高级财务会计第四次作业04任务共4题(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上电大高级财务会计作业四：1. 甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008年8月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款.63应收账款其他应付款10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货应交税费.85流动资产合计流动负债合计.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款固定资产非流动负债合计在建工程股东权益：无形资产实收资本非流动资产合计

2、盈余公积23767.82未分配利润-.3股东权益合计-.48资产合计负债及股东权益合计除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）元的存货中有原材料

3、元，库存商品元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为元，累计折旧为元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。参考答案：确认担保资产： 借：担保资产固定资产 破产资产固定资产 累计折旧 75000 贷：固定资产房屋 确认抵消资产： 借：抵消资产应收账款（甲企业） 22000 贷：应收账款甲企业 22000确认破产资产： 借：破产资产设备 贷：清算损益 确认破产资产： 借：破产资产其他货币资金 10000 银行存款 现金 1500 应收账款 其他应收款 22080 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 在建工程 长期股权投资 36300 累计折旧 贷：

4、其他货币资金 10000 银行存款 现金 1500 应收账款 其他应收款 22080 原材料 库存商品 固定资产 无形资产 在建工程 长期股权投资 363002.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为元，已经过债权人会议审议通过）。参考答案： 确认担保债务： 借：长期借款 贷：担保债务长期借款 确认抵消债务： 借：应付账款 32000 贷：抵消债务 22000 破产债务 10000确认优先清偿债务： 借：应付职工薪酬 19710 应交税费 贷：优先清偿债务应付职工薪酬 19710 应交税费 确认优先清偿债务： 借：清算损益 贷：优先清偿债务应付破

5、产清算费用 确认破产债务： 借：短期借款 应付票据 85678 应付账款 其他应付款 10932 长期借款 贷：破产债务短期借款 应付票据 85678 应付账款 其他应付款 10932 长期借款 确认清算净资产： 借：实收资本 盈余公积 23768 清算净资产 贷：利润分配未分配利润 3.A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。要求：做承租方和出租方双方的核算。参考答案：出租方A公司： 借：银行

6、存款 12000 贷：其他业务收入租金收入 1000 其他应付款 11000 借：其他应付款 1000 贷：其他业务收入租金收入 1000 借：其他业务成本 10000 贷：累计折旧 10000承租方乙公司： 借：制造费用 1000 预付账款 11000 贷：银行存款 12000 借：制造费用 1000 贷：预付账款 10004.2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金元。（3）该设备的保险、

7、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为元，最低租赁付款额现值为元。（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。M公司（承租人）的有关资料如下：（1）2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融

8、资费用。（3）采用平均年限法计提折旧。（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。（5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录； （3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录； （4）编制M公司支付或有租金的会计分录； （5）编制M公司租期届满时的会计分录。参考答案：购入时：借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款应付融资租赁费 银行存款 24200（1）编制M公司2005年6月30日支付第

9、一期租金的会计分录；借：长期应付款应付融资租赁费 贷：银行存款 融资费用分摊率： *PA（6，r）=，r=7.9% 借：财务费用 *7.9%= 58618 贷：未确认融资费用 58618 （2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录； 借：制造费用 /3= 贷：累计折旧 （3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录； 借：制造费用 12000 贷：银行存款 12000 （4）编制M公司支付或有租金的会计分录； 借：销售费用 8775 贷：其他应付款 8775 （5）编制M公司租期届满时的会计分录。 借：长期应付款应付融资租赁款 1000贷：银行存款1000借：固定资产-某设备 贷：固定资产-融资租入固定资产 专心-专注-专业