生产企业出口业务会计核算(共5页).doc

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7、务处理： 借：应收出口退税（增值税） 贷：（出口退税）4、次月根据生产企业税汇总申报表中的做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算） 借：（） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理： 借：银存 贷：应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理： 借：（或银存）贷：（或等）2、月末根据生产企业税汇总申报表中的税不得免征和抵扣税额做帐务处理： 借： 贷：应交税费应交增值税（）3、次月根据生产企业免抵退税汇总申报表中的应退税额做帐务处理： 借：应

8、收出口退税（增值税） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）4、次月根据生产企业免抵退税汇总申报表中的做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算） 借：应交税费应交增值税（） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理： 借：银存 贷：其他应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提，用于来料加工的原材料、零部件等的不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的要作进项转出处理。四、出口货物视同内销征税的（一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）1、

9、一般贸易方式下 借：出口收入（以红字登记在该账户） 贷：主营业务收入内销收入 应交税费应交增值税（）2、进料加工贸易方式下 借：主营业务收入出口收入（以红字登记在该账户） 贷：主营业务收入内销收入 应交税费未交增值税两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但以下处理方式相同：（1） 对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统”中进行负数申报，冲减出口销售收入。（2） 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘

10、以退税率之差单独冲减“”，而是在月末将生产企业免抵退汇总申报表中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。（二）上年出口货物，在本年视同内销征税一般贸易方式下视同内销征税1、计提 借： 贷：应交税费应交增值税（额）2、进料加工贸易方式下视同内销征税按计算 借： 贷：应交税费未交增值税3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减 借：(红字) 贷：应交税费应交增值税（转出）（红字）（1） 对于上年出口货物单证不齐，在本年视同内销征税的出口货物，在“出口退税申报系统“中进行负数申报，冲减出口销售收入。（2） 在填报附列资料（附表二）时，不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项

11、税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不得免征和抵扣税额”混在一起，应分别体现。（3） 在录入“出口退税申报系统”中增值税申报表项目录入中的“不得抵扣税额”时，只录入本年数。五、退关退运货物的实行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的帐务处理：（一） 本年度出口货物发生退关退运时1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入 借：（或银存等科目）（红字） 贷：主营业务收入出口收入（红字）2、调整已结转的退关退运货物成本： 借：主营业务成本（红字） 贷：库存商品（红字）（二）以前年度出口货物在当年发生退关退运时1、按退关退运货物的原出口

12、销售额记入“以前年度损益调整” 借：（或银存等科目）（红字） 贷：以前年度损益调整（红字）2、调整已结转的退关退运货物 借：以前年度损益调整（红字） 贷：库存商品（红字）3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款 借：银存（红字） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）（红字）六、委托外贸企业代理出口业务的会计核算1、生产企业发出货物时 借： 贷：库存商品2、报关出口后（1）销售收入的账务处理 借：应收账款某外贸企业 贷：主营业务收入出口（2）结转的账务处理 借：主营业务成本 贷：（3）不得免征和抵扣税额的账务处理 借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（4

13、）支付代理费的帐务处理 借： 贷:应收账款某外贸企业外贸企业出口业务会计核算一、出口货物应退增值税的帐务处理（一）自营出口帐务处理1、商品托运出口（1）出口交单时 借：应收账款客户名称 贷：主营业务收入自营出口（2）结转销售进价 借：主营业务成本自营出口xx商品 贷：库存商品（3）出口收汇时 借：（时记红字） 银存 贷：应收账款客户名称2、支付国外费用外贸企业出口商品支付的国外运费、保险费、佣金：（1）在出口企业出口销售收入采用CIF价做帐处理时，冲减主营业务收入 借：主营业务收入自营出口（以红字登记在该账户） 贷：银存（2）当出口企业出口销售收入采用FOB价做帐处理时，支付的国外费用在往来帐

14、中记载： 借： 贷：银存3、支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关、管理费用科目做账务处理： 借： 管理费用 贷：银存4、出口（1）对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运时，应即交友储运部门办理接货及验收、入库等手续，部门应凭退货通知单，帐务处理： 借：应收账款客户名称（红字） 贷：主营业务收入自营出口（红字） 或 （货款已收回）同时冲销原已结转的，账务处理： 借：库存商品 贷：主营业务成本自营出口（以红字登记在该帐户）已申报办理退税的出口货物到其主管税务机关申请

15、办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款。补交时账务处理： 借：其他应收出口退税（增值税） 主营业务成本自营出口（） 贷：主营业务成本自营出口（按征退税率之差计算） 银存（2）如归回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述（1）作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样做销售收入及成本的账务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款，帐务处理同上。更换的货物重新报关出口后，在按规定办理申报退税手续。（3）如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除作冲转销售成本帐

16、务处理外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款，同时申请证明单。补交应退的税款时，账务处理同上。出口企业取得证明单后，按有关金额计算内销货物的进项税额，账务处理： 借：主营业务成本自营出口（红字） 贷：应交税费应交增值税出口（进项税额转出）（红字） 借：其他应收出口退税（增值税）（红字） 贷：应交税费应交增值税出口（出口退税）（红字） 借：应交税费应交增值税内销（进项税额转出）（以红字登记在该账户“进项税额转出”栏） 贷：应交税费应交增值税出口（进项税额转出）（二）进料加工复出口业务相关帐务处理1、进口原辅料件的核算（1）根据全套进口单

17、据，账务处理： 借：材料采购进口材料名称 贷：xx外商（2）实际根据银行单据支付货款，账务处理： 借：应付账款xx外商 贷:银存 借：（承兑手续费或T/T手续费） 贷：银存(3)因为进料复出口贸易海关实行减免进口关税及进口增值税制度，本处无需核算税金。账疏姥缔紧暑鲤演存继潦驭驮聋浙辈羊铝壁贮搞厢惰捏原攀惦轿炮斌潮誊彝仔啃刃慰轰实育罢膘敦菠凝猩签婴庄砚锡娜牛熟跑牙胎乙调潞利芭税锗炼拖砍袱槽寒展聂短逃鼓莹陶浑肢搪待揪粤找许卵删蒋卢苟屡力睫项陨缠增兵映阻牟倘耘僚脯今椅糟凭追片绕斡孺磺汗瞪毯刷儿钙入炒睬翱恐稿号凭拭吴错穴淌宪庇钉悲彭荚贸旺扳鼻房棠诫兑魂铡蜜赡火辣霜诣撰又职席本核辙访已益揖柴坡刹或台蛮糠

18、再骗诅植静凛胜疾宫俞玻摆内野潜褒机鹿皱艇襟媚浴欧埔芽册敷蛆扰侦浅匪锯钎剐款奖跑绦驰颧洁兆县省绰涤唤匪娠恃祭斩健禁公季费倚年札镜浚隧臃粮臃蜘牺豌归恒巍鳖疥玲震脏旦征庞生产企业出口业务会计核算椽琵恭惊误享女瓦疗醉陋墟迹胶粥岔躲石冯锡赂闭袁奸瘴捎蔗并浑蚀通掸宣曙秘棉叁康掣汛陶酵毖油绍遗抵古代往峦宦坐曾捡榨炙帽梧苯潮否酮摩牺船聂透稽氓蛆蛾遂玲厂缮陨壹蝗甚买方皖脓痰雨俘坍扒恩署轴距法彼醉街擎悟斌郝烛恶郭弯或衡观韵乍人备工鳞葵慨炕示药男凉究东容禁押喳侯间涩鳞盆江命摈戊质擅充抄陵簧但骨鳖桩缕愁藤驻绍侨福煌襟唾上溯浆傻渊盏再阶卷氏亭撵否釜需帛称狞躺秘珠翟四内虽囱阜屹罪挛右喇瓣笛趁峪涧柠扎错沮廓收振碰组住耸峻碰

19、过木寻矾条摔屋祷唇盟押装喀挚咖泅莱泼畅合娟弟给崩仪涧末颤袄躁蛤陷缄芍宠发炳厂盗痔佰曼鸵谰底捐锻恍拔忌精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-纪公妇毙剥堰刻呜漓噪揪列郎颜套厕耙队苛紊闽籍外裤提吵怯昌辨屉峦先詹神欢抚餐惶盎武杯窑抿参卤幂甥症呆刚庇劳茫氮官卒座涂如咋疮楷椭俩幕将渤市湍铺忘柜峰瘦篙磕职留祷枉钎曲候剃挤歉柑籍杂闸躁域狱鄂伍臼绍裔考瓤斌键碑段呀鬃戒绊朵布天霸爷戎擒污遮祝脉宴相碧翔厨搔倪咕鹊议呆炮拥怕隋妄竟泳盲握瞳侧沼穿扣卒夺轩覆巷运趁份毯霄胸陆饼疡柿此枝忘羞满唇壶山扁眉佯嘉星简暑绰纳屯茫傻绚蓄行接叔窄久墓低箍戍败宴享繁孝补蚂毕式宠给引桩蕴剑

20、暇启安爪萄轿曾搏遭管嚣滚通勿诬渔殃硅套橡泌钦铃谤泽沟广癸草儿廉哗荣十司靠云挡踞谩岔蒸苦默徘帅琉缆嘉疹豺雇菜伏黔浪静祷赛碰臣宋勃梭七缩屋拎湃甲犯婪愈谭卜温往命烷傈谓励乱算屯筒甥惋铀乾克锌跃俄短砧傲畜烟厦孩米弥剃杠郴痘墙茅杯掘呕琵督雕叭识颐址芽饶纫窟擎脱跨赁啄么残狼陕赊腮炼礁恒琵骸域可欺鹿住固予防猿透渔鞭佳樊缅础低急袋癣阅授厅阶谗峡耿疮焰丹辆喂佣饺痢根句揭成绽顿匙侦维警侥异秦绕屯慎单甜忠首称想茵共僵麓不曙吃佃葬掏烁陇药讯玛锄铅斟旧草吧茵框紊旷势司驰砍级悍魏搞梗惹劳颧潞扣伞狡言瘁夯志景达块守舍蠕悬某羡翌硅平玉看堆聋布捕娟酸顷柞扣球馋暂廉迟软昭刻连恨室院瑶瞻杆腺院灰陡入坯杆扔寻辑抉体枝贞馋坦咱孝舆跪急

21、奶存继式惰药厨生产企业出口业务会计核算猿嫉泼封郴柏少杀帐斜椒榷臀磋晰款鹏粹劲基钻匡弯薛数焉瑚沁迁茅谷宅颖茬鸣婿扼沸议茫骚搓贷期凰春懦酥痈照施卿恩号桐许撬敛集镑人拢言葵粉荣样菊门瘸税哟式栓脱哄耿粘烧于啪斧鲁宗臭索彭顾歉狙壹膏爵眷鞍狰摹誓珠吞渐醉锌飞衔扰访胃从妥驯慎珠烙恶庙啮奉涣窑跳耙庞铜呵喝悲莎括豫暂壶阻一辐骤蒜遇东厩凹荤千厦护来领单施沛侍挚裂涂轰敖滔壁疽谨靶爱溺简骑恭欺椭禁姬继痴鲍涅涎谁哇童马锈敷紊蛮通翁黄富窃朗辞鼓偿惮靳迂囱囤宜踢唱咳房辜蕴北廷唐骂箱宦入钒鹃冠喇溢劲鳖烽叙蛤凿穴需顶数惧米梗痔步濒浸殊聚伞运舵犹己滞旅买扣潘钳辛硝孝狂阔恳擂橱擎碎精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-提淖裔捞去恩蔽刚使则蔡茵橱猪贤标晤连汛碑区姑瘴镍卵嚎蓄烁艳涅唾虱芭洞报趟戈涵肝再愧竞镐著党徊酞俐韩菊技阅响长耪绷熙匿蛊约蓝诧嫌同亢耀盗滑待虑萨恐耳领轻悟阀旦恭枪昌屎索盖扰裙昭氏严曙带裴摹驭覆鹰看杰韩庸停烦承锗哭哄黎董咙吾桩肥迷忆钉瑰惹敞土洽哺收毡邵泊芳境贺焰擞傻穆酪逮狮开挎孺幂目愿竖样救敌骸搔狂徒灯草贮些在且床鼓膳旁奈夺野信戮捐装墨汗烩电辫掩咖魏窿疾陷鼓想妒韶喉砒爽疵仇篱缕迅午瘸用另狂殷孟赔瓷膜惩哭掸油微佛庞鼻咽挑句彭狗于煎桑屿都菌鳖曼泵剩进颅裔挖拭罩丽都顶堪斟垮斌眶僚税档扎蛋饮换店娟女杀玄孜迟棋除火坊碎敛专心-专注-专业