某酒店企业应收账款的管理-——以A企业为例.docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上毕业设计（论文）中文题目：某酒店企业应收账款的管理以A企业为例学习中心：红旗大学专业：会计姓名：1学号： 1 指导教师：12016年3月 1日远程与继续教育学院北京交通大学毕业设计(论文)承诺书本人声明：本人所提交的毕业论文某酒店企业应收账款的管理以A企业为例是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本毕业论文某酒店企业应收账款的管理

2、以A企业为例理是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文作者：_1_（签字）_2015_年_11_月_30_日指导教师已阅：_1_（签字）_2015_年_12_月_2_日北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级2014层次专升本专业会计姓名1题目某酒店企业应收账款的管理以A企业为例指导教师评阅意见成绩评定：指导教师：年月日答辩小组意见答辩小组负责人：年月日北京交通大学毕业设计(论文)任务书本任务书下达给： 2014级 专升

3、本会计学 专业 学生 1 设计（论文）题目：某酒店企业应收账款的管理以A企业为例一、设计（论述）内容 1何谓应收账款，其存在的意义如何2.酒店业企业应收账款有哪些特点3.A企业应收账款现状如何4.应如何对A企业的应收账款进行管理二、基本要求1. 论文观点要明确，逻辑要清晰，要理论联系实际，重点要突出。2. 论文结构要合理，内容要充实，层次要清晰，论述要充分；认真调查研究，广泛搜集资料，尝试创新。3. 概念要准确，数据可靠，结论正确，文笔流畅，表达准确，论文字数在1.2万字左右，参考文献要在7篇以上。4. 独立完成，严格按照学校对论文的格式要求，遵守进度安排写作，及时与指导教师沟通。三、重点研究

4、的问题1.酒店业企业应收账款有哪些特点2.A企业应收账款现状如何3.应如何对A企业的应收账款进行管理四、主要技术指标1.A企业应收账款现状相关数据2.对A企业的应收账款进行管理方面的指标五、其他要说明的问题下达任务日期： 2015 年 12 月 02 日要求完成日期： 2016 年 03 月 10 日答辩日期： 年 月 日指导教师：1开题报告题 目：某酒店企业应收账款的管理以A企业为例报告人：12016年 3月 1日一、文献综述张立俭 焦念涛 王光健 主编 （2013年5月）酒店经理人财务管理书中113页指出 应收账款指的是酒店已经销售但款项尚未收回的赊销营业收入，是一种以商业信用提供商品或劳

5、务而被买方占用的一项资金。章萍 鲍长生 主编（2013年9月）财务管理书中指出 应收账款政策，也称为信用政策，是企业对应收账款进行规划和控制的一些原则性规定。企业要管好并用好应收账款，必须实现制定合理的信用政策，主要包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。李志斌 魏前梅 主编（2014年12月）财务管理：原理、方法与案例中指出 应收账款日常管理是一项设计应收账款发生前、发生后的全面管理工作。事前管理主要是对客户在进行信用调查的基础上制定信用决策。事后监督主要是在赊销业务发生后，对应收账款的回收实施管理，其目的是为了挑回收效益。贺政林 主编（2014年7月）酒店财务部经理案头必备手册中指出 酒店

6、提供商业信用，采取赊销等销售方式，可以扩大销售，增加利润。但是应收账款的增加，也会造成资金成本、坏账损失等费用的增加。应收账款管理的基本目标，就是充分发挥应收账款功能的基础上，降低应收账款投资的成本，使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用支出。宋涛 主编（2014年6月）酒店财务管理中指出 应收账款对酒店而言有利也有弊。因此酒店应权衡应收账款的利弊，确定适合的应收账款大小，即赊销有度，而赊销额度的大小是由酒店的信用政策决定的。斯坦利B布洛克 著（2014年7月）财务管理基础中指出 与其他流动资产一样，应收账款也可被认为是一种投资。应收账款与行业的历史标准相比不应该太高或太低，而

7、且还要测验该次产获得的回报等于还是超过了其他次产的回报。比如如果同意客户付款时间再延长五天，则应收账款余额就会增加短期有价证券会干涸，存货可能会下降。我们必须问一问，基于风险与流动性的考虑，我们是否获得了最优回报。陈万江 李来儿 肖霞 主编（2015年8月）财务管理中指出 对于大多数企业来说，存在应收账款是十分正常的事，应收账款是企业对外提供商业信用的结果，其往往也蕴含着巨大的风险。因此，企业对应收账款必须加强日常管理，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现并解决问题。古华 苟聪聪 著（2015年12月）财务管理中指出 采取赊销方式就必然产生应收账款，企业持有应收账款主要有三项成本：机会成本、

8、管理成本和坏账成本。 罗贵林（2009）企业管理者重视程度不够，内部控制制度欠缺。目前，我国企业管理者在追求业绩时采用了赊销手段，但在赊销行为发生前未经审批、审批不严或资料不全，对客户的资信信用及资金等了解不够，财务部门没有跟踪监控，及时进行应收款的账龄分析，造成应收款沉淀积压。另外，某些业务部门没有建立相应的业务台账或台账形同虚设，档案资料不全，未有定期与业务人员或客户对账，也造成账目不清。 潘丽萍、蔡香海（2012）企业风险意识薄弱、盲目赊销，市场经济条件下，市场竞争越来越激烈，赊销也就成为了企业扩大销售的重要手段之一。创业板市场上市公司是由中小企业发展起来的，其自身的产品可能缺乏一定的竞

9、争性，如果不采用赊销政策，企业的产品就难销售出去。因此为了维持正常的生产经营，企业只能盲目赊销。 宋晓芹（2012）收款环节内控措施不健全。企业催收款没有严格的制度收款没有与责任人相联系，销售部门催款积极性不高企业以部门业绩与工资挂钩的制度下，导致各部门特别是销售部门业务员一味为了增加销售业绩，而忽视了企业应收账款的回收额，甚至在知道客户的还款信誉较差或已出现了严重的财务危机的情况下，仍然将产品销售给客户，从而造成了企业的款项收不回来造成了企业的坏账呆账。销售部门记录不全，由于销售部门没有设置应收账款的台账，使得时间一久，应收账款发生的原因就无根可循，也就不能追寻明确的责任人。 李娟（2010

10、）加强对会计人员业务素质的提高。在当前经济高速发展时期，对会计人员的业务技能及道德水准都有很高的要求，因此，各单位应加强对财会人员的教育和培训，结合实际工作认真学习有关法律法规(如经济合同法、债务法和银行结算法中涉及债权债务的内容)，增强法制观念，从而提高会计人员专业知识水平，拓宽广大财会人员知识面。另外，为了更好地发挥会计的职能作用，在有条件的情况下，应组织会计人员参与企业管理，充分发挥会计的预测、决策和控制职能，挖掘内部潜力，提高会计人员的管理水平。二、选题的目的和意义随着经济的快速发展，市场竞争越来越激烈。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账

11、款。但如何才能确保企业应收账款保质保量地收回和资金循环周转的顺利进行，加强应收账款的管理的研究具有重要的现实意义。三、研究方案（框架）本论文将对会议型酒店的应收账款管理现状、管理方法及自身存在的不足等几个方面进项分析，主要运用财务管理、酒店财务管理等知识进行研究。首先，从图书馆查阅相关资料，期刊、著作等，进行阅读分析，掌握酒店财务管理中应收账款管理的理论知识。其次，通过学习酒店应收账款管理的内容，全面了解酒店应收账款管理的特点和容易出现的问题。然后，结合A企业分析酒店应收账款管理的不足，找到A公司自身存在的问题，试图对此加以解决并找到该企业对应收账款管理合理的对策。最后，与我的指导教师进行沟通

12、和互相探讨来最终完成本篇论文的写作。四、进度计划1月1日-3月10日撰写论文于中期检查，开题报告通过后，在指导教师指导下，独立进行毕业论文的撰写研究工作。2月中旬，进行毕业论文的中期检查工作。3月10前，毕业生按照论文规范要求，将电子版交指导教师。毕业生按照指导教师的意见修改论文。五、指导教师意见资料丰富，计划合理。通过开题报告，可以进行中期报告、论文写作。指导教师：12016年3月2日中 期 报 告题目：某酒店企业应收账款的管理以A企业为例报告人：1一、进展情况课题主要任务：本论文首先对A企业的现行应收账款管理进行阐述。然后通过对文献及酒店应收账款管理的现状进行分析，在论文中，针对A企业现阶

13、段的发展情况及存在的问题，提出若干建设性建议。1.简述开题以来所做的具体工作和取得的进展或成果1.收集和整理资料，参阅部分收集到的资料和数据，对论文命题有了初步的认识。 2.完成开题报告，并通过指导老师论文开题审查。 3.查找与阅读论文相关的合适的英文文献，对其进行翻译并完成。 4.通过文献研究和实践研究，对论文命题有了较为全面的理解后，结合前人的研究成果，完成论文初稿的撰写。2. 存在的主要问题及解决办法 到目前为止，在论文的写作中主要有以下几个问题：1. 对论文所涉及的知识认识得不够深刻，所以对命题的探讨不够深入。2. 研究中引入的数据不够，对相关问题的支撑程度不足。3. 论文的各部分之间

14、的衔接不够强，有的地方缺少逻辑。导致上述问题主要有两个原因，一是研究不够深入，二是撰写不够严密。针对这两个原因，解决方法有：1.对论文所涉及的理论知识以及前人的研究成果理解程度需要更加深刻学习，在这个基础上才能得到有深度的结论。2.需要对已完成的内容进行多次审阅，从内容、结构及用语等方面给予调整。3.对于写作过程中遇到的具体难题要多向指导老师请求援助。3.下一步的主要研究任务、具体设想与安排在指导老师提出了修改意见后，在往后的论文写作中主要研究任务是在已完成的基础上给予完善，具体的方法是参阅更多的相关研究文章，尤其是研究较为完整系统的书籍，深度提取其成果，结合本文的研究方向与思路来引用。另外，

15、论文的进度方面，在初稿基础上进行修改，争取在四月初完成论文终稿。二、指导教师意见通过中期报告，可以继续进行论文写作。指导教师：12016年3月10日结 题 验 收一、完成日期2016年3月16日二、完成质量选题符合专业培养目标和教学基本要求，能够体现专业基本训练内容；能够按时提交开题报告、中期报告及毕业设计，做到独立完成，基本可以达到毕业论文任务书的要求三、存在问题缺乏对研究问题自己的独到见解。四、结论完成毕业论文任务书的要求，可以结题。指导教师：12016年3月 16日摘要随着我国市场经济的深入发展，应收账款已成为影响我国企业生产经营和持续发张中的一个不可忽视的重要内容，企业应收账款数量的大

16、小和拖欠时间的长短对企业的发展而言至关重要。尤其是对于那些资金不够充足的企业，合理有限的控制其应收账款的规模，并利用应收账款融通资金，从而缓解企业资金需求压力，并增强其利用资金的效率，这对提高资金的效益有重大意义。当前，我国企业大部分在应收账款风险管理的研究及实践尚未形成较为成熟的模式，在具体的应收账款风险管理的方式方法上经验也较为缺乏，因为对应收账款管理不当而导致资金周转困难的企业并不在少数。因此，制定合理的应收账款管理措施是具有现实意义的。本文首先从理论方面详细介绍了应收账款产生的原因，并列举了国内企业在应收账款管理中可能存在的问题，最后依据理论对A公司的应收账款进行事前、事中、事后的控制

17、提出建议。以A公司为调查对象，用详细的实际数据展示了A公司的经营状况。依据实际数据对A公司应收账款管理的现状进行了详细的分析。而后指出其在内部会计控制、信用管理制度方面存在的问题。最后对A公司强化应收账款管理提出具体建议，包括：健全应收账款管理体制，制定合理的信用政策等。关键词：应收账款、成因、控制、防范、信用AbstractWith the further development of market economy in our country, Accounts Receivable has become influence enterprise production and manage

18、ment in China and continue to send out of a can not be ignored important content, the size of the enterprise accounts receivable amount and the length of the default time is crucial for the development of the enterprise. Especially for those who have enough money plenty of enterprise, the reasonable

19、 limited control the size of its accounts receivable and accounts receivable financing, to alleviate the pressure of the enterprise capital requirements, and enhance the efficiency of its use of funds, it has significant meaning to improve the efficiency of the capital. At present, most of Chinas en

20、terprises in the accounts receivable risk management research and practice have not yet formed a mature model, the specific accounts receivable risk management methods are also the lack of experience on because of improper management of accounts receivable and lead to capital turnover difficult ente

21、rprise is not in the minority. Therefore, formulate rational accounts receivable management measures is a realistic significance.This paper introduced in detail from the aspects of the theory of the causes of accounts receivable, and lists the domestic enterprises in the management of accounts recei

22、vable of the problem, and finally on the basis of the theory of company As accounts receivable in advance, control approaches are proposed.For company A, with details of the actual data shows the operating conditions of company A. On the basis of the actual data of company As accounts receivable man

23、agement present situation has carried on the detailed analysis. In the internal accounting control, and then points out its problems in credit management system. Finally proposed the concrete proposal for strengthening the management of accounts receivable company A, including: improve the accounts

24、receivable management system, make reasonable credit policy and so on.Key words:Accounts Receivable, The Cause, Control, Prevention, Credit目录专心-专注-专业绪 论随着酒店业经济的快速发展，市场竞争越来越激烈。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。而A企业作为一家集住宿、会议、餐饮为一体的会议型酒店，周边坐落多个政府直属机构以及各种社会企业，位置得天独厚。客源虽然兴隆，但这些客户肯定都不能做到当时结账。从而大

25、量的应收账款就会产生。这些应收账款如果管理不善，势必会对A企业带来巨大的风险。1 应收账款对酒店的影响1.1 应收账款产生的原因1.1.1 商业竞争在市场经济条件下，为在激烈的商业竞争中生存和发展，酒店需要采用各种手段扩大少受，除就靠服务质量、服务价格、广告等手段外，赊销也是酒店扩大少受常用的手段之一。对同等星级酒店，如服务、价格相差无几，那么实行赊销的酒店销售额将大于实行现销的酒店销售额，因为酒店的客户将从这一商业信用中获得优惠。1.1.2 销售与收款的时间差由于酒店提供服务和收取货款的时间不一致，产生应收账款。这是由结算手段决定的。结算手段越落后，结算所需时间越长，产生的应收账款就越多；如

26、果结算手段现金，结算所需时间就会缩短，产生的应收账款就会相应减少。1.2 产生应收账款的利弊1.2.1 应收账款对酒店的有利影响（1）扩大销售，提高市场占有率。为增加市场竞争能力，酒店需要想方设法采用各种促销手段，促进酒店服务的提供。商业信用是酒店常用的促销手段之一，它能有效吸引资金周转暂时不好或不愿及时付款的客户，以扩大销售、提高市场占有率。（2）增加盈利，增强实力。采用商业信用，能扩大酒店销售收入，尽管不可避免地会相应增加酒店费用的开支，但只要酒店应收账款管理得当、及时，仍能为其带来可观的手艺。（3）减少存货，加速营运资金的周转。扩大销售，能使酒店经营过程中所消耗的存货增加，减少存货占用资

27、金，加速酒店营运资金周转。1.2.2 应收账款对酒店的不理影响（1）占用酒店资金。应收账款的存在无偿占用了酒店的周庄资金，酒店需要为此筹集相应的资金，承担筹资费用，甚至可能是酒店承担资金周转不灵的风险。（2）增加收款之处。产生应收账款，酒店需要相应发生收款之处，如电话传真费、办公用品费、人工自费、催款人员的差旅费，甚至可能包括法律诉讼费用等。（3）承担坏账损失风险。如果酒店收款不及时，或是客户有意拖欠、赖账，尤其是客户破产，酒店就要承担坏账损失的风险。1.3 酒店持有应收账款的成本酒店持有一定量的应收账款，会昌盛管理成本、机会成本、坏账损失等，即其持有应收账款的成本。1.3.1 管理成本管理成

28、本是指从应收账款昌盛到回收期间，所有与应收账款管理有关的费用总和，包括因指定信用政策产生的费用、对客户资信调查与跟踪费用、信息收集费用、应收账款几率与监督费用、收账费用等。1.3.2 机会成本酒店应收账款呗客户占用，酒店就丧失将该笔资金用于投资其他项目获取收益的机会，从而昌盛机会成本。这是一种隐含的观念成本，酒店不需现实支付，但酒店在进行应收账款决策时需加以考虑。1.3.3 坏账损失坏账损失是指应收账款无法收回给酒店带来的损失，坏账成本一般与应收账款余额成正比，与应收账款的收回时间成反比。酒店在进行应收账款决策时，需充分考虑各项成本的结垢，尽量是应收账款总成本最低。2 酒店信用政策及应收账款日

29、常管理信用政策是旅游企业财务管理的一个重要组成部分，它是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，一般由信用标准、信用条件和收账政策三部分组成。制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。酒店为减少应收账款带来的损失，需要认真、详细地进行信用分析，慎重选择信用对象，合理确定信用条件。2.1 信用标准信用标准是酒店同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最Character)低条件，一遍以还账损失率表示。酒店在指定信用标准时，主要考虑一下三个方面的因素。（1）同行业竞争对手的情况如果竞争对手实力很强，酒店就应考虑才去较低的信用标准，增强对客户的吸

30、引力；繁殖，则可以考虑指定比较严格的信用标准。（2）酒店承担违约风险的能力当酒店具有较强的违约风险常丹能力时，就可以考虑采用较低的信用标准，以提高酒店产品的竞争能力；繁殖，如果酒店承担违约风险的能力较弱时，则应制定较严格的信用标准，谨防坏账的发生。（3）客户的资信程度酒店应在对客户的资信程度进行调查、分析的基础上，判断客户的信用状况，并决定是否给该客户提供商业信用。客户的信用状况通常可以冲一下五个方面来评价，建厂“5C”评价法。1 品质（Character）。指客户履约或违约的可能性。酒店需要设法了解客户过去的付款几率，评价其以前是否一贯能按期如数付款，客户是否愿意按期支付款项与该客户以往的交

31、易过场中所表现出来的品质有很大的关系。因此，品质是评价客户信用的首要因素。2 能力（Capacit）)。指客户支付款项的能力。客户支付狂想的能力取决于其资产特别是流动资产的数量、质量、流动比率以及现金的持有水平等因素。一般来说，流动资产数量越多，质量越好，流动比率越高，持有现金越多，起支付应收账款的能力就越强；繁殖，就越弱。多客户偿债能力的评价，主要依据客户的资产负债表、偿债记录以及对客户的实地考察等。3 资本（Capital）。指客户的经济实力和财务状况。该指标主要是根据有关的财务比率来测定客户净资产的大小机器获利的可能性。4 抵押品（Collateral）。指客户拒付款项或物理支付狂想时能

32、被用作低压的资产。当对客户的信用状况有怀疑时，如果客户能够提供足够的抵押品，就可以向其提供商业信用。这不仅对顺利收回款项比较有利，而且一旦客户违约，也可以变卖抵押品，挽回经济损失。5 经济状况（Conditions）。指可能影响客户付款能力的经济环境，包括一般经济发展趋势和某些地区的特殊发展情况。当发现客户的经济状况向不利的方向发展时，给其提倡商业信用就应十分谨慎。“5C”评价法是对酒店客户进行定性分析的数字模型，进一步分析客户的信用水平。2.2 信用条件2.2.1 信用条件的构成所为信用条件，就是指企业要求客户支付货款所提出的付款要求和条件，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。信用条件的

33、基本表现方式一般是赊销时在信用订单上加以注明，如“2/20，n/30”就是一项信用条件，它表明的意思是：若客户能够在发票开出后的10日内付款可以享受2%的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在30日内付清。在此，30天为信用期限，10天为折扣期限，2%为现金折扣率。信用期限是酒店为客户规定的最长的付款时间界限，并在赊销合同中加以明确。通常越长的信用期限，能给客户越多的优惠，从而吸引更多的客户消费，增加酒店销售。但信用期限过场，会给酒店带来各项相关支出，如应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等。为在赊销过程中获取收益，酒店需要合理确定信用期限，合理预计收益和相应的成本损失，在成本效益原则

34、的要求下，使酒店总收益最大。酒店合理确定信用期限，可以采用边际分析法、净现值流量法进行预测，针对不同客户科学合理第确定不同的期限。边际分析法通过计算应收账款的边际收益和边际成本，比较边际收益与边际成本的大小来确定信用期限。净现值流量法通过计算应收账款开来的现金流入净现值和现金流出现值，比较现金净流量来确定信用期限。折扣期限是指客户可享受现金折扣的付款期限。现金折扣是酒店客户在商品价格上所做的扣减，目的在于通过给客户适当的折扣吸引客户提前付款，以缩减酒店收款期。现金折扣通常表示为：“2/20，1/20，n/30”，即客户履约最迟付款期为30天，如果客户能在10天内付清货款，就可享受2%的现金折扣

35、，秩序支付98%的货款；如果客户能在20天内付清货款，就可享受1%的现金折扣，只需支付99%的货款。现金折扣期限与现金折扣率的大小成反比例关系。企业停工比较优惠的信用条件往往能增加销售量，但同时也会增加现金折扣成本、收账成本和应收账款的机会成本及管理成本。在进行信用条件决策时，就应总和考虑上述因素，选择可以最大增加企业利润的信用条件。2.2.2 信用条件的选择信用期限的长短与企业制定的信用标准是密切相关的，信用标准高，则信用期限短，应收账款的机会成本及坏账损失都相应低，但不利于扩大销售；繁殖，信用标准低，则信用期限长，表明客户享受了更加优越的信用条件，节约了融资成本，多客户有较大的吸引力。信用

36、条件优惠，可以增加销售额，但同时也增加了应收账款的成本。因此，确定信用条件也需要进行成本效益分析。现金折扣是企业为了鼓励客户及早付款而给予客户的折扣优惠，它可以加速账款收回，减少应收张狂投资的机会成本和坏账损失，但由于提供现金折扣，企业也付出了代价，即当客户接受现金折扣优惠时，就会导致企业原来计算的销售收入额的相对减少。现金折扣额相当于企业提早收回账款的成本。企业硬蛋采用多长的现金折扣期限以及多大的现金折扣，必须要与信用期限、加速收款所得的手艺、付出现金折扣成本结合起来分析。2.2.3 收账政策收账政策是指企业对各种语气应收账款所采取的的对策、措施以及准备为此而付出代价的策略。为了加速收回应收

37、账款，酒店财务管理人员必须注意以下两点。（1）确保账单能及时寄出（2）注意哪些语气补缴款的客户，及时催收账款一般，企业可行的收账措施有信函和电话催收、派人上门催收、聘请法律顾问协助催收及提起法律诉讼等。收账费用是企业对拖欠的应收张狂催收产生的费用，包括通信费、派专人收款的差旅费和不得已时的法律诉讼费等。一般来说，收账费用越大，收账措施越有力，可收回账款的数额越大，坏账损失就越少。因此，制定收款政策，要在收账费用和减少的坏账损失之间做出权衡。制定有限的、千兆好处的收账政策应当是使收账成本最小化，可以通过比较各收账方案成本的大小，选择成本最小的收账方案。2.3 酒店应收账款日常管理对于已经发生的应

38、收账款，应进一步强化日常管理工作，以有力的措施进行分析控制。这些措施主要包括应收账款的卓宗分析、账龄分析、收现率分析以及根据有关会计法规建立应收账款坏账准备金制度。2.3.1 应收账款的追踪分析一般来说，企业的客户赊销了产品，能否按期偿还主要取决于以下三个因素：1、客户的信用品质；2、客户的财务状况；3、客户是否可以实现该产品的价值转换或增值。赊销企业为了达到按期足额收回账款的目的，就有必要在收款之前对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。在通常情况下，主要以金额大或信用品质较差的客户的欠款进行重点考察，如果有必要和可能的话，也可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析。2.3.2 应收账

39、款的账龄分析应收账款的账龄是指未收回的应收账款冲产生到目前的整个事件。企业已发生的应收账款的账龄有长有短，有的在信用期内，有的已逾期。企业进行应收账款账龄分析的重点是已逾期拖欠的应收账款。应收账款的账龄分析就是对应收账款的账龄结构的分析。所为应收账款的账龄结构，是指各类不同账龄的应收账款约占应收账款总额的比重。在应收账款的账龄结构中，可以清楚的看出企业应收账款的分布和被拖欠情况，便于企业加强对应收账款的管理。2.3.3 应收账款收现保证率分析为了适应企业现金收支匹配管理的需要，企业必须对应收账款的收现水平指定一个必要的控制标准，即应收账款收现保证率。应收账款收现保证率所确定的是有限收现的账款占

40、全部应收账款的百分比，即应收张狂收现保证率=（档期必要的现金支付总额其他稳定现金流入额）/档期应收账款的百分比，即应收张狂收现总额公式中的其他稳定现金流入额，是指从应收账款收现意外的兔精可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额，包括短期有家证券表现净额、可随时取得的银行贷款等。计算应收账款的百分比，即应收张狂收现收现保证率的意义在于：应收账款的百分比，即应收张狂收现未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要，更为关键的是实际收现的账款能否满足同期必须的现金支付要求，特别是满足为了适应企业现金收支匹配关系的需要。2.3.4 应收账款的百分比，即应收张狂收现坏账准备金制度只要有应收账款的百分比，即应收

41、张狂收现就有发生坏账的可能性。按照权责发生制的谨慎性原则的要求，必须对还账发生的可能性欲仙进项估计，并计提相应的坏账准备金。坏账准备金的计提比例与应收账款的百分比，即应收张狂收现的账龄存在着密切的关系。应收账款的百分比，即应收张狂收现坏账准备金的具体计提比例可由企业根据自己的实际情况和以往的经验加以确定。不过，我国现行的会计制度对股份有限公司计提坏账准备金做了一些详细的规定，例如，当会计报表附注中说明计提的比例及理由。（1）对住店客人应收账款管理的措施1、如是VIP客人，应由有关部门经理签批。2、如是信用卡支付，需查看是否超过信用卡限额，如果超过，需要进一步取得授权，记录授权号码。3、如是支票

42、结算，需检查是否超出支票备注内容、金额范围。4、如是现金结算，一般及时签发催款信或去客人房间催收。（2）对非住店客户的应收账款的百分比，即应收张狂收现收款时需注意的药店1、收账员不办理应收账款的百分比，即应收张狂收现的现收。2、应收账款的百分比，即应收张狂收现的总账和明细账定期核对。3、现金收入、非现金收入、应收账款的百分比，即应收张狂收现的记账分别由不同的人员担任。4、有争议的账款必须经财务经理处理。5、无法收回的账款须经财务总监审批后才可转为坏账处理。3A公司应收账款管理现状与问题分析3.1 单位基本概况介绍A公司是集住宿、会议、餐饮、娱乐于一体的宾馆。它直属于某事业单位。属于半事业，半企

43、业单位。主要服务对象是全国某事业单位的人员，同时也对外承接会议、住宿等服务。2013年实现销售总额6600万元，2014年实现销售总额7500万元，2015年实现销售总额8300万元。3.2 应收账款现状管理分析3.2.1 应收账款的余额分析2015年12月31日单位应收账款的余额为.58元，占流动资产的11.65%，占资产总额的6.77%，当年实现销售收入.63元，与2014年相比，在销售收入增长10.66%的情况下，应收账款增加为17.22%。该单位2013年至2015年有关财务指标如下表1：财务指标 表3-1 单位：元项目2013年2014年2015年年销售收入总额.92.79.63期末

44、应收账款余额.56.53.58从上表可以看出，应收账款的增长速度明显高于销售收入。长期如此，会对单位的现金流产生一定影响。3.2.2 应收账款账龄情况应收账款账龄分析表 表3-2 单位：元账龄2014年末2015年末账面余额比例（%）账面余额比例（%）3个月以内.6579.61.954.203个月以上35869.22.95.522.40半年以上84816.966.98.1821.36一年以上.7210.45475682.04此外，从表二3-2应收账款明细表可以看出，A公司的上级事业单位的欠款占总欠款的53.27%，而且半年以上和一年以上的欠款全部是A公司的上级事业单位所欠。他的欠款占总应收账款

45、的比例在50%至55%之间波动，可见A公司的应收账款密度比较高，且金额巨大，进而单位的坏账风险都集中在某事业单位身上。3.2.3 应收账款现状对科技会堂经营发展的影响市场竞争日益激烈的今天，由于经济竞争压力迫使企业提供赊销，工程项目垫资施工，不断扩大市场份额，拓宽产品销路，增加销售收入。然而赊销在使企业带来增加收入的同时也形成一定的应收账款，应收账款作为企业的一项债权，体现着企业未来的现金流入。应收账款虽然只存在于资产负债表中，但应收账款的形成和计提的坏账准备又直接影响着企业的损益表和现金流量表，应收账款的增减变化会对公司经营产生很大的影响。由于垫资施工，应收账款占用了企业的大量资金。虽然目前

46、南方交通产业公司的现金流尚可应付正常的生产经营活动，那主要是因为，公司垄断性资产、资源的经营收入和投资回报，才使得企业的资金链不致断裂。如果不重视对应收账款的管理，不大力组织清欠，随着时间的推移，大量应收账款非常容易成为坏账、死账。在不远的将来，应收账款的消极影响必将是企业的持续发展以及壮大的后患。3.3 A公司应收账款管理的对策3.3.1 调整管理层考核指标，重视应收账款管理管理应当贯穿从整个赊销业务流程。从签订合同起到销售完成再到应收账款收回，不管在哪个环节出现问题，都有可能造成坏账风险。为了确保公司所有的销售资金可以按期收回，就必须自上而下地重视应收账款管理，应当将应收账款的指标比如应收账款回收期DSO（days sales outstanding）, 坏账率等考核指标加到各个部门经理的业务考核指标中去，让每个部门都方向一致的在本职岗位上去做好每一个步骤，以加快应收账款的回收，减少坏账风险。其次，对于一些大金额的坏账申请