一般纳税人账务处理操作规范.doc

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1、【精品文档】如有侵权，请联系网站删除，仅供学习与交流一般纳税人账务处理操作规范.精品文档.一般纳税人账务处理操作规范一、整理原始凭证 账务处理是根据原始凭证填制记账凭证，登记账本。做账前一定要以分类的方法，对原始凭证进行分类整理（以票据在会计科目中的归类方向为分类依据）。 原始凭证主要分为：外来单据（如：银行单据、发票类）和自制单据（如：材料的收领料单、商品进出仓单、工资表、折旧表、收款收据、支付证明单、借款单据等等）。1、对原始凭证进行分类l 银行单据：需遵循先进后出原则，需按照以下顺序进行排列A、 收款进账单B、 付款转款单（含付款支票头）C、 税费、社保单D、 提现（支票头）E、 手续费

2、、利息单、账户管理费F、 租金水电费、电信费、住房公积金单等l 发票：A、 收入类发票：销项发票、服务发票（地税应税收入）B、 成本类发票：进项发票、服务发票（地税成本票据）C、 费用类发票：交通差旅费、办公费用等票据2、票据的规范先要根据票据的大小，我们针对小张票据采取凭证粘贴方法：（1）凡比记账凭证面积小一半或以上的原始凭证，如支票头、过桥路费，的士费等等，必须撕一张空白凭证，将这些单据正确粘贴在上面，注意：粘贴时不能将票据超出凭证纸张的大小，禁止使用废弃凭证纸和支付证明单粘贴。（2）原始凭证如有订书针的必须卸下，装订凭证时不允许留有订书针。（3）涉及现金付款的凭证，如无发票，需附支付证明

3、单；付工资不需支付证明单，只需有工资表即可。（4）涉及现金收款的凭证，需附收据；借款需附借款单，且有老板签字批准。二、账务处理会计分录基本模型1、工业企业l 发票类会计分录： A、 本月销售收入借：应收账款XX 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位B、 购入材料借：原材料 应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款XX备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位l 各项费用的计提、成本结转等会计分录A、 转出未交增值税 借：应交税费增值税转出未交增值税 贷：应交税费未交增值税备注：如当月进项

4、税额销项税额，有留抵税额时，不需做转出B、 计提营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费城建税 应交税费教育费附加 应交税费地方教育费附加备注：每季、每半年注意所得税和防洪费的计提C、 摊销开办费借：管理费用开办费 贷：长期待摊费用D、 计提折旧 借：制造费用折旧 管理费用折旧 贷：累计折旧E、 计提租金水电费借：制造费用租金 制造费用水电费 管理费用租金 管理费用水电费 贷：其他应付款租金 其他应付款水电费备注：如有发票入账，无需计提；如果无发票，每月计提，每半年支付！F、 计提工资： 借：管理费用工资 生产成本直接人工 贷：应付职工薪酬工资 计提个税： 借：其他应收款代垫个税 贷：

5、应交税费个人所得税工资薪金所得 G、 支付工资借：应付职工薪酬工资贷：库存现金 其他应收款代垫个税 其他应收款社保费备注：代垫个税和社保费个人部分也可以年底12月一次收回。H、 结转制造费用 借：生产成本制造费用 贷：制造费用租金 水电 折旧I、 领用材料： 借：生产成本直接材料 贷：原材料J、 产品完工入库 借：库存商品 贷：生产成本直接材料 直接人工制造费用K、 结转本月销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品l 银行存款会计分录：A、 收到货款 借：银行存款 贷：应收账款XX备注：每张凭证最多可记四个不同单位B、 支付货款借：应付账款XX 贷：银行存款备注：每张凭证最多可记四个不同单位C

6、、 支付税费 借：应交税费XX 贷：银行存款D、 支付社保费 借：管理费用社保费 其他应收款社保费 贷：银行存款E、 提取备用金 借：库存现金 贷：银行存款F、 支付银行手续费、收到银行利息 借：财务费用-手续费 借：财务费用-利息（红字） 贷：银行存款 贷：银行存款（红字）G、 付电话费、租金管理费、公积金等等（一定要确有发票入账，否则借方科目计入“应付账款”科目） 借：管理费用XX 制造费用XX 销售费用XX 贷：银行存款l 其他会计分录：A、 支付促销费用、办公费用、交通差旅费等 借：销售费用XX 管理费用XX 贷：库存现金B、 期间损益结转2、商业企业l 发票类会计分录：A、 本月销售

7、收入借：应收账款XX 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位B、 购入商品借：库存商品 应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款XX备注：同一个单位的几张发票，应该合计核算；每张记账凭证上不要超过三个单位l 各项费用的计提、成本结转等会计分录A、 转出未交增值税 借：应交税费增值税转出未交增值税 贷：应交税费未交增值税备注：如当月进项税额销项税额，有留抵税额时，不需做转出B、 计提营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费城建税 应交税费教育费附加 应交税费地方教育费附加备注：每季、每半年注意所得税和防洪费的计提

8、C、 摊销开办费借：管理费用开办费 贷：长期待摊费用D、 计提折旧 借：管理费用折旧 贷：累计折旧E、 计提租金水电费借：管理费用租金 管理费用水电费 贷：其他应付款租金 其他应付款水电费备注：如有发票入账，无需计提；如果无发票，每月计提，每半年支付！F、 计提工资： 借：管理费用工资 贷：应付职工薪酬工资 计提个税： 借：其他应收款代垫个税 贷：应交税费个人所得税工资薪金所得 G、 支付工资借：应付职工薪酬工资贷：库存现金 其他应收款代垫个税 其他应收款社保费备注：代垫个税和社保费个人部分也可以年底12月一次收回。H、 冲销估价购入 借：库存商品（红字） 贷：应付账款暂估价（红字）I、 估价

9、购入 借：库存商品 贷：应付账款暂估价J、 冲销估价成本、调整成本 借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）借：主营业务成本贷：库存商品K、 结转本月销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品l 银行存款会计分录：（与工业相同处理）l 其他会计分录：（与工业相同处理）三、进销存操作除个别单位业务量少，商品进销不多以外，基本要求一般纳税人企业使用电子版（EXCEL）进销存，电子版进销存需按照以下操作步骤进行。需要重点注意的是：（1）进仓单、出仓单的制单人、会计，必须用工资表上面有的人员名字。（2）商业进仓单的日期控制在每月5日前，每月出仓单在5日后。（3）工业收料单日期统一填写当月5号，领料单

10、日期统一填写当月10号，入库单日期统一填写当月25号，出库单日期统一填写当月30号。1、工业企业（先进先出法）（1）发票明细的录入由于工业企业基本每月都留有库存，所以首先要将上月库存放入原材料明细、产成品明细表中。然后将发票的商品明细按照购入、销售分别录入到相应的工作表（原材料明细、产成品明细）。（2）确定本月销售产品的成本、本月库存原材料和产成品。由于上月产成品库存一般都未确定是哪种商品，因此根据本月销售商品确定上月库存商品，余下的本月销售商品的成本根据账务处理结转的成本计算出成本率，由销售金额乘以成本率得出销售成本，最后再确定库存产成品的金额。（3）填制收料单、领料单、入库单、出库单每月录

11、入前，只需将月份通过“替换”功能改成最新月份即可，不需调整日期，例如在做9月的进出仓单时，选择任意进出仓单的“8月”全部替换成“9月”即可。填写单位名称，根据原材料明细产成品明细明细复制到相应的收领料单、入出库单。（4）根据原材料明细产成品明细明细复制录入进销存注意：账务处理完成后，在录入完进销存表后，必须核对总账系统的库存商品的发生额及余额与进销存是否相同。2、商业企业（以加权平均法为例）（1）发票明细的录入发票反映了企业商品购入销售的业务情况，因此，登记进销存首先要将发票的商品明细按照购入、销售分别录入到相应的工作表（购入明细、销售明细）。（2）本月商品的进销汇总进行本月商品汇总前，需要先

12、将库存商品汇总上期的本月结存数复制到本期的期初库存数。通过自动筛选功能，将购入明细的同一商品的总数量、总金额录入到库存商品汇总；然后将销售明细的同一商品的总数量录入到库存商品汇总，通过加权平均，计算出销售商品的单价，总金额。（3）输入销售明细成本单价和成本金额根据库存商品汇总的销售商品的单价，复制到销售明细，得出各项明细的成本金额，再通过自动筛选功能，将同一商品的总成本金额与库存商品汇总的成本金额核对，存在差额则调整销售明细的成本金额。（库存商品汇总与销售明细的成本金额一栏的数据必须为保留两位小数的数值格式）（4）根据购入明细、销售明细录入进出仓单每月录入进出仓单前，只需将月份通过“替换”功能

13、改成最新月份即可，不需调整日期，例如在做9月的进出仓单时，选择任意进出仓单的“8月”全部替换成“9月”即可。最后根据发票，录入单位名称，复制购入明细、销售明细的数据即可完成进出仓单的填制。（5）根据购入明细、销售明细录入进销存注意：商业企业在做好库存商品汇总后即可进行账务处理，账务处理完成后，必须核对总账系统的库存商品的发生额及余额与库存商品汇总是否相同；在录入完进销存表后，必须核对总账系统的库存商品的发生额及余额与进销存是否相同。四、其他特别注意事项 1、必须按照以下报表装订顺序（1）认证结果通知书（2）增值税纳税申报表（3）专票汇总表、普票汇总表（4）企业所得税纳税申报表（5）地税综合申报

14、表（6）个人所得税汇总申报表（7）资产负债表（8）损益表（9）现金流量表（12月）PS：不需打印个人所得税明细申报表、调整了以往损益表在资产负债表前面的习惯。2、装订凭证时，必须注意凭证的厚度，如过厚需分成两本或以上，可以参考每本不超过40张记账凭证。如果业务较少，凭证较薄，可每季或每半年装订一本。3、凭证打孔统一只打两个孔。4、凭证封面必须填写的内容包括：单位名称、所属期、册数、记账凭证起止号数、凭证封面与封底间的所属期及册数（该项必须填中文大写）5、凭证封面翻开后首先必须是发生额及余额表、然后才是银行对账单、银行存款余额调节表和记账凭证。6、固定资产残值比例统一为5%，折旧年限按以下标准确

15、定： （1）房屋、建筑物，为20年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。 7、往来款科目，只使用“应收账款”、“应付账款”结算。不使用“预付”、“预收”。8、工业企业无收入或收入较少时，租金、水电费、折旧全部计入“管理费用”。9、与企业做好沟通工作，要求企业提供进项票的同时，要提供相应的合同、与发票日期、数量相同送货单。10、每月需打印认证结果通知书，连同进项发票装订成册。五、年底12月账务注意事项 1、库存现金：账面不能留太多，最好2万元

16、以下2、其他应收款：金额太大（5万及以上）应转回银行存款，待明年再转回其他应收款。3、往来款：与企业做好核对工作并及时清理。4、其他应付款：个人独资（个体户）企业的账面余额太大的，应转入实收资本科目。5、福利费：本年累计应控制在应付职工薪酬借方累计发生额的14%以内。6、应付职工薪酬：年末不留余额。7、业务招待费：账面尽量不要有。8、注意计提企业所得税，防洪费。9、企业所得税：准确计算（按小型微利还是小小微利？有无可弥补以前年度亏损），不要造成应退税额。10、申报企业所得税时，一定要注意与增值税申报表，财务报表收入相符。（针对企业开不回租金水电费等发票的，不得税前列支，可将利润总额做小或亏损，待出报告之时让事务所作纳税调整）11、本年利润：12月最后一张凭证须做结转本年利润，将本年利润转入利润分配未分配利润，年末无余额。