商誉；（3）编制甲公司购买日的抵消分录和合并资产负债表。第十章 合并财务报表2005年1月1日，长江公司以2100万元购入大海公司70%的股权（不考虑相关税费）。购入当日大海公司股东权益总额为3000万元，其中股本1000万元，资本公积2000万元。长江公司对购入的大海公司股权作为长

40、期投资。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，所得税税率为25%。2005年至2007年长江公司与大海公司发生的交易或事项如下：（1）2005年1月1日前，长江公司和大海公司未发生业务往来，2005年至2007年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账准备。长江公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2005年12月31日、2006年12月31日和2007年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元、120万元和80万元。（2）2005年6月30日，长江公司以1170万元（含增值税）的价格从大海公司购入一台不需安装的管理设备；该设备于7月2日投

41、入使用。该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，净残值为0，长江公司另支付相关费用30万元采用直线法计提折旧。双方使用的增值税税率均为17%。2007年3月27日长江公司将从大海公司购入的管理设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。（3）2005年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本5万元，未计提存货跌价准备。2005年大海公司从长江公司购入的A产品对外出售120台，其余部分形成期末存货。2005年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公

42、司按单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本是结转。2006年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2006年大海公司对外出售A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。2006年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品和B产品的可变现净值分别下降至90万元和180万元。2007年，大海公司将从长江公司购入的B产品全部对外出售，购入的A产品对外出售15台，其余15台形成期末存货。2007年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。（4）200

43、5年9月，长江公司将一项专利技术出售给大海公司售价为160万元，应交营业税8万元。该项专利的账面价值为100万元，未计提减值准备。大海公司购入后按5年采用直线法进行摊销。2007年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税7.5万元。（5）2005年度，大海公司实现净利润300万元；2006年度，大海公司实现净利润320万元；2007年度，大海公司实现净利润400万元。其他有关资料如下：（1）除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司，且二者不存在关联关系；（2）除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价；（3）长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；（4）大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；（5）以上交易或事项均具有重大影响；（6）假定不考虑内部交易事项的递延所得税。要求：根据上述资料编制2005年、2006年和2007年有关合并会计报表的抵销分录。专心-专注-专业