《财经法规与职业道德》讲义.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流财经法规与职业道德讲义.精品文档.会计从业资格考试财经法规与职业道德（讲义）该文章转载自无忧考网：第一章会计法【问题一】会计法律制度的构成一、会计法律：1.由人大及人大常委会制定。只有人大及人大常委会才拥有制定和修改会计法的权限，其他机关无权制定或修改。2.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范。(是会计的基本法，是会计制度、会计准则的制定依据。)3.会计法是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。二、会计行政法规：由最高行政机关国务院制定。具体包括（注意多选）：总会计师条例、企业会计准则、企业财务会计报告条例。三、国家统一会计制

2、度：国务院财政部根据会计法制定，包括规章和规范性文件。1.会计规章：由财政部制定，如：财政部门实施会计监督办法、注册会计师注册办法、会计从业资格管理办法、代理记帐管理办法。（注意多选）2.规范性文件：由主管全国会计工作的财政部门制定，包括：企业会计制度、 小企业会计制度、 会计基础工作规范、金融企业会计制度、会计档案管理办法（注意多选）特别提示：由于国家统一会计制度包括规章和规范性文件，上面要求大家掌握会计规章，规范性文件各自作为多选把握，还可以结合考核，因为规章和规范性文件都属于国家统一制度。3.国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布；4.国务院有关部

3、门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，依照会计法和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。5.中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（注意总结4和5，其实全国实行统一会计制度的大原则没有改变；特殊行业，解放军总后勤部也是依照会计法制定的，不得与会计法，国家统一会计制度的原则相抵触，而且要求报财政部门备案。）四、地方性会计法规。注意：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规“不相抵触”的前提下制定的地方性会计法规。【问题二】会计管理体制一、会计工作的主管部

4、门：国务院财政部门主管全国的会计工作，“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。体现“统一领导，分级管理”的原则。统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：“县级”以上地方财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门监督检查的内容：（注意多选）1、是否依法设置会计帐簿；2、会计资料是否真实、完整；3、会计核算是否符合法定要求；4、会计人员是否具备从业资格和任职资格。与其他部门的相互协作，配合的关系：虽然会计工作的主管机关是财政部门，但是不排斥其他部门的相关管理。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规“规定的职责和权限”，可以对有关

5、单位的会计资料实施监督检查。也是国家监督的重要组成。其他部门必须在“法定的职责和权限”内实施监督检查，并尽可能避免重复查帐。如果其他部门依照法定的“法定的职责和权限”内实施监督检查，被检查单位应当依法接受检查。如果超越权限单位可以依法拒绝。二、会计人员的管理制度：从事会计工作的人员，必须取得“会计从业资格证书”。这是上岗的基本要求。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上经历。三、“单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。【问题三】会计

6、核算一、会计核算的一般要求 ：1、必须以“实际发生”的经济业务事项为依据。2、以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重违法行为。3、会计资料必须符合国家统一会计制度的规定。4、任何单位和个人不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。5、伪造行为的特点：无中生有；变造：以假乱真。假发票的开票方和索取方都是违法行为的责任主体。（P17注意伪造和变造的区别。）二、会计年度：我国是以“公历年度”为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止。三、记账本位币：1、会计核算以人民币为记账本位币。2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；但是值得强调

7、的是：不是任何单位都可以随意选择记帐本位币，只有遵守“业务收支以人民币以外的货币为主”的原则下才可以选择人民币以外的货币作为记账本位币。3、记帐本位币一经确定，不得随意变动。4、编制财务会计报告只能为人民币，即采用非人民币作为记帐本位币的也必须折算为人民币。四、会计凭证：分为原始凭证和记账凭证两种。对不真实，不合法原始凭证的正确处理；对记载不准确、不完整原始凭证的正确处理。（P21结合P24）1）会计机构和会计人员必须按照统一会计制度的规定对原始凭证进行审核。审核原始凭证是会计人员的法定职责。2）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；3）对记载不准准、不完整的原始凭证予以

8、退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充；五、会计凭证的种类和内容：（包括原始凭证和记账凭证两种）1原始凭证填制的基本要求企业发生应该进行会计核算的经济业务事项，必须取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构；“及时”一般最迟不超过一个会计结算期-：一个月。具体参照P23会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核。（进行会计核算，实行会计监督是会计人员的基本职责。监督中发现不真实、不合法；不准确、不完整如何处理？）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；P25原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖“出具单位”印章；原始凭证“金额”有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证

9、上更正。注意重点掌握P2526关于会计基础工作规范对原始凭证的要求。重点为：1、2、5。2记账凭证填制的基本要求编制记帐凭证前必须对原始凭证进行认真审核，根据“审核无误”的原始凭证和其他资料编制。注意重点掌握P2627关于会计基础工作规范对原始凭证的要求。（要点为：2、3、4）除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。关于错帐应该根据不同情况处理。六、会计账簿1、会计账簿种类。（总帐、明细帐、日记帐、其他辅助帐）2、登记会计账簿基本要求。登帐的

10、依据为经过“审核”的“会计凭证-不是单纯的记帐凭证”。注意重点掌握P2931关于会计基础工作规范对登帐的要求。（要点为：3、4、5、7、9）七、帐务核对和财产清查 ：1、帐务核对的要求：帐实相符；2帐证相符；帐帐相符；帐表相符。根据历年考试习惯要求考生注意以上具体的解释，比如讲到帐张核对，考生只会想到总帐与明细帐的核对，但是要求不止这些，具体请看教材的要求。2、编制年度财务会计报告之前，应进行财产清查。【问题三】总结：本问题内容比较多，相对而言内容都应该在会计基础的教材中解决的，但是在会计法中也得到体现。应该也是非常重要的考点来的，要求考生重视本问题的掌握。【问题四】编制财务报告：1、财务会计

11、报告的构成：（会计报表、会计报表附表、会计报表附注、财务情况说明书）；特别说明财务会计报告比会计报表的范围更加广泛。另外会计报表又包括：资产负债表，利润表，现金流量表，附表所组成。2、企业对外提供财务报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章；3、各单位必须按照国家统一的会计制度规定编制月份、季度、年度财务会计报告，对外报送的财务会计报告的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定；向不同的报表使用者提供财务报告编制依据编制基础应当一致。4、对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要

12、素的确认和计量标准；5、应当依照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟；年度结帐为公历年度的12月31日，其他为半年、季度、月份的最后一天。6、企业在编制年度财务会计报告前，应当按规定进行全面清查资产、核实债务；7、不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法； 8、单位负责人对报送的财务会计报告的真实性、完整性负法律责任。9、国有大型企业，国有重点金融机构，及其他国家有委派监事会的国有企业，应当定期向监事会提供财务报告。（注意只局限在“国有”，有“委派”监事会的）。国有的和国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业，应当“至少每年一

13、次”向本企业的“职工代表大会”公布财务会计报告。10、企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季度和月度财务会计报告至少应当包括资产负债表和利润表。【问题五】会计档案管理1、法律依据会计档案管理办法由国务院财政部门及档案管理部门会同制定。2、会计档案的范围包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、和其他会计资料，比如：会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。具体的在基础的相关章节有。3、单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、按我国现行法律架构分类；制定机构其他特点 会计法律 全国人大及

14、常委会“法”会计行政法规 1、国务院制定并发布2、国务院有关部门拟订并经国务院批准发布程序 会计制度 规章 组织（财政部）+人（部长） 实体 规范性文件 组织（财政部） 会计地方法规 省级、经授权的特区人大及常委会 区域地方名称二、按内容分类：综合、核算、人员、监督、中介机构、其他核算：和会计核算有关的系列法律、法规等人员；涉及到会计人员专业方面的管理监督：财政部实施会计监督办法中介机构：涉及到“注册会计师、会计师事务所、代理记帐机构”的法律、法规等注意：会计基础工作规范会计从业资格管理办法深圳市会计条例在两项中的分类 第二节 会计工作管理体制我国会计工作管理体制包括的五方面内容；1、谁管会计

15、工作：（监检部门和范围）2、谁主管（财政部门）3、管什么（1）统一会计制度制定权限（2）会计人员的管理（3）单位内部的会计管理一、谁管会计工作：（监检部门和范围）财政、审计、税务、人民银行、银监会、证监会、保监会、国资委等。其中：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依法对有关单位“会计资料”实施监督检查。财政部门既查资料，也查从业资格证财政部门是面向各单位的监督（国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织）其他部门不是面向所有单位。如：审计机关对“国家机关、国有金融机构、国有企业、事业单位”二、会计主管部门：1、国务院财政部门主管全国的的会计工作；“县级以上地方各级人民

16、政府财政部门”管理本行政区域内的会计工作。2、统一领导、分级管理原则统一：国务院财政部门分级：县级以上地方各级人民政府财政部门3、财政部门的监督检查：会计工作管理权、监督权、行政处罚权P11财政部门实施会计监督的内容；依法设帐、资料、核算、人员P11-12三、管什么：（一）会计制度（规章、规范性文件）的制定权限1、国家实行统一的会计制度；2、国家统一的会计制度由“国务院财政部门”根据“会计法”制定并发布3、国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和监督有特殊要求行业实施国家统一会计制度的具体办法或补充规定，报国务院财政部门审核批准。4、中国人民解放军总后勤部可以依照会计法

17、和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（二）会计人员管理1、会计人员管理制度是指“会计行政管理部门与基层会计核算单位”、“各级会计主管部门之间”在会计人员管理方面的权责关系“会计行政管理部门与基层会计核算单位”：如财政、税务与某单位之间；“各级会计主管部门之间”：如财政、税务、审计等机关之间2、财政部门负责管理的有哪些；P14 第一段的最后两行3、从事会计工作人员的，必须取得从业资格证；单位会计机构负责人（会计主管人员）：从业资格证、会计师以上职称或者从事会计工作三年（会计法的规定）在教材会计基础工作规范中还增加了“主管一个单位或单位内一个重要方面的

18、财务会计工作时间不少于二年”。（三）单位内部的会计工作管理1、单位负责人是对本单位的“会计工作”“会计资料”的真实性、完整性负责。2、单位负责人指“单位法定代表人”或“法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”第三节 会计核算一、会计核算的基本要求：3条：会计核算依据、会计资料、会计电算化 1、会计核算依据：“实际发生”。注意p15 第三段的会计法第九条的法律条文 2、会计资料：注意p16第二段会计法第十三条的法律条文 会计资料包括：会计凭证、会计帐簿、财务会计报告、其他会计资料 会计资料符合国家统一会计制度规定：格式统一、使用方法统一 “生成”和“提供”虚假会计资料都是严重违法行为 伪

19、造、变造、提供虚假财报告的含义 伪造、变造会计资料、提供虚假财报告的主体“任何单位和个人”： （1）为自己：单位及其工作人员为单位内部的非法目的； （2）为他人（3）为他人提供方便 3、会计电算化： 注意会计法第十三条的法律条文 “软件”“生成的帐证表”都必须符合国家统一会计制定规定（格式、内容、真实性、完整性都要符合） 同时使用电子计算机进行会计核算的，“会计帐簿的登记、更正，也应当符合国家统一会计制度的规定”p28 二、会计年度：参照会计基础学习 三、记帐本位币：参照会计基础学习，关键掌握“业务收支“以人民币以外为主的单位。 四、填制会计凭证。 1、熟悉掌握p21最后一段会计法第十四条规定

20、的内容 2、原始凭证、记帐凭证的种类和内容：参照会计基础 3、原始凭证的填制和取得 （1）最迟不得超过一个会计结算期； （2）填制或取得原始凭证的人员应当对原始凭证的内容及真实性、合法性负责；会计机构、会计人员仅仅负审核责任。 （3）会计法和基础工作规范的要求，要求理解记忆。 4、记帐凭证 （1）记帐凭证必须根据审核无误的原始凭证为依据； （2）记帐凭证的基本要求，要求理解记忆。 5、登记会计帐簿 1）会计法第十五条法律条文 2）总帐、明细帐、日记帐、其他辅助帐的主要类型 3）会计帐簿的基本要求，要求理解记忆。 6、帐务核对及财产清查 （1）会计法第十七条法律条文，其中“四个相符” （2）帐帐

21、相符中指的哪些帐相符 7、财务会计报告 （1）最后一段会计法的内容 a、财务会计报告必须经过审核无误的会计凭证和相关资料编制并符合会计法和国家统一制度规定的编制要求、提供对象、和提供期限的规定。 b、财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 c、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其“编制依据”应当一致。 d、法律、法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在会计师事务所出具的审计报告应当随时同财务会计报告一并提供。 （2）会计法第二十一条法律条文 （3）对外报送的会计报表附表包括哪些： 年度会计报表附注应披露哪些内容： 财务情况说明书应当包括哪些内容 （4）编制财务会计报表的基本要求，理解记忆。 （5）财务会计报告对外提供的具体要求： 单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体。 具体要求内容，理解记忆。 8、会计档案管理 会计档案一般包括会计凭证、会计帐簿、财务会计报告以及其他会计资料 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 9、公司、企业会计核算的特别规定 （1）特殊性：3条内容，标题记忆，内容理解。 （2）公司企业会计核算的特别禁令。5条 记忆特点：六要素 “收入”是“不得”其他均为“不得” 不得随意改变的都是确认标准、计量方法或计算、分配方法等。 不得随意或不得“虚假”