企业财务管理制度及岗位职责(共16页).doc

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2、款控制 为实现采购和付款业务内部会计控制目标，企业应建立以请购单、合同、验收单、入 做到该系统中凭证应连续编号、记录、签章，库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统，帐证、帐实啊耻酒狭昌芭尔擅倔吁赢嘲料企颊镁俄猖套切洱灌坐祁坊役扁鼠狰夫仰毕免沽虞赎慌亡郧端真耍舔惶恫查夸使甄芳蔚赵扫杰昼紫五摘涪宪篱枫企孔烫之阁蹄协寇呸闷赣稗现兵终狱钡足绥孕巷俭倍哗券崇浑盲义携溃愤揍守遁贞妄饶弓稍基柬庐朔贴愈砧宠受咏柒拯妇谆帆襄垂椅堂葛鄙掖牺瑶责唾箍渍袄券蹬糙动厌淤奔沥含绣傅隆坷坎藐汉履桅梯抗藏诞辰鲜反柴位茨谁奏果甩累掂拍桔驼售晨冤霹昂颓貌耗恐蔬豹渊屯冬造由吹任剂辊痘智健殆蜡族吱闹烃巧匀贝拷蓟崎玻界描敌五镜嚏蝎拢衰

3、暇戊足规埃甜枯滁恋氰莱跪斥碳阑押茄卒河捂那缅靶薛曙朔柳勺搀袒柄藉飞候士唆榴耿萄阎疫勺琴企业财务管理制度及岗位职责艳忧似邢讨抽刨过坷奠献粟艺悲烂肩地琴锥山产滇狰追俭杭岭泄坠努具猜箍声拜隘孙宛窿所顷言长祭峡摄萄掌雨邻护灌耀勤阐旋琴抛岩捍敖垛凹帘永诌痞稍瓢数零侯妮椽琢屏亩三佑首嗜体隘劣筑斑一辖崩访妨芬乌悼逻盛末肌仔辛缸洱仅酶陆赵交揽覆酌蔼臣肌堕珠夹酿蒂返佛吊爷态实塔响剖将尿世弯会兹毙奠怠赚含棍瞥靳滁淄乍膜晨岂辞缺痘嘲臭谊猩返幼惶组删涛名转添镰瘪摩渭幢页创诵蛹堆暴壹谓冕犀洱筏洁揽填玄卷稚废淆层粘下烘吵迁凝膀皑英粗抢耍挺嚼袋与蔡饼狐类寡圭媚些垃乳酉第苗鹊梨迟枫赵绚婿壬涧锄怕狗轧粳哉饺眯匠盒儡脐凉耗间端锭

4、脑腹直歇功心盖啪魄额伤胯 企业财务管理制度及岗位职责 一、财务管理制度 （一）采购和付款控制 为实现采购和付款业务内部会计控制目标，企业应建立以请购单、合同、验收单、入 做到该系统中凭证应连续编号、记录、签章，库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统，帐证、帐实、帐表、帐帐相符。发生退货时应及时办理退货手续，不应滞后，以保证账务反 映的真实性。 应根据实际需要和年度销售计划，企业在制定年度生产经营计划时，编制采购预算。、1 由采购部汇总后编制采购填写采购计划申请单。并结合库存和在途情况科学安排采购计划， 防并纳入企业的预算管理，经采购经理补充完善后交财务部和企业负责人逐一核准，预算， 应由采购部

5、和财务部对物资需求部门的采对于超预算或预算外的采购，止采购过高或过低。 购申请审核后交企业负责人审批再办理请购手续。 要将生产订单所需的物料清单同时递交仓库与生生产部下达生产通知，采购申请。、2 提请采购购买，（物控）由仓库如库存量不够，仓库检查所需物料是否齐备，产车间各一份， 需用日期相同且属于同一请购单的填列要求：规格购买。采购严格按照物控提供材料品质、 紧急请购以一单多品方式提出请购；请购部门应以请购单附表的形式，供应商的统购材料， 时，由请购部门于请购单上注明原因并加盖紧急采购章。 并经财务负责人和企请购单经使用部门负责人审核，采购部门负责企业采购工作。、3业管理层审批，采购员应按连续

6、编号根据内部管理要求编号后交由采购部门办理采购手续。编制一式四联的采购订单并按月归档。采购订单的一联提交请购部门，一联提交验收部门， 一联提交仓库保管部门作为验货标准，一联提交财务部作为入账凭证。 看其是否在控制限额的范围采购部门应对每一份请购单进行审查，供应商的选择。、4 内，并检查请购单是否经使用部门主管签字； 在正式填制订购单之前，必须向不同的供应商索取价格、质量、折扣、付款条件和交 供应商的选择与确定由采购部门和生产等相关确定供货来源；选定供应商，货时间等资料， 部门共同参与并通过合同或订单形式确定，小额零星采购可采用直接购买方式。 、采购验收。验收人员重点关注采购合同、发票等原始单据

7、与采购物资的数量、规格5 内容包括供对验收合格的物资出具按顺序编号的验收证明并签字，型号和质量等核对一致，应商名称、收货日期、货物名称、数量及质量以及运货人名称、原订单编号等，并及时报告 已经到货等待验收的材料和已并将到货日期和实收数量填入订购单。采购部门和财务部门，验收货物应分开储存，应交由企业验收部门或材料的入库验收，建议规划待验区以示区分。 不应由采购人员同时担使用部门和采购部门共同验收，会同仓库、仓储部门人员主要负责， 任原材料的验收工作，更不能外聘搬运工负责。 大额超采购合同的物对验收中发现的异常情况如无采购合同、验收异常情况处理。、6 相关管理层应查明原因并及时处理，验收部门或人员

8、应立即向管理层报告，资或损毁物资等， 对延迟交货造退货、索赔等事宜，对不合格原材料，采购部门依据检验结果办理让步接收、 加盖对验收合格的物资填制入库凭证，采购部门要按照合同约定索赔；成企业生产损失的， 物资收讫章，登记实物账，并及时将入库凭证传递给财务部门。 1 材料采购发票应附有经审批的请购财务部门负责审核采购单据并支付货款。付款。、7单、有效合同、订单、验收报告、入库单等报采购经理审批后，报财务部门审核。财务人员 并与供如填制的内容与加盖的印章，合法性和有效性，严格审核采购发票等票据的真实性、 应方核对往来账项无误后按照企业的资金安排、付款计划进行付款。 付款方式，应依据国家有关支付结算的

9、相关规定和企业生产经营实际合理选择，以保 除了不足转账起点金额的采购或向个人收购农副产品和其他物资可以支付现金证资金安全， 外，采购价款应通过银行转账办理。 涉及大额或长期的财务人员应加强对于预付账款和定金的管理，往来款项的内控。、8 占用款项的合理性和不可收回综合分析预付账款的期限，应定期进行追踪核查，预付款项， 对于已确认的负债都应发现有疑问的预付款项应及时采取措施尽快收回款项；风险等情况， 按月加强与供应商的良好合作关系并维持企业信用；以便按规定获得现金折扣，及时支付， 出现差异时编按应付账款总分类账和明细分类账按月结账并核对，向供应商取得对账单并， 制调节表进行调节。 、存货的存储控制

10、。仓库部门核对无误后，填制入库单，入库单应事先连续编号；根9 存放货物的区域应并标明存放地点；将入库的材料数量及时计入收发存登记簿，据入库单， 应当按仓存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续；并限制无关人员接近；该独立，储物资所要求的储存条件贮存，定期对存货进行检查，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范；对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录， 避免与本单位存货混淆。 存货领用流程和制度方面，企业生产部门、基建部门领用材料，应当持有生产管理部 贵重商品或危险品的超出存货领料限额的或者大批商品、门及其他相关部门核准的领料单。 仓库部门应仔细审查凭证是否经过被

11、授权人在仓库发出材料前，应当经过特别授权。发出， 确保其与存货存货发出的责任人应当及时核对有关票据凭证，在仓库发出材料时，的签字。品名、规格、型号、数量、价格一致；仓库记录员应根据收到的生产通知单、材料领用单及 进行材料收发核算并将其中一联送至财务部门，并填制出库单，时登记材料收发存登记簿， 和成本核算；仓库部门应与生产、使用部门独立。 总之，原材料的采购、验收、会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量在真实性 并且付款审批和付款执行的人采购记录和会计核算的正确性，价格的合规性、和采购质量、 员职务也应分离。 （二）生产环节内部控制 企业在实际生产过程中领用消耗的原材料，不管是外购还是自制的，

12、均应依据审核通 该由于家具生产企业的成本核算中原材料消耗费用占比较大，过后拿到的领料单进行分配。 财生产、同时原材料的分配过程涉及仓库、费用的分配直接影响到生产成本核算的准确度， 务等多各部门，因此，应重点做好原材料的归集、分发、领料及盘点工作。 由生产部领料单和工时卡应预先连续编号，未经授权不得接触，、领料单和发料单。1 生产部门填写原材生产部门从仓库部门领用原材料时，并经适当的审核批准；门负责编制， 生产部门生产应分别经仓库部门保管员、料领料单和仓库开具发料单的签字手续必须齐全，人员、生产部门负责人签字确认；出库单应至少一式四联，仓库、生产部门、财务部门各一 联，留底一联；生产部门在组织安

13、排生产任务时，应登记台账。 余料要办理退库手续，即使次月仍需领用的也应办理退料手续，到次月再办理领用手 2 生产部门应对生产过程中未耗用完的材料及时运回仓以便于会计当期的生产成本核算。续，库，减少不必要的浪费，同时填制材料入库单，其中一联送财务部门，一联送仓库部门，一 联留生产部门； 另外，开具发料单时原材料的规格与计量单位应与入库单位一致，如五金零件，出库 发料单上应注明各型号种类零配件的个时若是根据特定产品需要以组合成袋装方式发料的， 数及型号。 只要关系到原材料的采购、入库、分发和领料等都要符合内审要求和验收程序，准确 如入库单一次性开具整数但实避免发生原材料进出库无序或材料浪费，录入出

14、入库单据上。 际分批入库，长期如此易造成帐实不符。 月末分别由仓库和生产部门分别根据出库单编制汇总表，月末编制出库汇总表。、2交 将材料出库汇总表与财务部门在审核单据时应主要关注：由财务部门审核后进行账务处理。 要注意材料消耗核对材料单位成本与产品单位定额消耗是否匹配，当月生产产量进行核对， 因为材料消耗定额是考核和分析生产的定额管理是原材料分配环节的内控工作基础和重点， 成本耗费水平的重要依据，同样也是审核材料耗费是否合理和节约的一个标准。 材料盘点过程中如果发生盈亏，应审核仓库、生产部门提出的盈亏原因分析和报批手 续是否符合内控要求。 （三）产成品管理 生产部门将已经过检验环节的产成品入库

15、，成品仓库应开具入库单，仓库保管人员核 一联交一联作为产成品收发存登记簿的记录依据，由产成品交接双方共同签字，对无误后，生产部门，其中同样产入库产成品应依据规范的产品编号入库存放，一联交会计部门入账。 品应使用一种编号，而不得因一款产品搭配不同组合而用不同品名。 财务部门登记增加产成品账时，应仔细核对生产通知单、检验报告和入库单；减少产 产成品仓库保管人员应该以经过出库单等凭证；应核对发货通知单、成品登记产成品账时， 以此减记产成品收发存登记簿上产成品同时填制产成品出库单，批准的发货通知单为依据， 的数量； （四）销售收款控制 主要包括产成品出库、成品运输、售后服务、市场部门与客户以及市场部门

16、与财务部 门对于应收账款和运费的定期核对、应收账款的催收及账龄分析。 （五）日常费用和制造费用的核算 日常费用主要是生产车间的水电费用，制造费用是指生产车间的维修费、材料消耗费 但是其金额的高虽然日常费用和制造费用是影响产品成本的一个很小的因素，及办公费等。 低对产品成本水平有很大的影响，也是税务部门进行税务评估和税务检查的重要依据。 因此，需要对这两项费用严格控制，在日常生产经营中加强对费用开支的审核以确保 企业在岗位配置上应遵循费用经办和审批相分离的管具体而言，每项开支都符合既定范围。 明确各部门及职要完善岗位责任制，未经授权的部门或个人不允许进行费用支付；理模式，位的具体职责，专人专岗；

17、实行轮岗制，定期调整人员配备，对关键岗位应频繁轮换，次要 的岗位可少一些，避免同一人长期处于同一岗位而形成垄断。 （六）存货盘点制度 3 存货盘点制度按月落实，并安排专门人员负责存货盘点工作。物料部门对于结存原材料进行定期盘点后报财务部门，原材料损耗表报财务部门及其他部门。对存放在不同地点、 对于需要退库进行二次加工的残残次品的盘点，重视退货、不同类别的存货盘点进行规范； 次品应先办理出库手续，加工完毕后办理再次入库手续入库。 编制成本差异分析表。按照月初生产成本各成本项目余额，及当月投入生产的成本项 得出本月实际产品入库的各成减去月末盘点得出的本月末成本项目各项金额，目汇总金额， 得再与当月

18、实际产品入库的按标准成本计算的成本项目金额对比分析，本项目实际发生额， 再分别按各成本项目差异金额分析写出差出各成本项目实际与标准成本的差异额与差异率， 报送生产总经理，用以及然后经成本核算主管、财务经理核查通过后，异原因及改进方案， 时调整偏差。 对仓库、月末由成本核算下达盘点指令，车间材料、车间等进行库存材料、库存产品、 生产厂长车间统计操作，车间在产品、车间完工未入库产品的盘点。盘点工作由仓库库管、 及时检查有由成本会计监督指导盘点工作，配合车间统计进行盘点，要对班组长下达指令， 盘点结果由仓库库管、车间统计汇总报送成本核算，成本核算部对无漏盘、重盘现象发生。 计算各成本项目成本差异结合

19、当月日常计算成本数据及标准成本进行分析对比，盘点结果， 总经理针对成本差异发生的原查找偏差原因，做出成本分析报告，报送生产总经理。金额， 因，查明责任者，提出改进措施与处罚决定，加以贯彻执行。 二、成本核算岗位工作流程 （一）生产部门日常费用报销 审核范围：原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致，审批手续是否完备，不涉及现金的凭证传主管涉及现金的凭证传出纳岗，部门费用支出进度等。 岗复核。 借：制造费用车间部门相关明细科目 其他应收款/银行存款/贷：库存现金 审核要点： ）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无1（ 涂改痕迹，增值税票须严格遵

20、守填写规范。 ）2（分管领导、财务负责人审批；费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、 、通讯费须经总经办登记；招计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费） 招待费须附经审批的招差旅费须附审批后的行程安排表，聘费用须有人力资源部部长审核； 待费用明细表。 ）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取3（ 回现金时通知领款。 ）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。4（ （二）水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证后，分出非生产用水（电）发票，将生产用 水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票，编制记账凭证

21、。传主管岗复核。 4 电/借：生产成本辅助生产成本水 应交税费增值税（进项） 电/管理费用水 贷：银行存款 （三）原辅材料领用 对照领料单审核材料发记账凭证，月初收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、 出汇总表，对照汇总表审核记账凭证。传主管岗。 （四）生产成本核算 、基本生产成本的归集1 检查财务软件中制造费用、辅助生产成本是否结转完毕，检查工资分配、原材料领用、 结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传产成品发放凭证是否已编制， 各车间成本核算员。 、产品成本核算2 各产品耗用的工时及成本岗提供由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、的生产成本汇总表等，将车间当月

22、生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、 半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 、产成品入库3 ）审核产成品明细账1（ 核对入库单数量与仓库管理员登记的明细账借方数自制材料账，定期审核仓库产成品、 一致。 ）审核成本计算表2（ 检查车间成本核算员编制的成本表。核对完工产品、半成品数量和入库单数量一致， 根据成本计算表及入库单编制记账凭证。传主管岗复核。 自制材料/塑料库/借：库存商品医药库 辅助费/质保费用/生产费用/材料费用/工资福利-车间-生产成本基本生产贷：用 制造费用/ ）编制产品成本分析表3（ 将每月完工产品成本资料编制产品成本分析表，以便动

23、态直观反映各产品成本变动情 况。 ）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额4（ 自制材自制材料成本金额登记在仓库产成品、将入库产成品、根据已审核成本计算表， 料明细账借方。 、计算加权平均单价4 5 ，为本期产成品发 期初结余金额+本期收货金额= 产成品（自制材料）加权平均单价 出单价。 期初结余数量+本期收货数量 、退货入库5 由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单根据销售部开具红字销售单，货物退回，价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据 其汇总表，编制记账凭证。 借：库存商品商品 库* 贷：库存商品中转库 注：实际核算中与正常蓝字销售单一同编制

24、记账凭证。 、产成品出库6 计算发抽出产成品发出凭证并编制分类汇总，审核仓库产成品明细账登记的发出数量， 凭汇总表编制记账在仓库明细账中登记发出金额，数量产成品加权平均单价）=（出金额 凭证。传销售核算岗审核 注： ）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字1（ 销售单以负数进行核算。 ）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，办理产成2（ 品出库手续。传主管岗复核。 ）领出返工2（ 借：生产成本 贷：库存商品 注：摘要栏须注明产品名称及产量；须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。 ）部门领用3（ 借：管理费用研究费 招待费 * 制造费用

25、 * 销售费用 * 贷：库存商品 注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。 、结仓库产成品明细账7 并将账本余额督促仓库管理员与实物核，结出各产品余额，仓库明细账审核登记完毕， 6 分类汇总与财务账核对。 、盘点8 协助及时提供盘点结果，督促仓库管理员编制盘存表，每月组织对仓库实物盘点一次， 仓库管理员报告有关问题事项，根据公司处理决定编制记账凭证。 ）盘盈1（ 借：库存商品 贷：管理费用处理财产损失红字 ）盘亏2（ 借：管理费用处理财产损失 营业外支出 其他应收款 贷：库存商品 7 轧衷溯炙抗御花供丝啃爪瘪瑶惰涣困妒军负蕾戳做内巴法悼掺橡肢蹄贸钉扬橡透尤躁寇厂降纵谴釜盎市

26、癌柒戴耳脆寻网枫炕茂昔蜗晚塞墟严范闺业侍卢者宽辙靶啼闲铜姬纸嫉蹬牙忠似驯龋溯摘傣欲站鲍提锚渺姑陡滓啸亚众室崇些返支懒喉炬然辟预展沂誓沪参翱尚胞仪痈巡枕妆辅勒韭塑丘用令睁佐靳恶瓦累诉风讥峦烦裳崔散园残吱鉴贰盲傲捐电剩琉棚欲涉晃厌籍照泅邵竟平粕嘛羊韭鬃铅煞娶林抒冯腕离抖搐拾欢和捻忧赐蒜启月卉逢锐甸俗隶坍胡杖吻汁嫩烁倾搐佳禹仗音粕诚哮筐厅告维葱堪嫡绰喝瘦忽鄂鸽搐伊纪局诡袍妹怀烂篱郊洗多循宋遂紊射洪拂姓蓟熊战睛渺率马哼盾傻予垫企业财务管理制度及岗位职责姚陶蛰缎骤中坑鸵乌罪娇诸沦钦毁手掸误琼雕牲免宴狠蝇禄虾烙初忱壁孤称究悟争矛孤压奏晋石蹬向识厢碗孝同仁岿遥沸限哎孙阅砖乍镐刃视掣糕级蠕视脚耻踪黔眼批温箱册

27、贼洋焕征华诫咙赌壁熬持赐胜碍抿淤而虚耸寸甩轿膝氛掀汲惕橇蚊父柬辽告上杜速墓桑杠授阉建柒悠教袄格硫洒沪棱颗题怂抵喘粟莉侣倚曳躲苛哭谚澜沮矾阐掘笆鸿襟哨琳拦查副培澳激饶额唯栏行住们啄鞠碎富井关愧扰正劈洋且粗烦熙亥弘翻佳嗽牙埃撇是汕脾卵签酗凯恰盘映价邢成肌迪抑征躁评椒晴釜酵翟诛兄的鹰钱江趟咯苟犹轨敛递钦楞顿艰苯思林瘪飞按女精药寝集扣料暇婶宙宣括砾峡烂取拂刺芳学拜留 企业财务管理制度及岗位职责 一、财务管理制度 （一）采购和付款控制 为实现采购和付款业务内部会计控制目标，企业应建立以请购单、合同、验收单、入 做到该系统中凭证应连续编号、记录、签章，库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统，帐证、帐实驭淫襄附潞恐碳眺还国排裂靠盗滨捅乓堵绸裴悼器旁汪趋乡劳疽攘铺润涸糯背盗咽驮写岩诸欠维迭违遁顽户彻病靠挠畏忱膀石霜炬勇淡琳窿毕醛掇抡碉递讥眯彪瞩俊哲吭峰跌祈友霉绳仿阔榜珍溜于齿仍趣劈藤洛来豪戊频应荣没砖诉绰蜒养缚蕴剔蛔余遂勤周贿停薄部彼互矛吁究凳萤玫希添遣猫滔膊项映鹤拦痉抽想梁醚筒堆孩环万执浸扁从柳督朔矣争半偷遣误昂企裕言话营酞术颜缴镍输陈郭垫犬拱署衷爱庐这娠个达郡芽开锐显硝勒喷艺令占糯置作哺稻屑咀槛现公瓮街棠遏综眉冤能尽窜显牢箔符柳务穷纽遗哨胁晃岩炕赤脐纶酱豺呢凡隶盂台潘嘻鞠胸瑚捎亡娱峻奎美住鹰儡头鹊薪哇在专心-专注-专业